Тема 4. Методические подходы к аудиторской проверке. (ПК-2)
Цель: закрепление студентами знаний об общих методических подходов аудиторской проверки.
Перечень изучаемых элементов содержания: Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки. Аудиторские доказательства. Виды. Источники. Оценка доказательств. Методы аудиторской проверки. Аудиторские процедуры. Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита Документирование аудита. Постоянный и текущий файл рабочих документов. Искажение бухгалтерской отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их проявления. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
Вопросы для самоподготовки:
Аудиторская выборка.
Оценка результатов аудиторской выборки
. Репрезентативность выборки. Аудиторские доказательства.
Виды. Источники. Оценка доказательств.
Методы аудиторской проверки. Аудиторские процедуры.
Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита Документирование аудита.
Постоянный и текущий файл рабочих документов.
Искажение бухгалтерской отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их проявления.
Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
Формы контроля самостоятельной работы обучающихся: контрольная работа
Контрольная работа по теме 4. Методические подходы к аудиторской проверке.
Ситуационная задача 1 В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие выводы по процедурам проверки среды контроля:
- хозяйственные операции с денежными, расчетными и финансовыми средствами оформляются с санкцией руководителя. Свидетельств контроля руководством операций с материально-производственными запасами не выявлено;
- все операции оформлены первичными документами и зафиксированы в учетных регистрах;
- часть запасов (около 10%) материалов расположена в открытых для доступа местах;
- инвентаризация в течение года не проводилась.
Требуется: обобщить- выводы по выполненным аудиторским процедурам и дать оценку надежности среды контроля.
1 3 Аудит организации 6ух:. учета и учетной политики предприятия
Ситуационная задача 2 В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие оценки по ведению бухгалтерского учета:
- операции в учете отражены в суммах, соответствующих первичным документам;
- часть затрат (расходы на коммунальные услуги, расходы по капитальному ремонту основных средств, расходы по командировкам) отражены по моменту оплаты, а не по моменту оказания услуг;
- операции отражены в учетных регистрах в соответствии с рабочим планом счетов.
Требуется: оценить эффективность системы внутреннего контроля.
итуация 2 1. Аудит учр док и формирования уставного капитала
Ситуационная задача 3 Доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью распределены следующим образом:
иностранный инвестор (японское предприятие) - 40%; иностранный инвестор (английское предприятие) - 26% Российский учредитель (малое предприятие) - 34%.
Численность работников общества соответствует уровню малого предприятия.
Требуется: проанализировать хозяйственную ситуацию и определить, является ли данная организация субъектом малого предпринимательства и будет ли на него распространяться льготное налогообложение.
2 Аудит системы управления
Ситуационная задача 4 В рабочих документах аудитора по изучению системы управления содержатся выводы:
- подразделения, обозначенные в схеме организационной структуры, точно соответствуют подразделениям, приведенным в штатном расписании и реально функционирующим;
- выявлены функции, в частности, по инновационной деятельности, не закрепленные за структурными подразделениями и должностными лицами;
- дублирование функций по сбору и обработке информации по обособленным подразделениям.
Требуется: проанализировать и обобщить выводы для выражения мнения об эффективности системы управления.
2 3 Аудит организации 6ух:. учета и учетной политики предприятия
Ситуационная задача 5 При оценке состояния системы бухгалтерского учета аудитор установил, что значительный объем учетной информации осуществляется с помощью компьютерной техники, обслуживаемой группой информационного обеспечения бухгалтерии. На проверку были представлены регистры на бумажных носителях информации. В просьбе о предоставлении доступа к системе КОД было отказано.
Требуется: оценить дальнейшие взаимодействия с аудируемым лицом.
Аудит учр док и формирования уставного капитала
Ситуационная задача 6 Согласно учредительному договору уставный капитал должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 300 000 руб. и иностранного участника в размере 10000 долл. США. Учредительные документы подписаны 17.01.01 г. Свидетельство о государственной регистрации подписано 15.02.01 г. Курс доллара США на 17.01.01-28,32 руб.; на 15.02.01-28,48 руб.
В учетных регистрах имеются записи: Д 75/1 К 80 - 583 200 руб. - отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (300000 + 10000 х 28,32).
Требуется: проанализировать хозяйственную ситуацию и определить, соответствует ли отражение в учете этой операции требованиям нормативных актов.
Аудит системы управления
Ситуационная задача 7 В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие выводы по процедурам проверки среды контроля:
- хозяйственные операции с денежными, расчетными и финансовыми средствами оформляются с санкцией руководителя. Свидетельств контроля руководством операций с материально-производственными запасами не выявлено;
- все операции оформлены первичными документами и зафиксированы в учетных регистрах;
- часть запасов (около 10%) материалов расположена в открытых для доступа местах;
- инвентаризация в течение года не проводилась.
Требуется: обобщить - выводы по выполненным аудиторским процедурам и дать оценку надежности среды контроля.
