Сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых только НДС, определяется по формуле
Сндс = ТС ∙ Н/100, (5)
где Сндс - сумма НДС, руб;
Тс - таможенная стоимость, руб;
Н - ставка налога, %.
Сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной и НДС, рассчитывается по формуле
Сндс = (ТС + СТП) ∙ Н/100, (6)
где Сндс - сумма НДС, руб;
ТС - таможенная стоимость, руб;
СТП - сумма таможенной пошлины, руб;
Н - ставка налога, %.
Сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной, акцизом и НДС, определяется по формуле
Сндс = (ТС + СТП+ СА) ∙ Н/100, (7)
где Сндс - сумма НДС, руб;
ТС - таможенная стоимость, руб;
СТП - сумма таможенной пошлины, руб;
СА - сумма акциза, руб;
Н - ставка налога, %.
Примеры решения задач
Задача 1. Российская компания приобрела мраморную говядину (охлажденную) производства США. Цена сделки составила 9000 $ USD. Транспортные расходы до границы Таможенного союза 550 $ USD. Определите сумму таможенных платежей.
Определяем код товара: 02 02 30 900 5. Справка по товару даёт нам пошлину 15 %, НДС 20 %. Таможенный сбор составит 1500 руб. Курс доллара составил 65,4 руб.
Результаты расчета представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Расчет таможенных платежей
| Виды платежей | Ставки и величина платежей | В валюте контракта поставки, $ USD | В валюте таможенных платежей, руб |
| Таможенная стоимость товара: | |||
| - цена сделки | - | ||
| - транспортные расходы | - | ||
| Итого | - | ||
| Таможенная пошлина | 15 % | 1432,5 | 93685,5 |
| НДС | 20 % | 2196,5 | 143651,1 |
| Таможенный сбор | 1500 руб | ||
| Итого таможенные платежи | - | 3651,94 | 238836,6 |
Задача № 3 Российская компания приобрела 500 л вина чилийского происхождения за 2000? уже с доставкой в РФ. Определите сумму таможенных платежей.
Определяем код товара: 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
Таможенная пошлина 12,0 %, акциз в размере 14 руб/л, НДС составит 20 %.
Курс ЕВРО составил 73,5 руб.
Результаты расчета представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Расчет таможенных платежей
| Виды платежей | Ставки и величина платежей | В валюте контракта поставки,? | В валюте таможенных платежей, руб |
| Таможенная стоимость товара | - | 2000,00 | 147580,00 |
| Таможенная пошлина | 12 % | 250,00 | 18447,50 |
| Акциз | 14 руб/л | 94,86 | 7000,00 |
| НДС | 20 % | 468,97 | 34605,50 |
| Таможенный сбор | 375 руб | 5,08 | 375, 00 |
| Итого таможенные платежи | - | 818,91 | 60428,00 |
Задача 3. Российская компания приобрела 50 т риса стоимостью 450 $ USD за 1 тонну. Транспортные расходы составили 25 000 руб. Определите сумму таможенных платежей.
Определяем код товара: 1006 30 670 9 (прочий).
Базовая ставка 10 %, но не менее 0,03 евро/кг; НДС 10 %.
Курс доллара составил 65,4 руб.
Китай признан развивающейся страной и включен в перечень стран, в отношении которых применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС.
Результаты расчета представлены в таблице 4.
Таблица 4 – Расчет таможенных платежей
| Виды платежей | Ставки и величина платежей | В валюте контракта поставки, $ USD | В валюте таможенных платежей, руб |
| Таможенная стоимость товара: | |||
| - цена сделки | - | ||
| - транспортные расходы | - | 382,3 | |
| Итого | 25882,3 | ||
| Таможенная пошлина | 10 % но не менее 0,03 евро/кг | 1716,17 | 112237,5 82687,5 |
| НДС | 10 % | 2459,84 | 160873,75 |
| Таможенный сбор | 63,07 | ||
| Итого таможенные платежи | - | 4239,08 | 277236,25 |
Контрольные задачи
Задача 1 В Россию доставлена партия макарон из Италии. Код товара по ТН ВЭД 1902191000 (Макаронные изделия из твердых сортов пшеницы - группа А).
Объем поставки - три паллеты. На паллете – 42 коробки. В коробке – 24 упаковки. Масса упаковки 500 г. Цена одной упаковки 0,6?/ шт.
Определите сумму таможенных платежей.
Задача 2. Доставлена партия томатов-черри из Турции (томаты свежие, с 1 января по 31 марта). Код ТН ВЭД 0702 00 000 1. Томаты в картонных коробках на поддонах, вес брутто с поддонами 1230 кг (вес облегченного деревянного поддона составляет 17-20 кг). Определите сумму таможенных платежей.
Задача 3. В Россию ввозится партия яблок весом 3000 кг, страной происхождения которых признан Израиль. Код ТН ВЭД 0808 10 800 6. Таможенная стоимость продекларирована в ЕВРО и составила 1600?.
Определите сумму таможенных платежей.
Контрольные вопросы
1. Как определяется понятие «таможенная пошлина»?
2. Какие виды таможенных пошлин вы знаете?
3. Какова классификация таможенных пошлин?
4. Какие известны виды ставок таможенных пошлин?
5. Каковы правила учреждения таможенных пошлин?
6. В чем заключается регулирующая роль таможенных пошлин?
7. Как определяется понятие «таможенный тариф»?
8. Каковы принципы построения таможенного тарифа?
9. Каковы основные цели Таможенного тарифа ЕАЭС?
10. Какова роль Таможенного тарифа ЕАЭС в функционировании таможенной территории ЕАЭС?
11. Как определяется понятие «налог на добавленную стоимость (НДС)»?
12. Что является налоговой базой для исчисления НДС?
12. Охарактеризуйте порядок начисления и уплаты НДС при перемещении товара через таможенную границу Союза.
13. Как определяется понятие «акциз»?
14. Охарактеризуйте порядок начисления и уплаты акциза при перемещении товара через таможенную границу Союза.
15. Как определяется понятие «таможенные сборы»?
16. Охарактеризуйте порядок начисления и уплаты таможенных сборов.