Целью выполнения данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по валютному счету.
Рекомендуемые источники информации:
1. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями);
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утв. Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 60н;
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».
Для решения задачи требуется:
1. Проверить законность и обоснованность совершенных хозяйственных операций, правильность записей, составленных бухгалтерией. При установлении неправильных бухгалтерских записей необходимо составить правильную проводку.
2. Рассчитать курсовые разницы, образовавшиеся на счетах, отражающих движение валютных средств за проверяемый период.
3. Определить результаты по операциям покупки и продажи валюты.
Исходные данные об операциях по валютному счету:
порядковый номер хозяйственной операции соответствует дате ее совершения.
По указанию преподавателя студенту задается конкретный период проведения проверки (месяц, год).
Курс валюты на дату совершения операции определяется на основе официальных сообщений Центрального Банка РФ, опубликованных в специальной литературе или на сайте www. cbr.ru.
Данные о хозяйственных операциях по валютному счету приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Проверка операций по валютному счету
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Курс ЦБ | Сумма | Проводки бухгалтерии | Исправи-тельные проводки | |||||
| $ | руб. | Дт | Кт | Дт | Кт | |||||
| Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 91.1 | |||||||||
| Получен кредит от иностранного банка | ||||||||||
| Получено на командировочные расходы с текущего счета для выдачи под отчет | ||||||||||
| Поступила от покупателя выручка | 90.1 | |||||||||
| Списываются расходы по обслуживанию валютного счета | ||||||||||
| Получен аванс от заказчика | ||||||||||
| Дано поручение банку на обязательную продажу части валютной выручки | ||||||||||
| Часть валютной выручки зачислена на текущий валютный счет | ||||||||||
| Перечислена предоплата поставщику | ||||||||||
| Получен кредит от иностранного банка | 90.1 | |||||||||
| Банком произведена обязательная продажа валюты с зачислением рублевой выручки на расчетный счет | ||||||||||
| (продажа валюты произведена банком по курсу на два пункта выше курса ЦБ) | ||||||||||
| Оплачены услуги банка по продаже валюты (комиссионное вознаграждение составило 1% от суммы продаваемой иностранной валюты) (см. опер. 7) | 52,50 | |||||||||
| Списание курсовой разницы | ||||||||||
| Определение результата от продажи валюты | ||||||||||
| Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты в размере 300 долларов США. Банк производит покупку валюты по курсу на 10 пунктов выше курса ЦБ | ||||||||||
| Произведена оплата банковской комиссии в размере 1% от суммы сделки | ||||||||||
| Зачислена купленная валюта | ||||||||||
| Списание курсовой разницы | ||||||||||
| Определение результата от покупки валюты | ||||||||||
| Поступила от покупателя экспортная выручка | 90.1 | |||||||||
| Получено на командировочные расходы | ||||||||||
| Поступил аванс от покупателя | ||||||||||
| Дано поручение банку на обязательную продажу валюты | ||||||||||
| Часть валютной выручки зачисляется на текущий валютной счет | ||||||||||
| Банком произведена обязательная продажа валюты с зачислением рублевой выручки на расчетный счет | ||||||||||
| (продажа валюты произведена банком по курсу на два пункта выше курса ЦБ) | ||||||||||
| Оплачена комиссия банка по продаже валюты | 56,3 | |||||||||
| Списание курсовой разницы | ||||||||||
| Определение результата по продаже валюты | ||||||||||
| Перечислены денежные средства для покупки валюты под исполнение импортного контракта. Банк производит покупку валюты по курсу на 25 пунктов выше курса ЦБ. | ||||||||||
| Произведена оплата банковской комиссии в размере 1% от суммы сделки. | ||||||||||
| ||||||||||
| Купленная иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет | ||||||||||
| Списание курсовой разницы | ||||||||||
| Определение результата от покупки валюты | ||||||||||
| Перечислен аванс подрядчику | ||||||||||
| Перечислено за обслуживание валютного счета | ||||||||||
| Перечислено поставщику по контракту | ||||||||||
| Командировка не состоялась по причине болезни командированного. Возврат валюты в банк. | ||||||||||
| Получена доля учредителей в уставный капитал | ||||||||||
| Списывается курсовая разница по счетам |