Для осуществления безналичных расчетов орг-ции открываются РС в банке. Орг-ция самостоятельно выбирает банк для обслуживания. Можно открывать РС в нескольких банках, с банками заключается д-р на расчетно-кассовое обслуж-е. Для открытия РС орг-ция представляет в банк необходимые док-ты по списку, полученному в банке. Статья 23 НК РФ говорит, что орг-ция должна в течение 7 раб.дней на бланке установленной формы уведомить налоговый орган об открытии или закрытии РС.
Выдачу наличных ДС с РС и безналичные перечисления банк осущ-ет как правило на осн. приказов владельца счета или с его согласия (акцепт). Без согласия владельца счета (в безакцептном порядке) банк списывает ДС в след.случаях:
1.при выплате просроченных платежей налоговым и финансовым органам
2.при выполнении решений суда и арбитража
3.средства за оказание услуг банком на основании заключенного договора.
Первичными документами на основе которых производятся операции на РС организации являются:
1.Платежное поруч-е –док-т, на основе к-рого с РС орг-ции списываются указ-е в нем суммы для зачисл-я на РС получателя ДС. Плат. Поруч-е рег-ется в орг-ции в спец. журнале, где ему присв-ется порядк. номер.
Платежное поруч-е печатается плательщиком на бланке установленной формы в необходимом количестве экземпляров. Оно действительно в течение 10 дней, не считая дня выписки. Исправления и помарки в платежных поруч-ях так же как и в кассовых первичных документах не допускаются.
На 1ом экз-ре плат. поруч-я проставляются подписи рук-ля, гл.буха орг-ции (если его подпись предусмотрена в карточке образцами подписей) и оттиск печати орга-ции. I экз-р ПП остается в док-тах банка. Последний экз-р возвращается плат-щику со штампом банка в кач-ве расписки о приеме платежного поруч-я к исполн-ю. Он подшивается к банк-ой выписке, как оправдательный док-т по совершенной оп-ции.
2.Денежный чек – служит осн-ем для получ-я наличных денег с РС в банке. Чеки находятся в чековой книжке, для получения к-рой заполняется заявление установленной формы, в к-ром указывается ФИО кассира. Денежный чек заполняется от руки в 1 экз-ре без помарок и испр-ий, подписывается рук-лем и гл.бухом орг-ции. На спец-ом месте в чеке ставится печать орг-ции. На оборотной стороне чека дается расшифровка на какие цели берутся деньги.
Чек действителен в течение 10 дней не считая дня выписки. В чековой книжке остаётся корешок. На оборотной стороне корешка главбух ставит номер и дату ПКО, по которому были оприходованы полученные деньги и ставит свою подпись. Испорченные денежные чеки должны оставаться в чековой книжке.
3.Объявление на взнос наличными. На основании данного док-та банки принимают наличные ДС для зачисления на РС организации. Объявление заполняется от руки, в 1ом экземпляре в день сдачи денег в банк.
Подписи рук-ля, главбуха орг-ции и оттиск печати на объявлении НЕ проставляются, поэтому данный док-т заполняется в банке в момент внесения ДС и подписывается тем лицом, к-рое внесло деньги.
4. Платежное требование – треб-е поставщика к покуп-лю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и т-рных док-тов ст-ть поставленных по д-ру т-ров, работ, услуг.
Платежное требование выписывается поставщиком на стандартном бланке и направляется в банк покупателя для оплаты. При согласии оплатить платежное требование плательщик проставляет на всех его экземплярах подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке и ставит оттиск печати на всех экземплярах. Оформленное платежное требование сдается в банк покупателем для совершения платежа.
Платежное поручение – покупатель дает распоряжение своему банку (Банку покупателя) о перечислении со своего РС на РС поставщика.
Инкассовое поручение – списание с РС средств без ведома Покупателя.
Все оп-ции по РС отражаются в выписках банка. Выписка – это практически II экземпляр РС организации открытого банка. Храня денежные средства организации банк считает себя ее должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность, поэтому остатки средств и поступления на РС банк записывает по кредиту РС, а уменьшение своего долга (перечисл-е, выдача наличными и т.д.) по дебету РС.
Обрабатывая банковскую выписку бухг-р д. помнить об этой особенности и записывать в своих регистрах остаток ДС и зачисления по д-ту РС, а списание по к-ту РС. Полученные банковские выписки проверяются и обрабатываются: подбираются все оправдательные док-ты, на основании к-рых зачислены или списаны ДС.
Синтетическийи аналитический учет ДС на расч.счетах:
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета ФХД предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении ДС на расч. счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указывает на наличие суммы свободных денег на расч. счете организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расч. счет, а по кредиту – суммы, перечисленные со счета. Учет движения ДС на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.
В ходе совершения операций по расч. сч. банк выдает организации выписку из ее лицевого счета об остатках и движении ДС на расч. счете на определенный момент с приложением к ней первичных расчетных документов. В выписке указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки. В банковской выписке остатки и поступление (увеличение) денежных средств указываются с позиции банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств – по дебету.
После получения выписки бухгалтер организации производит ряд операций:
1) сопоставляет остаток средств на расч. счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;
2) проверяет приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка;
3) контировка сумм в банковской выписке, которая заключается в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.
Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от количества операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы могут записываться непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают каждый день, то по счету 51 «Расчетные счета» открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ведомости подводятся итоги, которые переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.
3. Экономическая сущность налогообложения, виды и элементы налога.