В разделе курсовой работы рассмотрим один из методов внутрифирменного планирования - бюджетирование цеха по производству бытовой химии.
В таблице 3 представлена информация для составления бюджета.
Таблица 3
Информация для составления бюджетов:
| Готовая продукция | Нейтрали-затор | Отбелива-тель | Чистящие средства |
| Объем продаж в отчетном году(тыс. ед) | |||
| Планируемый среднегодовой темп роста,% | для всех изделий 110% | ||
| Продажная цена единицы продукции в 2014 г. | |||
| Прогнозируемый темп роста инфляции | 12 % в среднем за год |
В таблице 4 произведен укрупненный расчет бюджета продаж на 2014 год, составленный по данным условного примера.
Таблица 4
Бюджет продаж на 2014 год
| Изделие | Объем продаж,тыс.ед. | Цена продажи, руб. | Выручка, тыс.руб. | |||
| Нейтрализатор | ||||||
| Отбеливатель | ||||||
| Чистящие средства | ||||||
| Итого |
После того как составлен бюджет продаж преступаем к производственному бюджету. В состав производственного бюджета принято включать следующие операционные бюджеты: бюджет производства (производственная программа), бюджет (смета) прямых материальных затрат (бюджет закупок и запасов основных материалов), бюджет прямых затрат труда, бюджет (смета) общепроизводственных расходов. В конкретных условиях этот перечень может быть расширен.
На основе бюджета производства определяются затем соответствующие затраты в стоимостных показателях.
Основная цель бюджета продаж – обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения потребительского спроса и поддержания на экономически целесообразном уровне величины товарно-материальных запасов.
Решение о структуре производства продукции организация обосновывает прогнозируемым спросом (отраженным в бюджете продаж) и предлагаемым объемом запасов на конец планируемого периода (с учетом ожидаемого запаса).
Таблица 5
Производственный план
| Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||
| Планируемая продажа, тыс.ед | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Желаемый запас гот.продукции2013 г.-10% от продаж след.квартала | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Общая потребность в изделиях | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Запас гот.продукции2012 г., тыс.шт. | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Кол-во единиц подлежащих изготовлению, тыс.шт | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства |
Имея данные об объемах производства можно приступить к разработке бюджета прямых материальных затрат.
Бюджет прямых материальных затрат и товароматериальных ценностей по своему содержанию включает три составные части:
бюджет (смета) основных материалов (потребность);
бюджет запасов материалов на начало и конец бюджетного периода;
бюджет закупок материалов.
С помощью этой информации определяются нормативные прямые материальные затраты на производство единицы продукции, которые, в свою очередь, устанавливают бюджетный уровень прямых материальных затрат и являются основой при разработке бюджета закупок прямых (основных) материалов.
Таблица 6
Смета прямых затрат на материалы
| Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||
| Подлежат изготовлению единиц изделия | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Потребность в материале на ед.изделия (в кг) | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Потребность в материале для производства (кг) | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Желаемый запас материала 2013 г. | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Общая потребность в кг | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Запас материала 2012 г. | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Материалы, подлежащие закупки | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Цена единицы материала | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Стоимость закупок | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства |
Бюджет прямых затрат на оплату труда:
Назначение бюджета прямых затрат на оплату труда – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (производственной программой). В этом бюджете учитываются издержки на оплату труда только производственных рабочих
Величина затрат труда зависит от трудоемкости производимой продукции и системы оплаты труда, принятой организацией.
Таблица 7
Смета прямых затрат на оплату труда
| Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||
| Подлежат изготовлению единиц изделия | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Прямые затраты труда в часах на единицу | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Итого часов | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства | |||||
| Стоимость прямых затрат труда в час в руб. | |||||
| Нейтрализатор | 0,3 | 0,3 | 0,3 | 0,3 | 0,3 |
| Отбеливатель | 0,15 | 0,15 | 0,15 | 0,15 | 0,15 |
| Чистящие средства | 0,45 | 0,45 | 0,45 | 0,45 | 0,45 |
| Общая стоимость прямых затрат труда | |||||
| Нейтрализатор | |||||
| Отбеливатель | |||||
| Чистящие средства |
Трудоемкость изготовления продукции определяется по каждому виду продукции в часах или человеко-часах на единицу продукции.
Оплата труда рабочих (заработная плата) рассчитывается в д. е. на один час работы в зависимости от принятых тарифных условий.
Бюджет общепроизводственных расходов.
В таблице 8 представлена смета общепроизводственных накладных расходов.
