Подача декларации
· Порядок и сроки представления налоговой декларации
· Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
· Форма декларации
· Утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@
· Контрольные соотношения к налоговой декларации
· Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
· отражения вида осуществляемой деятельности;
· применения корректирующих коэффициентов;
· применения базовой доходности;
· отражения физических показателей;
· исчисления налоговой базы;
· определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@
Уплата налога
Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.
Коды классификации доходов бюджета
Ответственность за налоговые правонарушения
↑К началу страницы
| Ведение деятельности без постановки на учет | 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей |
| Несвоевременная подача заявления о постановке на учет | 10 тыс. рублей |
| Несвоевременное представление сведений об открытии/закрытии расчетных счетов | 5 тыс. рублей |
| Несвоевременное представление декларации | 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей |
| Неуплата (несвоевременная уплата) налога | 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога |
| Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля | 1 тыс. рублей |
| Отказ свидетеля от дачи показаний | 3 тыс. рублей |
Часто задаваемые вопросы
О необходимости постановки на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД при применении указанной системы с 01.01.2013
· на основании представленного заявления с указанием фактической даты начала применения ими режима налогообложения в виде ЕНВД;
· на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года.
Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?
Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Процедура перехода
Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности
НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?
Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.
Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Порядок учета
Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?
Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)
Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?
Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)
Порядок расчета налога
В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?
Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.
В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.
Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?
Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями суммы единого налога, исчисленного за налоговый период, на суммы уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных впункте 2 статьи 346.32 НК РФ.
Однако, указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы исчисленного единого налога. (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333 «О применении в 2013 году норм статьи 346.32 НК РФ»)
Порядок заполнения деклараций
Как правильно округлить величину физического показателя?
При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@)
Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?
Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?
При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):
НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)
где
- НБ - налоговая база;
- БД - базовая доходность;
- К1 - коэффициент-дефлятор;
- К2 - корректирующий коэффициент;
- ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Какая величина коэффициента-дифлятора К1 применяется в 2013 году?
На 2013 г. коэффициент К1 равен 1,569.
Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?
При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@)