Тема 3.2. Бухгалтерские счета и двойная запись
Лекция 13. Синтетический и аналитический учет.
1. Понятие синтетических, аналитических счетов и субсчетов. Их взаимосвязь.
2. Обобщение данных учета: оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
3.Заключительный баланс и закрытие счетов.
Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.
Все счета по масштабу группировки делятся на два основных вида: счета синтетические и счета аналитические.
Синтетическими (объединяющими) называются _________________________________ ______________________________________________________________________________________
Название "синтетический" происходит от слова "синтез", ________________________ _____________________________________________________________________________
Промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами выступают _______________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________
Аналитическими называются счета, _______________________________________________ _______________________________________________________________________________________
Название "аналитический" происходит от слова "анализ", _________________________ _______________________________________________________________________________________
Основные особенности синтетических и аналитических счетов вытекают изих назначения.
Счета синтетического учета, осуществляя обобщающую группировку и являясь основой составления баланса, имеют прямую связь с балансом. Счета аналитического учета, осуществляя детализированную группировку, не показываются в балансе и не имеют прямой связи с ним. Они являются дополнением к синтетическим счетам и тесно связаны с последними.
Особенно важное различие существует между синтетическими и аналитическими счетами в отношении учетных измерителей.
Синтетический учет пользуется только _______________________________________
Аналитический учет пользуется ________________________________________
Назначением счетов определяется также и степень подробности записей в них. В синтетические счета записи могут делаться кратко, даже без текста. А в аналитическим счетах записи должны быть более подробными и содержать все необходимые сведения.
Вывод: между аналитическим и объединяющими их синтетическими счетами существует определенная взаимосвязь, которая выражается в следующем.
1. ___________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________
2. _______________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________
3. _______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. ________________________________________________________________
Обобщение данных учета: оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения обобщенной информации, а также проверки записей суммы со счетов, для этого они переносятся в общую таблицу. Она называется пробным балансом или оборотной ведомостью. Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и остатков счетов за определенный период.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за май т. г.
| № п/п | Наименование Счета | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| Основные средства | |||||||
| Материалы | |||||||
| Производство | |||||||
| Текущий счет | |||||||
| Уставный капитал | |||||||
| Расчеты с постав-щиками и под- рядчиками | |||||||
| Итого |
Основная особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам — три пары равных итогов.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом (оборотная ведомость по счетам Материалов, оборотная ведомость по счетам Поставщиков и подрядчиков и т.п.
Различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам:
а) в натуральном и денежном выражении, или количественно-суммовая форма - товарно-материальная
б) в денежном выражении, или суммовая форма –контокоррентная.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам нередко называют оборотным балансом.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам — в качестве оборотного баланса — является способом периодического обобщенного отражения в денежной оценке состояния и изменений средств и источников.
Кроме оборотных ведомостей существует еще их разновидность — так называемые сальдовые ведомости, или ведомости остатков. Они отличаются следующими особенностями:
1) в сальдовых ведомостях показываются одни остатки по счетам без оборотов;
2) остатки счетов вносятся в сальдовую ведомость систематически на 1-е число каждого месяца в течение всего года.
Сальдовые ведомости ведутся преимущественно по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей с большим количеством наименований (инструментов, материалов, изделий и т.п.).
Шахматная оборотная ведомость предназначена для более глубокого ознакомления с содержанием хозяйственным оборотов. Она применяется также для проверки правильности корреспонденции счетов.
Оборотная ведомость по аналитическому счету Материалы
| № п/п | Наимено-вание материалов | Ед. изм. | Цена | Остаток на Н.М. | Обороты за месяц | Остаток на К.М. | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Колво | Сумма | Кол-во | Сумма | ||||
| Доски сосновые | |||||||||||
| Клей столярный | |||||||||||
| Итого |
Оборотная ведомость по аналитическому счету Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| № п/п | Наименование поставщиков | Остаток на Н.М. | Обороты за месяц | Остаток на К.М. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Итого |
Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.