В таблице 9 представлена смета торговых и административных расходов
Таблица 8
Смета общепроизводственных накладных расходов
| Показатель | Квартал | Итого | ||||
| I | II | III | IV | |||
| Запланированные прямые затраты труда (по всем видам продукции) | ||||||
| Переменная ставка накладных расходов | 0,05 | 0,05 | 0,05 | 0,05 | 0,05 | |
| Планируемые переменные накладные расходы | ||||||
| Планируемые постоянные накладные расходы | ||||||
| Общие планируемые накладные расходы | ||||||
| Амортизация | ||||||
| Выплаты ден. средств по накладным расходам | ||||||
Таблица 9
Смета торговых и административных расходов
| Показатель | Квартал | Итого | ||||
| I | II | III | IV | |||
| Ожидаемая продажа в ед. изделия | ||||||
| Переменные торговые и администр.расходы на ед. продукции | ||||||
| Прогнозные переменные расходы | ||||||
| Постоянные торговые и админист.расходы: | ||||||
| реклама | ||||||
| страхование | ||||||
| жалование служащим | ||||||
| налоги | ||||||
| Общие прогнозные торговые и админист.расходы |
Бюджет движения денежных средств позволяет руководителям организации регулировать денежные потоки (приток или отток денежных средств) таким образом, что бы избежать появление наличности в значительной степени, превышающей ее текущие потребности, заранее переводя излишние средства в краткосрочные инвестиции.
Бюджет движения денежных средств как плановый документ включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение планируемого периода. Приход формируется по источникам поступления средств, расход – по направлению использования. Ожидаемое сальдо (остаток) денежных средств сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая устанавливается руководством, и которая должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне. Минимальная сумма денежных средств представляет своего рода «буфер», позволяющий ослабить влияние непредвиденных обстоятельств или просчетов в планировании.
По направлению использования денежные средства подразделяются на финансирование текущих операций, капитальных (первоначальных) затрат, прочих расходов. Статья раздела «текущие операции» обусловлены спецификой хозяйственной деятельности организации ее реальным финансовым положением. Содержание статьи «капитальные (первоначальные) затраты» определяется конкретными вспомогательными или специальными бюджетами.
Прочие расходы бюджета движения денежных средств обычно включают статьи: выплаты процентов за кредиты, возврат кредитов и займов, выплаты дивидендов и прочие расчеты с инвесторами, расчеты с бюджетом.
Бюджет движения денежных средств составляется на основе балансового метода, поэтому первой статьей его является начальное сальдо (остаток), а последней – конечное сальдо (остаток). При этом конечное сальдо предыдущего периода всегда является начальным сальдо для следующего периода. Конечное сальдо данного периода является алгебраической суммой начального сальдо и кассового роста или уменьшение за тот же период. Конечное сальдо денежных средств = начальное сальдо + поступления – выплаты
Таблица 10
Бюджет движения денежных средств
| Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||
| Кассовый остаток | |||||
| поступления от покупателей | |||||
| закупки осн.материалов | |||||
| оплата труда произ.рабочих | |||||
| общепроизв.расходы | |||||
| торговые и админист.расходы | |||||
| итого платежей: | |||||
| чистый денежный поток | |||||
| остаток на конец |
Бюджет доходов и расходов – финансовый план – показывает соотношение всех запланированных доходов от реализации продукции (услуг) со всеми видами расходов, которые предполагается понести организации в плановый период. Бюджет доходов и расходов позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком (информацией о денежных поступлениях и выплатах). Признание прибыли базируется на принципе начисления в момент возникновения прав на получение денежных средств или обязательств их выплатить, который далеко не всегда совпадает с моментом поступления и выплат денежных средств.
Таблица 11
Бюджет доходов и расходов
| Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||
| Продажа | |||||
| Запасы сырья на начало | |||||
| Запасы сырья на конец | |||||
| Затраты на осн.материалы | |||||
| Затраты на оплату труда | |||||
| Общепроизводственные расходы | |||||
| Запасы гот.продукции на начало | |||||
| Запасы гот.продукции на конец | |||||
| Себестоимость продаж | |||||
| Торговые и админист.расходы | |||||
| Планируемая прибыль от производственной деятельности |
Таким образом, планируемая прибыль в 2014 г. составит 558411 тыс.руб.
Резервы снижения затрат
Исходя из выводов, сделанных при проведении факторного анализа, наибольшее влияние на повышение себестоимости продукции оказали затраты на основные материалы, необходимых для производства чистящих средств. Поэтому основным мероприятием предлагается внедрение комплексной системы автоматизации производства.
