Налоги и налогообложение
Задание:
1. Вспомните материал предыдущего занятия и охарактеризуйте основные элементы Упрощенной системы налогообложения:
- налогоплательщики,
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн. рублей.
- объект налогообложения;
Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
- налоговая база;
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
- налоговая ставка;
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
- порядок исчисления налога;
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
- отчетный период;
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
-сроки уплаты.
По итогам отчетного периода: 25 апреля, 25 июля, 25 октября;
По итогам налогового периода: не позднее 31 марта.
2. Решите практические ситуации, используя НК РФ:
https://www.Дconsultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/d29da7b903e5cc351ee08a2f10414ccee3c12bad/
Алгоритм решения:
Определяем хозяйственные операции, содержащие поступление доходов и поступление расходов, входящих в соответствии с НК РФ в состав соответственно доходов и расходов. Суммируем данные по операциям, приносящим доход и по операциям расходования средств. Затем находим разницу между ними. Это база налогообложения. Применяем к ней предельную ставку налога, установленную НК РФ. Если есть авансовый платеж, то вычитаем его сумму. остаток подлежит внесению в бюджет за отчетный период.
Ситуация 1.
Определите сумму налога по упрощенной системе налогообложения, уплачиваемый организацией «ЛУКАС» за 1 квартал текущего года.
Объект налогообложения выбран «доходы – расходы»
Хозяйственные операции:
1.Приобретены товары для последующей реализации - 3549100 руб., в т.ч. НДС 20%.
2.Оплачены транспортные услуги - 12400 руб., в т.ч. НДС 20%.
3.Оплачены расходы на погрузку - 2800 руб.
4.Начислена оплата труда - 358300 руб. Выплачено - 227100 руб.
5.Начислены и уплачены обязательные страховые взносы - 81700 руб.
6.Реализованы товары на сумму - 4030500 руб.- доходы
7.Командировочные расходы - 8100 руб.
8.Расходы на рекламу - 9300 руб. из них оплачено - 8300 руб.
9.Услуги связи - 3400 руб.
4030500 -3549100-12400-2800-227100-81700-8100-8300-3400=137600
137600*15%=20640
Ситуация 2.
Произведите расчет налога по упрощенной системе налогообложения, уплачиваемый организацией «Меркурий» за 2 квартал. Определите более выгодный вариант если организацией выбран объект обложения – 1.«доходы» или 2. «доходы за вычетом расходов».
Хозяйственные операции:
1. Приобретены товары для последующей реализации – 3500 000 руб., кроме того НДС 20%.
2. Произведены расходы на ремонт автомобиля - 8110 руб., в т.ч. НДС 20%
3. Оплачены расходы на погрузку - 12800 руб.
4. Начислено оплаты труда - 625300 руб., выплачено - 541000 руб.
5. Начислены и уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд - 67100 руб.
6. Реализовано товаров на сумму - 7420100 руб.- доходы
7. Расходы на кассовое обслуживание в банке - 3000 руб.
8. Расходы на рекламу - 46230 руб., из них оплачено - 35010 руб.
9. Услуги связи - 16400 руб.
10. Авансовые платежи по налогу составили – 15000,0 рублей.
1)7420100-(3500000+8110+12800+541000+67100+3000+35010+16400+15000)=6371680
3221680*15%=955752
2) 6371680*6%=445206
Ответ: второй вариант выгоднее
Ситуация 3.
Рассчитайте сумму налога за 3 квартал, уплачиваемую в бюджет ИП Иванова И.И., применяющей упрощенную систему налогообложения. Расчет произвести 2 способами:
Объект налогообложения.
1.«доходы за вычетом расходов»
2. доходы организации.
За 1 квартал имеет следующие показатели хозяйственной деятельности:
- выручка от реализации продукции - 61120 100 руб., в т.ч. НДС 20%;
- выручка от оказания услуг - 335400 руб.;
- затраты на производство продукции - 3 930 500 руб.;
- расходы на ремонт основных средств - 125800 руб., в т.ч. НДС;
- оплата труда работникам - 210 000 руб.;
- уплачено в Пенсионный фонд - 30 360 руб.
Авансовый платеж за 1 и 2 квартал составил – 23000,0 рублей.
1)(61120100+335400)-(3930500+125800+210000+30360+23000)=57135840
57135840*15%=8570360
2)(61120100+335400)*6%=3687330
Ответ: второй вариант выгоднее на 4883030
Ситуация 4.
Произведите расчет налога по упрощенной системе налогообложения, уплачиваемый организацией за 1 полугодие. Предприятие выбрало объект налогообложения:
а) «доходы минус расходы»;
б) «доходы»
Хозяйственные операции:
- приобретены товары для последующей реализации - 1830 280 руб., в т.ч. НДС 20%;
- оплачены аудиторские услуги – 23860,0 руб..
- оплачены транспортные услуги - 9000 руб., в т.ч. НДС 20%;
- начислено заработной платы - 552040 руб., выплачено - 432000 руб.;
- реализовано товаров на сумму - 4360500 руб.;
-приобретена новая мебель в офис – 53000,0 руб.
- приобретен компьютер - 20230 руб., в т.ч. НДС 20%;
- уплачено налога в 1 квартале - 11000 руб.
1)4360500-(1830280+23860+9000+432000+53000+20230+1100)=1981130
1981130*15%=297169,5
2)4360500*6%=261630
Ситуация 5.
Произведите расчет налога по упрощенной системе налогообложения, уплачиваемый организацией за 1 квартал. Предприятие выбрало объект налогообложения: «доходы минус расходов».
1.Выручка от реализации товаров 1235 200 руб.
2.Затраты:
- материалы 505 262 руб.
- оплата труда 178 500 руб.
- взносы во внебюджетные фонды (сумму рассчитайте самостоятельно)
- амортизация 204410 руб.
- прочие расходы 8 650 руб.
3.уплачены штрафы за нарушение договора 211580 руб.
4.Получена предоплата за переданные товары 225 800 руб.
5.Приобретены дополнительные материалы 110 430 руб.
(1235200+225800)-(505262+178500+204410+8650+211580)=352598
352598*15%=52889,7