Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности
Форма№1
- общее снижение активов, в т. ч. за счет снижения объемов незавершенного строительства; снижения запасов;
- снижение незавершенного строительства означает, что предприятие не развивается, не расширяет свое производство;
- снижение запасов произошло за счет уменьшения затрат в незавершенном производстве, уменьшения объемов готовой продукции и товаров для перепродажи;
- по сравнению с другими статьями баланса возросла доля основных средств. Почти в 2 раза уменьшился НДС по приобретенным ценностям.
- в 2 раза выросла дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.)
- денежные средства уменьшились в 9,7 раз. Это в свою очередь означает, что деньги не находятся в обороте, т.е. предприятие мало вкладывает, инвестирует денежные средства в развитие предприятия и пр.
Таким образом, внеоборотные активы возросли к концу года более, чем на 7%, а оборотные активы сократились на 8,2%.
В целом активы снизились на 1,48%.
Пассивы предприятия аналогично снизились на 1,48%.
В целом, это было вызвано:
- снижением объемов нераспределенной прибыли прошлых лет;
- снижением займов и кредитов на 10%;
Займы и кредиты, в свою очередь, уменьшились за счет:
- снижения кредитов банков, подлежащих погашению в течение 12 мес. после отчетной даты.
Кредиторская задолженность снизилась в 2 раза за счет:
- снижения задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками в 3 раза;
- уменьшения задолженности предприятия перед бюджетом в 2 раза.
В то же время почти на 94% выросла задолженность перед государственными внебюджетными фондами, уменьшилась задолженность перед прочими кредиторами в 1,3 раза.
Форма №2
В отчетном периоде была получена чистая прибыль в размере 11634486 р.
В течение финансового года произошло увеличение выручки от продаж на 12,8%, а себестоимость проданных товаров выросла на 40%. В итоге валовая прибыль (прибыль от продаж) увеличилась в 1,9 раза и составила 27773814 рублей.
Проценты к получению снизились. Прочие операционные доходы возросли в 1,6 раза, прочие операционные расходы увеличились на 41%.
Внереализационные доходы снизились в 1,8 раза, внереализационные расходы снизились в 1,7 раз. Таким образом, прибыль до налогообложения возросла по сравнению с предыдущим годом в 49 раз.
Анализ структуры баланса
Таблица 1
Анализ структуры баланса по разделам
| Наименование показателей | В тыс. руб. | Уд. вес, % | Изменения | |||
| н. г. | к.г. | н. г. | к.г. | руб. | % | |
| АКТИВ: | ||||||
| Внеоборотные активы | 43,8 | 47,8 | 7,2 | |||
| Оборотные активы | 56,2 | 52,2 | -2277520 | -8,3 | ||
| баланс | -728335 | -1,48 | ||||
| ПАССИВ: | ||||||
| Капитал и резервы | 77,7 | |||||
| Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства | -15638951 | -52,3 | ||||
| баланс | -728335 | -1,48 |
Таблица 2
Анализ структуры баланса по группам статей раздела I
| Внеоборотные активы | В тыс. руб. | Уд. вес, % | Изменения | |||
| н. г. | к.г. | н. г. | к. г. | тыс. руб. | % | |
| Нематериальные активы | 0,18 | 0,6 | 3,8 р | |||
| Основные средства | 75,2 | 96,9 | 1,4 р | |||
| Незавершенное строительство | 23,7 | 1,62 | -4732673 | -92,7 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 0,72 | 0,67 | - | - | ||
| Долгоср. финанс. вложения | 0,2 | 0,2 | - | - | ||
| ИТОГО | 7,2 |
Таблица 3
Анализ структуры баланса по группам статей раздела II
| Оборотные активы | В тыс. руб. | Уд. вес, % | Изменения | |||
| н. г. | к.г. | н. г. | к. г. | тыс. руб. | % | |
| Запасы | 59,4 | -21460850 | -69 | |||
| НДС по приобретенным ценностям | 10,3 | 4,8 | -1635042 | -57 | ||
| Дебит. задолж-ть (м. 12 мес.) | 61,6 | 2 р | ||||
| Краткоср. финансовые вложения | - | 0,04 | - | -10000 | -100 | |
| Денежные средства | 1,2 | 12,6 | 9,8 р | |||
| Прочие оборотные активы | 1,06 | -5624 | -2 | |||
| ИТОГО | -1277520 | -8,3 |
Таблица 4
Анализ структуры баланса по группам статей раздела III