Главной задачей автоматизации является обеспечение протекания процесса в рамках регламента, улучшение качества получаемого продукта, а также максимальная экономия сырья и энергоресурсов.
В данной курсовой работе предлагается:
- внедрить программно-логическое управление данным периодическим процессом;
- ввести средства автоматизации, позволяющие контролировать, регистрировать в электронном виде и визуализировать все необходимые для экономичного и безопасного ведения процесса параметры в виде трендов и графиков на рабочих местах персонала;
- использовать сигнализацию и блокировки.
Таким образом, при введении в эксплуатацию данной системы автоматизации:
- уменьшается себестоимость тонны продукции за счет сокращения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, сокращения цеховых расходов;
- возрастает прибыль от реализации продукции;
- увеличивается рентабельность продаж;
- происходит увеличение эффективного времени работы оборудования с 6000 часов до 6250 часов, поэтому увеличивается выпуск продукции.
Данный проект предполагается осуществить за счет банковского кредита на 400 тыс. руб. на 5 лет руб. под 18% годовых. График погашения кредита представлен в приложении. За счет внедрения автоматизированной системы руководство предполагает увеличить выручку на 15%.
Повышение цен на сырье и материалы также оказало существенное влияние на рост себестоимости продукта.
В качестве мероприятия по нейтрализации негативного влияния данного фактора можно предложить поиск новых поставщиков, способных предложить сырье по более выгодным ценам.
Вариант потенциальных поставщиков необходимых материалов представлен в таблице 12.
Таблица 12
Необходимые ресурсы и их поставщики
| Наименование | Поставщик |
| Сырьё и вспомогательные материалы | |
| 1 Конденсат | ФКП «Завод имени Я.М.Свердлова» |
| 2 Перхлорэтилен | ООО Компания «Окахим» |
| 3 Гидроксид натрия | ОАО «ДОС» |
| 4 Изопропиловый спирт | ООО Компания «Окахим» |
| 5 Лимонная кислота | Завод «Капролактам» |
| Энергетические средства | |
| 1 Электроэнергия | З-д им. Свердлова |
| 2 Азот | Завод «Капролактам» |
| 3 Воздух | З-д им. Свердлова |
| 4 Пар | З-д им. Свердлова |
| 5 Вода оборотная | З-д им. Свердлова |
| 6 Вода горячая | З-д им. Свердлова |
Таким образом, для снижения затрат на сырье, предлагается отказаться от сотрудничества с московскими поставщиками в пользу расположенных на менее удаленном расстоянии и рассоложенных в Нижегородской области, таких как: Завод «Капролактам» и ООО Компания «Окахим».
В результате проведения мероприятия по смене поставщиков предприятие получит экономию на сырье.
Заключение
Внутрифирменное планирование является важнейшей составной частью современной экономической науки, исследующей проблемы эффективного использования ограниченных производственных ресурсов или управления ими с целью достижения максимального удовлетворения материальных потребностей человека.
Внутрифирменное планирование - это взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей, предметом изучения которой выступает система свободных рыночных отношений между трудом и капиталом в ходе производства, распределения и потребления материальных и духовных ценностей.
Основные принципы планирования ориентируют все наши предприятия и фирмы на достижение наилучших экономических показателей.Многие принципы весьма тесно связаны и переплетены между собой. Некоторые из них, например эффективность и оптимальность, действуют в одном направлении. Другие, гибкость и точность, - в разных направлениях. Наши экономисты-менеджеры имеют в настоящее время большой выбор существующих принципов планирования.
Практическое развитие внутрифирменного планирования на предприятиях России требует эффективного методического обеспечения. Для этого необходимо на федеральном уровне решить все теоретико-методологические и организационные проблемы, связанные с созданием в России эффективной системы внутрифирменного планирования. Данная система, с одной стороны, должна базироваться на централизованной системе государственного регулирования, а с другой – на рыночных механизмах управления предприятием.
Объектом исследования являлся Федеральное казенное предприятие «Завод имени Я.М.Свердлова» (цеха по производству бытовой химии).
За анализируемый период на предприятии выручка от реализации увеличилась на 228275 тыс. руб., что составило к концу 2014 года 24%.
Затраты на 1 рубль товарной продукции увеличился на 0,01 руб., или на 1,9%.
Прибыль от реализации увеличилась на 108705 тыс.руб., а чистая прибыль увеличилась на 39134 тыс.руб.
