Задачи со свободно конструируемыми ответами
Задачи для самостоятельного решения по налогу на прибыль
Задача 1.
Исчислите налог на прибыль организаций, если:
пеня, полученная по хозяйственному договору, - 300 тыс.руб.
положительная курсовая разница – 150 тыс.руб.;
выручка от реализации основных средств – 720 тыс.руб., в том числе налог на добавленную стоимость- 18%, амортизация реализованных основных средств – 210 тыс.руб., первоначальная стоимость – 540 тыс.руб.;
Решение:
Доходы:
300000 - пеня
150000 – курсовая разница
720000*100/118 = 610169,49 – выручка
Итого доходов - 150000+610169,49+300000 = 1060169,49
Расходы:
330000(540000-210000) – остаточная стоимость
Итого расходов – 330000
Налоговая база = 1060169,49-330000 = 730169,49
Налог на прибыль = 730169,49*20% = 146033
Задача 2.
Исчислите налог на прибыль организаций, исходя из следующих данных:
выручка от выполненных строительно-монтажных работ – 5720 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18%;
расходы на выполнение строительно-монтажных работ – 3400 тыс. руб, в том числе командировочные расходы сверх норм – 9 тыс. руб.; пеня по налогу на имущество – 39 тыс. руб.
Решение:
Доходы:
5720000*100/118 = 4847457,63
Расходы:
3400000 – 39000-9000 = 3352000
Налоговая база = 4847457,63 – 3352000 = 1495457,63
Налог на прибыль = 299091
Задача 3.
Исчислите налог на прибыль организаций, за отчетный период исходя из следующих данных:
Объем оказанных услуг – 1870 тыс. руб., в т. ч. налог на добавленную стоимость –18%;
Расходы на оказание услуг – 1100 тыс. руб.;
Налог на имущество-2 тыс.руб.;
Суммовые разницы отрицательные-10 тыс.руб.;
Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к уплате, -5 тыс.руб.
Решение:
Доходы:
1870000*10/118 = 1584745,76
Расходы:
Итого расходов – 1100000+2000+1000+5000 = 1108000
Налоговая база = 1584745, 76 – 1108000 = 476745,76
Налог на прибыль = 476745,76*20% = 95349,15
Задача 4.
Исходя из следующих данных за квартал, составьте расчет налога на прибыль организаций. Выручка для целей налогообложения исчисляется по методу начисления.
Оптовый товарооборот – 5180 тыс.руб.
Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя-4120 тыс.руб.
Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде-20 тыс.руб.
Получены проценты по вкладу на депозитном счете-100 тыс.руб.
Начислена пеня поставщику-5 тыс.руб.
Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 тыс.руб.
Налог на имущество-100 тыс.руб.
Причитается пеня к получению-2 тыс.руб.
Решение:
Доходы:
Итого доходов – 5180000 + 20000+100000+5000+2000= 5302000
Расходы:
Итого расходов – 4120000+100000 = 4220000
Налоговая база = 5302000 – 4220000 = 1082000
Налог на прибыль = 1082000*20% = 216400
Задача 5.
Рассчитайте налог на прибыль, если:
Выручка от реализации продукции-5200 тыс.руб.;
Расходы на производство реализованной продукции -3120 тыс. руб.
Отрицательная суммовая разница-40 тыс.руб.;
Поступившая арендная плата -50 тыс.руб.;
Страховые взносы во внебюджетные фонды – 300 тыс. руб.
Решение:
Доходы:
Итого доходов – 5200000+50000 = 5250000
Расходы:
Итого расходов = 3120000+40000+300000 = 3460000
Налоговая база = 5250000-3460000 = 1790000
Налог на прибыль = 1790000*20% = 358000
Задача 6.
Организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:
Отгружено продукции на сумму 6720 тыс. руб., в т. ч. НДС – 18%, оплачено покупателями – 3450 тыс. руб.,
получены и безвозмездно переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 150 тыс. руб.,
пеня, полученная от поставщиков товарно-материальных ценностей за нарушение хозяйственного договора, - 40 тыс. руб.,
закупочная стоимость реализованного товара – 4500 тыс. руб.,
издержки обращения – 130 тыс. руб., в т. ч. сверхнормативные представительские расходы – 12 тыс. руб.
Решение:
Доходы:
6720000*100/118 = 5694915,25
Итого доходов = 5694915,25 + 40000 = 5734915,25
Расходы:
130000-12000 = 118000
Итого расходов = 450000+118000 = 4618000
Налоговая база = 5734915,25 – 4618000 = 1116915,25
Налог на прибыль = 223383,05
Задача 7.
Организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для определения доходов и расходов принят кассовый метод. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:
Отгружено продукции на сумму 500 тыс. руб., оплачено покупателями –450 тыс. руб.,
получены и безвозмездно переданы в эксплуатацию нематериальные активы на сумму 50 тыс. руб.,
пеня, уплаченная организацией поставщикам товарно-материальных ценностей за нарушение хозяйственного договора, - 3 тыс. руб.,
закупочная стоимость реализованного товара – 300 тыс. руб.,
издержки обращения – 100 тыс. руб., в т. ч. сверхнормативные расходы на рекламу – 5 тыс. руб.
Решение:
Доходы:
Расходы:
Итого расходов = 3000+300000+95000 = 398000
Налоговая база = 450000-398000 =52000
Налог на прибыль = 52000*20% = 10400
Задача 8.