1 3 Аудит организации 6ух:. учета и учетной политики предприятия
Ситуационная задача 8 В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие оценки по ведению бухгалтерского учета:
- операции в учете отражены в суммах, соответствующих первичным документам;
- часть затрат (расходы на коммунальные услуги, расходы по капитальному ремонту основных средств, расходы по командировкам) отражены по моменту оплаты, а не по моменту оказания услуг;
- операции отражены в учетных регистрах в соответствии с рабочим планом счетов.
Требуется: оценить эффективность системы внутреннего контроля.
Ситуация 2 1. Аудит учр док и формирования уставного капитала
Ситуационная задача 9 Доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью распределены следующим образом:
иностранный инвестор (японское предприятие) - 40%; иностранный инвестор (английское предприятие) - 26% Российский учредитель (малое предприятие) - 34%.
Численность работников общества соответствует уровню малого предприятия.
Требуется: проанализировать хозяйственную ситуацию и определить, является ли данная организация субъектом малого предпринимательства и будет ли на него распространяться льготное налогообложение.
2 Аудит системы управления
Ситуационная задача 10 При оценке состояния системы бухгалтерского учета аудитор установил, что значительный объем учетной информации осуществляется с помощью компьютерной техники, обслуживаемой группой информационного обеспечения бухгалтерии. На проверку были представлены регистры на бумажных носителях информации. В просьбе о предоставлении доступа к системе КОД было отказано.
Требуется: оценить дальнейшие взаимодействия с аудируемым лицом.
Ситуационная задача 11 Согласно учредительному договору уставный капитал должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 300 000 руб. и иностранного участника в размере 10000 долл. США. Учредительные документы подписаны 17.01.01 г. Свидетельство о государственной регистрации подписано 15.02.01 г. Курс доллара США на 17.01.01-28,32 руб.; на 15.02.01-28,48 руб.
В учетных регистрах имеются записи: Д 75/1 К 80 - 583 200 руб. - отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (300000 + 10000 х 28,32).
Требуется: проанализировать хозяйственную ситуацию и определить, соответствует ли отражение в учете этой операции требованиям нормативных актов.
2 Аудит системы управления
Ситуационная задача 12 В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие выводы по процедурам проверки среды контроля:
- хозяйственные операции с денежными, расчетными и финансовыми средствами оформляются с санкцией руководителя. Свидетельств контроля руководством операций с материально-производственными запасами не выявлено;
- все операции оформлены первичными документами и зафиксированы в учетных регистрах;
- часть запасов (около 10%) материалов расположена в открытых для доступа местах;
- инвентаризация в течение года не проводилась.
Требуется: обобщить- выводы по выполненным аудиторским процедурам и дать оценку надежности среды контроля.
1 3 Аудит организации 6ух:. учета и учетной политики предприятия
Ситуационная задача 13 В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие оценки по ведению бухгалтерского учета:
- операции в учете отражены в суммах, соответствующих первичным документам;
- часть затрат (расходы на коммунальные услуги, расходы по капитальному ремонту основных средств, расходы по командировкам) отражены по моменту оплаты, а не по моменту оказания услуг;
- операции отражены в учетных регистрах в соответствии с рабочим планом счетов.
Требуется: оценить эффективность системы внутреннего контроля.
Ситуация 2 1. Аудит удок и формирования уставного капитала
Ситуационная задача 14
Доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью распределены следующим образом:
иностранный инвестор (японское предприятие) - 40%; иностранный инвестор (английское предприятие) - 26% Российский учредитель (малое предприятие) - 34%.
Численность работников общества соответствует уровню малого предприятия.
Требуется: проанализировать хозяйственную ситуацию и определить, является ли данная организация субъектом малого предпринимательства и будет ли на него распространяться льготное налогообложение.
2 Аудит системы управления
Ситуационная задача 15
В рабочих документах аудитора по изучению системы управления содержатся выводы:
- подразделения, обозначенные в схеме организационной структуры, точно соответствуют подразделениям, приведенным в штатном расписании и реально функционирующим;
- выявлены функции, в частности, по инновационной деятельности, не закрепленные за структурными подразделениями и должностными лицами;
- дублирование функций по сбору и обработке информации по обособленным подразделениям.
Требуется: проанализировать и обобщить выводы для выражения мнения об эффективности системы управления.
и 6ух:. учета и учетной политики предприятия
Ситуационная задача 16 При оценке состояния системы бухгалтерского учета аудитор установил, что значительный объем учетной информации осуществляется с помощью компьютерной техники, обслуживаемой группой информационного обеспечения бухгалтерии. На проверку были представлены регистры на бумажных носителях информации. В просьбе о предоставлении доступа к системе КОД было отказано.
Требуется: оценить дальнейшие взаимодействия с аудируемым лицом.
док и формирования уставного капитала
Ситуационная задача 17 Согласно учредительному договору уставный капитал должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 300 000 руб. и иностранного участника в размере 10000 долл. США. Учредительные документы подписаны 17.01.01 г. Свидетельство о государственной регистрации подписано 15.02.01 г. Курс доллара США на 17.01.01-28,32 руб.; на 15.02.01-28,48 руб.
В учетных регистрах имеются записи: Д 75/1 К 80 - 583 200 руб. - отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (300000 + 10000 х 28,32).