Численность персонала ФКП «Завод имени Я.М.Свердлова» увеличилась на 15 человек, что характеризуется расширением производства. Наблюдается рост производительности труда на 804,6 тыс. руб., или на 9,7%.
Наибольшее влияние на повышение себестоимости продукции оказализатраты на основные материалы, необходимых для производства чистящих средств. Поэтому основным мероприятием предлагается внедрение комплексной системы автоматизации производства.
Главной задачей автоматизации является обеспечение протекания процесса в рамках регламента, улучшение качества получаемого продукта, а также максимальная экономия сырья и энергоресурсов.
В данной курсовой работе предлагается:
- внедрить программно-логическое управление данным периодическим процессом;
- ввести средства автоматизации, позволяющие контролировать, регистрировать в электронном виде и визуализировать все необходимые для экономичного и безопасного ведения процесса параметры в виде трендов и графиков на рабочих местах персонала;
- использовать сигнализацию и блокировки.
Для снижения затрат на сырье, предлагается отказаться от сотрудничества с московскими поставщиками в пользу расположенных на менее удаленном расстоянии и рассоложенных в Нижегородской области, таких как: Завод «Капролактам» и ООО Компания «Окахим».
В результате проведения мероприятия по смене поставщиков предприятие получит экономию на сырье.
Список литературы
1. Бабич Т.Н. Планирование на предприятии. М.: Кнорус, 2013. – 392с.
2. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 416с.
3. Горемыкин В.А. Энциклопедия бизнес планов. – М.: Ось-89, 2009
4. Забодаева И. В. Проблемы развития внутрифирменного планирования на российских предприятиях/ И. В. Забодаева // Молодой ученый. - 2012. - №3. Т.1. - С. 159-162.
5. Забодаева И.В. Формирование интегрированной корпоративной информационной системы как инновационное направление совершенствования внутрифирменного планирования и управления // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. 2010. № 6. С. 52-59. Кочнев А.А. Системы стратегического управления для бизнеса: сегодня и завтра // ITeam. 2010. №5. С. 43-47.
6. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. – Минск: ООО «Новое знание», 2012. – 640
7. Козловский В.А. Производственный менеджмент. – М.: ИФНРА-М, 2009. -574с.
8. Липсиц И.В. «Бизнес-план – основы успеха: Практическое пособие – М: Машиностроение, 2010. – 300с.
9. Макаренка М.В. Производственный менеджмент. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 383с.
10. Мельник Е. С. Инструменты внутрифирменного планирования на предприятиях [Текст] / Е. С. Мельник // Молодой ученый. - 2012. - №9. - С. 97-99.
11. Новицкий Н.И. Организация производства на предприятиях: - М.: Финансы и статистика, 2009. – 392с.
12. Переверзев М.П. Организация производства на промышленных предприятиях. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 322с.
13. Пивоваров К.В. Планирование на предприятии: Учебное пособие / К.В. Пивоваров. - Изд. 3-е. - Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 256 с.
14. Попов В.М. Сборник бизнес-планов с комментариями и рекомендациями. Изд. 2.– М.: Финансы и статистика, 2012.-304с.
15. Турoвц О.Г. Организация производства и управление предприятием. Учебник. – М.: Инфра-М, 2010. – 318с.
16. Циферблат Л.Ф.Бизнес-план: работа над ошибками. – М.: Ось-89, 2015. – 318с.
17. Черняк В.З. Бизнес-планирование: Учеб.пособие для вузов. – М.: Юнити-Дана, 2013. - 519 с.
18. Шаш Н.Н. Бизнес-план предприятия: Практические рекомендации по разработке. – М.: ГроссМедиа, 2009. - 320 с.
19. Шепеленко Г.И. Организация и планирование производства на предприятии. – М.: Март, 2013. – 423с.
Приложение
Технико-экономические показатели работы
ФКП «Завод имени Я.М.Свердлова»
| Показатели | Абсолютное отклонение | Темп роста в % | ||
| 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. | ||||
| 2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 123,7 | |||
| 3. Среднесписочная численность персонала, чел. | ||||
| 4. Прибыль от реализации, тыс. руб. | 124,4 | |||
| 5. Чистая прибыль, тыс. руб. | 124,4 | |||
| 6. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. (п2:п1) | 0,52 | 0,53 | 0,01 | 101,9 |
| 7. Производительность труда, тыс. руб. (п1:п3) | 8244,6 | 9049,2 | 804,6 | 109,7 |