| Капитал и резервы | В тыс. руб. | Уд. вес, % | Изменения | |||
| к.г. | н. г. | к. г. | н.г. | тыс. руб. | % | |
| Уставный капитал | 0,3 | 0,15 | - | - | ||
| Добавочный капитал | -3452 | - | 43,8 | - | ||
| Фонд социальной сферы | 67,5 | -9174226 | -70,8 | |||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | 32,2 | - | -6184730 | -100 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | - | - | 45,05 | |||
| ИТОГО | 77,7 |
Таблица 5
Анализ структуры баланса по группам статей раздела V
| Краткосрочные обязательства | В тыс. руб. | Уд. вес, % | Изменения | |||
| к.г. | н. г. | к. г. | н.г. | тыс. руб. | % | |
| Займы и кредиты | 21,8 | 41,4 | -606000 | -9,3 | ||
| Кредиторская задолженность | 78,18 | 55,1 | -15032952 | -64 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 0,02 | 3,5 | 75 р. | |||
| ИТОГО | -15638951 | -52,3 |
Выводы по таблицам следующие:
АКТИВ
Валюта баланса за анализируемый период снизилась на 728335 руб. или на 1,48%, что косвенно может свидетельствовать о снижении хозяйственного оборота.
На изменение структуры актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 1549185 руб. или на 7,2% и уменьшение текущих активов на 2277520 руб. или на 8,3%. Сокращение доли оборотных активов делает имущество предприятия менее мобильным.
На изменение структуры актива баланса, главным образом повлияло, изменение суммы долгосрочных активов.
Изменение в составе долгосрочных активов в анализируемом периоде связаны с изменением следующих составляющих:
- сумма основных средств в анализируемом периоде увеличилась на 6174292 руб. или в 1,4 раза;
- величина незавершенного строительства снизилась на 4732673 руб или на 92,7%;
- величина нематериальных активов увеличилась на 107566 руб. или в 3,8 раз.
Увеличение величины нематериальных активов за этот период говорит о присутствии инновационной направленности деятельности предпрития.
В составе текущих активов произошли следующие изменение:
- величина товарно-материальных запасов уменьшилась на 21460850 руб. или на 69%;
- величина НДС по приобретенным ценностям снизилась на 1635042 руб. или на 57%;
- сумма краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась в 2 раза;
- сумма денежных средств увеличилась в 9,8 раз или на 2870061руб.
- сумма прочих оборотных активов снизилась на 2%.
Уменьшение суммы краткосрочных инвестиций в структуре имущества говорит оснижении деловой активности предприятия.
ПАССИВ
Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса.
На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия, в структуре пассивов увеличилась и составила 14910616 руб. или на 77,7%.
На структуру собственного капитала повлияли следующие составляющие:
- добавочный капитал увеличился на 14917337 руб.;
- нераспределенная прибыль прошлых лет снизилась на 6184730 руб.;
- нераспределенная прибыль отчетного года увеличилась на 15345331 руб.
Сумма краткосрочных обязательств уменьшилась на 15638951 руб или на 52,3% и составила на конец анализируемого периода 14275078 руб.
Уменьшение текущих обязательств связано с изменением следующих составляющих:
- сумма кредиторской задолженности составила 8369077 руб. и снизилась в 2 раза;
- сумма займов и кредитов снизилась на 606000 руб. или на 9,3%;
- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов увеличилась на 495866 руб. или в 75 раз и составила 502524 руб.
Анализ ликвидности баланса
Таблица 6
| Актив, руб. | Н.г. | К.г. | Пассив, руб. | Н.г. | К.г. | Платежный излишек (недостаток) | |
| Н.г. | К.г. | ||||||
| А1 | П1 | -23068416 | -5175403 | ||||
| А2 | П2 | ||||||
| А3 | П3 | - | - | ||||
| А4 | П4 |
Выводами является следующее:
А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 > П4
В целом наблюдается хорошая ситуация, предприятие имеет ликвидный баланс.
Для комплексной оценки ликвидности воспользуемся коэффициентом:
А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3=12944440,3/11573339=1,12 (при рекомендуемом значении >1)