Требуется: проанализировать хозяйственную ситуацию и определить, соответствует ли отражение в учете этой операции требованиям нормативных актов.
2 Аудит системы управления
Ситуационная задача 18. В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие выводы по процедурам проверки среды контроля:
- хозяйственные операции с денежными, расчетными и финансовыми средствами оформляются с санкцией руководителя. Свидетельств контроля руководством операций с материально-производственными запасами не выявлено;
- все операции оформлены первичными документами и зафиксированы в учетных регистрах;
- часть запасов (около 10%) материалов расположена в открытых для доступа местах;
- инвентаризация в течение года не проводилась.
Требуется: обобщить- выводы по выполненным аудиторским процедурам и дать оценку надежности среды контроля.
1 3 Аудит организации 6ух:. учета и учетной политики предприятия
Ситуационная задача 19 В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие оценки по ведению бухгалтерского учета:
- операции в учете отражены в суммах, соответствующих первичным документам;
- часть затрат (расходы на коммунальные услуги, расходы по капитальному ремонту основных средств, расходы по командировкам) отражены по моменту оплаты, а не по моменту оказания услуг;
- операции отражены в учетных регистрах в соответствии с рабочим планом счетов.
Требуется: оценить эффективность системы внутреннего контроля.
Ситуация 2 1. Аудит учр док и формирования уставного капитала
Ситуационная задача 20 Доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью распределены следующим образом:
иностранный инвестор (японское предприятие) - 40%; иностранный инвестор (английское предприятие) - 26% Российский учредитель (малое предприятие) - 34%.
Численность работников общества соответствует уровню малого предприятия.
Требуется: проанализировать хозяйственную ситуацию и определить, является ли данная организация субъектом малого предпринимательства и будет ли на него распространяться льготное налогообложение.
2 Аудит системы управления
Ситуационная задача 21 В рабочих документах аудитора по изучению системы управления содержатся выводы:
- подразделения, обозначенные в схеме организационной структуры, точно соответствуют подразделениям, приведенным в штатном расписании и реально функционирующим;
- выявлены функции, в частности, по инновационной деятельности, не закрепленные за структурными подразделениями и должностными лицами;
- дублирование функций по сбору и обработке информации по обособленным подразделениям.
Требуется: проанализировать и обобщить выводы для выражения мнения об эффективности системы управления.
Ситуация С 2 3 Аудит организации 6ух:. учета и учетной политики предприятия
Ситуационная задача 22 При оценке состояния системы бухгалтерского учета аудитор установил, что значительный объем учетной информации осуществляется с помощью компьютерной техники, обслуживаемой группой информационного обеспечения бухгалтерии. На проверку были представлены регистры на бумажных носителях информации. В просьбе о предоставлении доступа к системе КОД было отказано.
Требуется: оценить дальнейшие взаимодействия с аудируемым лицом. вания уставного капитала
Ситуационная задача 23 Согласно учредительному договору уставный капитал должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 300 000 руб. и иностранного участника в размере 10000 долл. США. Учредительные документы подписаны 17.01.01 г. Свидетельство о государственной регистрации подписано 15.02.01 г. Курс доллара США на 17.01.01-28,32 руб.; на 15.02.01-28,48 руб.
В учетных регистрах имеются записи:
Д 75/1 К 80 - 583 200 руб. - отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (300000 + 10000 х 28,32).
Требуется: проанализировать хозяйственную ситуацию и определить, соответствует ли отражение в учете этой операции требованиям нормативных актов.
2 Аудит системы управления
Ситуационная задача 24 В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие выводы по процедурам проверки среды контроля:
- хозяйственные операции с денежными, расчетными и финансовыми средствами оформляются с санкцией руководителя. Свидетельств контроля руководством операций с материально-производственными запасами не выявлено;
- все операции оформлены первичными документами и зафиксированы в учетных регистрах;
- часть запасов (около 10%) материалов расположена в открытых для доступа местах;
- инвентаризация в течение года не проводилась.
Требуется: обобщить- выводы по выполненным аудиторским процедурам и дать оценку надежности среды контроля.
1 3 Аудит организации 6ух:. учета и учетной политики предприятия
Ситуационная задача 25 В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие оценки по ведению бухгалтерского учета:
- операции в учете отражены в суммах, соответствующих первичным документам;
- часть затрат (расходы на коммунальные услуги, расходы по капитальному ремонту основных средств, расходы по командировкам) отражены по моменту оплаты, а не по моменту оказания услуг;
- операции отражены в учетных регистрах в соответствии с рабочим планом счетов. Требуется: оценить эффективность системы внутреннего контроля.
док и формирования уставного капитала
Ситуационная задача 26 Доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью распределены следующим образом:
иностранный инвестор (японское предприятие) - 40%; иностранный инвестор (английское предприятие) - 26% Российский учредитель (малое предприятие) - 34%.
Численность работников общества соответствует уровню малого предприятия.
Требуется: проанализировать хозяйственную ситуацию и определить, является ли данная организация субъектом малого предпринимательства и будет ли на него распространяться льготное налогообложение.