Вопрос 1
Сущность налогов - изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости внутреннего продукта в виде обязательного взноса
Взносы осуществляют:
¡ работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
¡ хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный взнос, взимаемый центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающий в бюджеты различных уровней.
Налоги - это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, судов, непроизводственной сферы.
с юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систем специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой – субъект налогообложения (юр.или физ. лицо ).
с экономической точки зрения налоги представляют собой инструментфискальной
политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне
Виды налоговых платежей:
¡ налог (систематический взнос, который уплачивается без всякого встречного удовлетворения);
¡ сбор (плата государству за право пользования или право осуществления деятельности);
¡ пошлина (плата за совершение действий государственными органами);
¡ платеж (плата за использование ресурсов, направленных на компенсацию и восстановление нарушенного природного состояния).
Вопрос 2
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога.
¡ фискальная – способствует аккумуляции денежных средств для формирования доходной части бюджета;
¡ контрольная - оценивает эффективность налогового механизма, обеспечивающая контроль за движением финансовых ресурсов,
¡ регулирующая - выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и дает возможность сопоставления налоговых поступлений с потребностями государства в финансовых ресурсах;
¡ распределительная – способствует распределению и перераспределению доходов;
¡ социальная – дает возможность формировать одинаковую налоговую нагрузку посредством льгот.
Элементы налога
Существенные:
Субъект налогообложения,
¡ Объект налогообложения,
¡ Налогооблагаемая база,
¡ Налоговая ставка,
¡ Налоговый период,
¡ Отчетный период,
¡ Порядок исчисления налога,
¡ Срок уплаты налога,
¡ Способ уплаты налога
Факультативные:
1. Порядок удержания и возврата неправильно удержанной суммы,
2.Ответственность за налоговые правонарушения,
3.Налоговые льготы.
Субъект налогообложения – это юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога.
Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), добавленная стоимость, на которые начисляется налог.
Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая ставка (норма налогообложения) – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т. п.).
Налоговый период – это период (календарные: месяц, квартал, год), по окончанию которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма к уплате, применительно к определенному налогу.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Порядок исчисления налога - это определенные законом методические правила расчета величины налога. Обязанность по исчислению налога возлагается на налогоплательщика, налогового агента или налоговый орган.
Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.
Налоговая льгота - полное или частичное освобождение от налога
ВИДЫЛЬГОТ:
v необлагаемый минимум объекта налога;
v изъятие из обложения определенных
элементов объекта;
v освобождение от уплаты налогов
отдельных лиц или категорий плательщиков;
v понижение налоговых ставок;
v целевые налоговые льготы, включая инвестиционный
налоговый кредит (отсрочки взимания налогов);
v прочие налоговые льготы.
Вопрос 3
ПРИНЦИПЫНАЛОГООБЛОЖЕНЯ ПО А.СМИТУ
¡ Равномерность - равнонапряженность налоговых изъятий:
¡ стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени:
¡ простота и удобство;
¡ неотягощенность - умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика