Тема: «Особенности учета операций в иностранной валюте»
Цель занятий: освоение учета операций по движению средств на валютных счетах.
Задача 1.
Организация приобрела в банке 20 000 долл. по курсу 51,5 руб./долл. курс ЦБ РФ на день покупки составил 50,8 руб./долл.
Рассчитать курсовую разницу при покупке валюты.
Задача 2.
В кассе организации имеется остаток в кассе 50 долл. по курсу 58,00 руб. С валютного счета получено 30 долл. по курсу 60,00 руб. Выдано под отчет 60 долл. по курсу 60,00 руб.
Сдано на валютный счет 20 долл. по курсу 30,20 руб. Составьте корреспонденцию счетов и определите курсовую разницу.
Задача 3.
На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по движению средств на валютном счете предприятия. По счету 52 «Валютные счета» на 01.02.20___г. 30 000 долл., или 1 551 000 руб.
Курс доллара на 01.02.20__г. 51,70 руб.
Курс доллара на 01.03.20__г. 51,00 руб.
| № опер. | Содержание операции | Сумма | Корресп. счетов | ||
| Валюта | Рубли | Дт | Кт | ||
| Поступила выручка 05.02.20__ от реализации продукции иностранному партнеру | 6 000 | ||||
| Направлена часть валютной выручки для продажи (курс ЦБ РФ 51,70 руб.) | 3 000 | ||||
| Поступили документы подтверждающие продажу валюты на бирже (курс 51,80 руб. за долл.) | 3 000 | ||||
| Зачислены средства на расчетный счет от продажи валюты | |||||
| Списывается курсовая разница | |||||
| Поступили в кассу 17.02.20__г. с валютного счета доллары США | |||||
| Перечислены 18.02.20__г. иностранному поставщику за поставку материалов доллары США | 3 000 | ||||
| Поступил аванс 19.02.20__г. от иностранного заказчика | 2 500 | ||||
| Оплачены 20.02.20__г. приобретены нематериальные активы | |||||
| Куплена 21.02.20__г. иностранная валюта на валютной бирже по курсу 51,90 руб: - перечислена сумма рублевого эквивалента на покупку валюты; - отражается сумма приобретенной валюты | 1 000 | ||||
| Оплачены услуги банка по покупке валюты | |||||
| Отражается курсовая разница по переоценке средств на валютном счете по состоянию на 01.03.20___г. |
Задача 4.
Сальдо на валютном счете на 1-е число месяца – 3 000 долл. (курс на начало месяца 60 руб./долл.). В течение месяца операций не произошло, на конец месяца сальдо 3 000 долл. (курс на последний день месяца 61руб./долл.). Определите курсовую разницу и отразите ее на счетах.
Задача 5.
Отразить на счетах операции на валютном счете по продаже валюты. На транзитный валютный счет предприятия зачислена экспортная валютная выручка в размере 200 000 долл. и заем от иностранного партнера в размере 100 000 долл. курс на день поступления составлял 51,80 руб./долл.
Предприятие совершило продажу 2 000 долл. в установленном порядке. Курс на дату снятия валюты со счета 50,00 руб./долл.
Курс продажи 52,00 руб./долл.
сумма выручки за проданную валюту была зачислена на расчетный счет. комиссия банка составила 100 долл.США.
Задача 6.
Отразить на бухгалтерских счетах операции по покупке валюты. Определить результат покупки валюты.
Предприятие дало поручение уполномоченному банку приобрести валюту на сумму 425 000 руб./долл. курс ЦБ РФ на день покупки 50,00 руб.
курс приобретения – 50,80 руб./долл. Банк купил для предприятия 8 360 долл.
Задача 7.
Определить курсовую разницу и отразить операции на бухгалтерских счетах.
Предприятие имело задолженность перед иностранным поставщиком в сумме 1 500 долл. США (курс на начало месяца 60,00руб/долл.). В течение месяца произошли следующие операции:
- поступил товар от этого поставщика на сумму 4 900 долл. (курс на дату оприходования товара 61,80 руб./долл.);
- перечислена задолженность иностранному поставщику в размере 6 000 долл. США (курс на дату перечисления 61,00 руб./долл.).
Задача 8.