Организация занимается производственной деятельностью. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:
Отгружено продукции на сумму 16720 тыс. руб., в т. ч. НДС – 18%,
оплачено покупателями –13450 тыс. руб.,
получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю – 100 тыс. руб.,
расходы на производство реализованной продукции составили 10500 тыс. руб.,
выплачена материальная помощь работникам организации – 50 тыс. руб.,
убыток за предыдущий налоговый период составил 30 тыс. руб.
Решение:
Доходы:
16720*100/118= 14169,49
Расходы:
Итого расходов = 10500+30 = 10530
Налоговая база = 14169,49 – 10530 = 3639,49
Налог на прибыль = 3639,49*20% = 727,90
Задача 9.
ООО «Вкусный хлеб» занимается производством хлебобулочных изделий. В учетной политике для определения доходов и расходов утвержден метод начислений.
Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:
Объем производства продукции – 3750 тыс. руб., отгружено продукции – 3640 тыс. руб., на расчетный счет поступило за реализацию продукции 3420 тыс. руб.
Расходы на производство и реализацию отгруженной продукции составили 2540 тыс. руб., из них:
расходы на текущий ремонт объекта основных средств – 20 тыс. руб.,
транспортный налог – 3 тыс. руб.,
сверхнормативные представительские расходы – 5 тыс. руб.,
расходы на проведение культурного мероприятия для работников общества – 10 тыс. руб.
Решение:
Доходы:
Расходы:
2540-5-10 = 2525
Итого расходов = 2525
Налоговая база = 3640-2525 = 1115
Налог на прибыль = 1115*20% = 223
Задача 10.
ООО «Радуга» относится к сфере материального производства. В учетной политике для определения доходов и расходов утвержден кассовый метод.
Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:
Объем производства продукции – 750 тыс. руб., отгружено продукции – 640 тыс. руб., на расчетный счет поступило за реализацию продукции 420 тыс. руб.
Получен аванс за предстоящую поставку продукции – 30 тыс. руб.
Получена арендная плата за сдачу в аренду производственного помещения – 100 тыс. руб.
Расходы на производство и реализацию отгруженной продукции составили 340 тыс. руб., из них:
сверхнормативные расходы на рекламу – 7 тыс. руб.,
пеня за просрочку налогового платежа – 3 тыс. руб.,
расходы на оплату подарков к празднику работникам общества – 30 тыс. руб.
Решение:
Доходы:
Итого доходов = 420000+30000+100000 = 550000
Расходы:
340000-7000-3000-30000 = 300000
Итого расходов = 300000
Налоговая база = 550000-300000 = 250000
Налог на прибыль = 250000*20% = 50000
Ответы к задачам
Задача 1. Ответ: 146,03 тыс. руб.
Задача 2. Ответ: 299,090тыс. руб.
Задача 3. Ответ: 93,55 тыс. руб.
Задача 4. Ответ: 215,4 тыс. руб.
Задача 5. Ответ: 358 тыс. руб.
Задача 6. Ответ: 253,38 тыс. руб.
Задача 7. Ответ: 20,4 тыс. руб.
Задача 8. Ответ: 727,898 тыс. руб.
Задача 9. Ответ: 223 тыс. руб.
Задача 10. Ответ: 50 тыс. руб.
Задания с выбором ответов по налогу на прибыль
1. Налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций признаются:
а) российские и иностранные организации;
б) российские и иностранные организации, их обособленные подразделения, имеющие расчетный счет и самостоятельный баланс;
в) российские и иностранные организации, получающие доходы только на территории Российской Федерации;
г) российские организации, получающие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
2. К амортизируемому имуществу относится:
а) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;
б) имущество с первоначальной стоимостью более 10 000 руб. независимо от срока полезного использования;
в) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости;
г) имущество со сроком полезного использования 12 месяцев и первоначальной стоимостью 10000 руб.
3. При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:
а) от посреднической деятельности;
б) от игорного бизнеса;
в) от комиссионной деятельности;
г) при переуступке права требования.
4. Не являются плательщиками налога на прибыль:
а) Центральный банк Российской Федерации;
б) страховые организации;
в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
г) иностранные организации, имеющие доходы от источников в Российской Федерации.
5. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии:
а) с первоначальной стоимостью имущества;
б) со сроком его полезного использования;
в) с технологическим участием имущества в производственном процессе;
г) с классификацией, принятой в бухгалтерском учете.
6. Признание доходов и расходов по методу начисления происходит:
а) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;
б) в том отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место и была произведена оплата;
в) в том отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата;
г) на ту дату, которая дополнительно установлена законодательными актами регионов.
7. Объектом налогообложения признаются:
а) доходы, уменьшенные на сумму расходов;
б) доходы российских и иностранных организаций;
в) доходы российских и иностранных организаций без налога на добавленную стоимость;
г) доходы российских организаций, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
8. Представительские расходы нормируются в размере:
а) 4% расходов на оплату труда;
б) не превышающем 4% выручки от реализации;
в) 2% расходов на оплату труда;
г) 4% расходов на оплату труда или 4% выручки от реализации в зависимости от положений учетной политики.
9. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:
а) 3 млн руб.;
б) 5 млн руб.;
в) 1 млн руб.;
г) от 3 млн руб. до 5 млн руб.
10. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
а) услуги сторонних организаций;
б) суммы налогов и сборов;
в) начисленная амортизация по амортизируемому имуществу.
Ответы
| Тест | ||||||||||
| Правильный ответ | а | а | б | в | б | а | а | а | в | б |