На основеданных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету движения денежных средств по кассе и подотчетных сумм. Рекомендуется к счету 50 «Касса» открыть субсчета:
- 50-1 – «Касса в рублях»;
- 50-2 – «Касса в иностранной валюте»
Хозяйственные операции за месяц
| № опер. | Содержание операции | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату: - заработной платы; - на хозяйственные и командировочные расходы. | 250 000 30 000 | |||
| Продана за наличные продукция собственного производства | 7 000 | |||
| Поступил в кассу оплата родителей за путевки в детский оздоровительный лагерь | 20 000 | |||
| Выдано из кассы: - заработная плата; - единовременная материальная помощь | 220 000 8 000 | |||
| Поступили в кассу денежные средства на выдачу займа работнику | 500 000 | |||
| Выдано из кассы Орлову В.С. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам | ||||
| Выдан беспроцентный заем работнику на строительство жилья сроком на 3 года | 500 000 | |||
| Выдано из кассы на командировочные расходы старшему менеджеру Шведову П.И. | 13 000 | |||
| Выдано под отчет коменданту Котову В.Б. | 5 500 | |||
| Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата | 30 000 | |||
| Поступила в кассу с валютного счета иностранная валюта на командировочные расходы – 500 евро (курс 69,65 руб./евро) | ? | |||
| поступили в кассу средства целевого финансирования | 4 000 | |||
| Выдано из кассы Орлову В.С. на командировочные расходы 500 евро | ? | |||
| Внесена выручка на расчетный счет в банке | 7 000 | |||
| Утверждены авансовые отчеты: - коменданта Котова И.Б.; - директора Орлова В.С. 480 евро | 6 000 ? | |||
| Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм Орловым В.С. 20 евро (курс 70,00 руб./евро) | ? | |||
| Списывается курсовая разница по остатку валюты в кассе на конец месяца | ? |
Задача 9.
Согласно данным бухгалтерского учета остаток денежных средств на валютном счете на начало месяца составил 12 400 долларов США. Курс ЦБ РФ на начало месяца – 54 руб. 50 коп.за 1 дол. США. На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 22 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 54 руб. 56 коп.за 1 дол. США. Другие операции по валютному счету организации в течение месяца не производились. Курс ЦБ РФ на конец месяца – 54 руб. 52 коп.за 1 дол. США.
Задача 10.
Организация предоставила в уполномоченный банк поручение на покупку 15 000 дол. США. Банк приобрел иностранную валюту по согласованному курсу 54 руб. 80 коп.за 1 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату приобретения и зачисления валюты на валютный счет организации составил 54 руб. 62 коп.за 1 дол. США. Комиссионное вознаграждение банку – 3720 руб.
Задача 11.
На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 32 400 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 54 руб. 55 коп.за 1 дол. США. По поручению организации вся сумма полученной валютной выручки была полностью продана уполномоченным банком на внутреннем валютном рынке. Курс ЦБ РФ на дату передачи валюты банку для продажи – 54 руб. 64 коп.за 1 дол. США. Валюта продана банком по согласованному курсу 54 руб. 60 коп.за 1 дол. США. Выручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет организации. Курс ЦБ РФ на дату зачисления рублевой выручки на расчетный счет – 54 руб. 62 коп.за 1 дол. США.
Задача 12.
Фирма купила 1000 долл. США у банка для оплаты иностранному поставщику по курсу 58 руб. Курс Банка России 56,5.
Комиссия банка – 1 000 руб. Продажа валюты оформляется через счет 91. Отразить необходимые проводки.
Задача 13.
Фирма продала 1 000 долл. банку по курсу 57 руб. Курс Банка России на день продажи – 59,7 руб. Комиссия банка – 1 000 руб.
Продажа валюты оформляется через счет 91. Отразить необходимые проводки.
Задача 14.
Организация перечислила банку для покупки валюты 510 000 руб. Куплено 10 000 долл.США. Комиссионное вознаграждение банку 3 000 руб. уплачено банку с расчетного счета. Вся приобретенная валюта зачислена на валютный счет. Курс банка России на дату зачисления валюты – 50,50 руб./долл. Отразить операции на бухгалтерских счетах.
Задача 15.
В соответствии с учредительными документами, подписанными 10.06.020__г. иностранный участник внес в уставный капитал организации 1 000 долл. США. Валюта поступила на валютный счет 29.06.20___г. Курс Банка России на 10.06 - 58,80 руб., а на 29.06 – 60,00 руб./долл.
Отразить операции на бухгалтерских счетах.
Вопросы для самоконтроля:
1. Какие организации могут открывать валютный счет в банке?
2. В каком банке можно открывать валютный счет?
3. Что такое курсовая разница?
4. Какие поступления не подлежат обязательной продаже?
5. Как отражаются на счетах операции по покупке и продаже валюты?
Литература: 1, 4, 6, 9, 11, 12