Ревизия договорной дисциплины

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Контроль и ревизия»

ВЫПОЛНИЛ:

Студент ЗФО напр.подготовки 38.05.01

группа ЭКБЗ-161

Байрамуков Б.А.

ПРИНЯЛ:

к.э.н.,доцент

Эльгайтарова Н. Т.

Черкесск 2021 г.

Содержание

1.Отличие ревизии от аудита. 3

2.Ревизия договорной дисциплины.. 5

3.Ревизия готовой продукции. 8

Задача 1. 13

Список использованной литературы.. 15

Отличие ревизии от аудита

В основной массе должностные лица, принимающие решения на проверки и простые исполнители не видят разницы между ревизором и аудитором. Однако, существенное отличие ревизии и аудита заключается в целях, задачах и методах их достижения.

Ревизия отличается от аудита по нескольким критериям:

1. По целям:

- целью ревизии является выявление и оценка недостатков в работе предприятий с целью их искоренения и профилактики, сохранения активов, выявление узких мест бизнес процессов;

- целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Клиента;

2. По практическим задачам:

Задача ревизии:

- выявление злоупотреблений, хищений, недостач, упущенной выгоды, аффилированности, конфликта интересов, и т.д.;

- контроль сохранности и целевого использования активов;

- проверка достоверности, правомерности и обоснованности управленческой (финансовой) отчетности;

- проверка наличия письменных инструкций и нормативных документов, регламентирующих деятельность должностных лиц, бизнес процессов, и степень их выполнения;

- выявление фактов (явлений) негативного, неэффективного ведения хозяйственной деятельности [1].

Задача аудита: проверка бухгалтерской (налоговой) отчетности на соответствие федеральному законодательству.

3. По объектам:

- объект ревизионной проверки – соблюдение интересов Собственника, сохранность имущества (без учета расчетов по налогам и сборам).

- объектом аудита является система учета и отчетности, (порядок исчисления и уплаты налогов).

4. По типу выборки:

- ревизия в зависимости от решения Клиента носит сплошной, или выборочный характер [2].

- при обязательном аудите — выборочная проверка; при инициативном (зависит от решения Клиента) — сплошная или выборочная.

5. По частоте проведения:

- ревизия – по усмотрению Клиента.

- аудит — обязательный 1 раза в год, инициативный по усмотрению Клиента;

6. По результатам:

- результатом ревизионной проверки является Акт ревизии, предназначенный для Собственника бизнеса.

- результатом обязательного и добровольного аудита — является аудиторское Заключение, сформированное для третьих лиц (сторонних пользователей финансовой бухгалтерской отчетности) и Отчет для Клиента.

7. По содержательной части письменной информации:

- в Акт ревизии указываются суммы выявленных нарушений, злоупотреблений, причиненного ущерба, лица их допустившие и предложения по предотвращению выявленных нарушений;

- в Отчете аудитора указываются несоответствия формирования бухгалтерской (налоговой) отчетности требованиям федерального законодательства.

8. По порядку проведения инвентаризации активов:

- ревизору известны способы хищения и сокрытия недостачи активов, а так же механизм их выявления;

- аудитор, в основном, не проводит инвентаризации, а лишь присутствует (если инвентаризация проведена без аудитора, может выборочно проверить, либо сделать соответствующую оговорку в Заключении).

9. По обязательности:

- ревизия носит исключительно добровольный характер (инициатива Собственника);

- аудит носит обязательный характер при достижении определенных показателей отчетности, в иных случаях осуществляется добровольно.

10.По плановости:

- ревизия носит как плановый, так и внезапный характер;

- аудит всегда планируется [3].

Ревизия договорной дисциплины

Договором признается соглашение 2-х или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).

В соответствии со ст. 420 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора [4].

Согласно общему правилу условия договора определяются по усмотрению сторон, однако отдельные его условия могут быть предусмотрены в законе или правовом акте.

В действующей организации должна осуществляться договорная работа, т.е. правовая деятельность, направленная на регулирование взаимоотношений с контрагентами с помощью договоров. Данная работа имеет два цикла: заключение договора (подготовка, оформление, согласование условий) и использование договоров (оперативные мероприятия, учет, контроль хода и результатов выполнения договорных обязательств).

Действия, составляющие содержание работы по заключению и исполнению договоров группируются по стадиям:

1. подготовка к заключению договоров;

2. оценка оснований заключения договоров;

3. оформление договорных отношений;

4. доведение содержания договора до исполнителей;

5. контроль за исполнением договора;

6. оценка результатов исполнения договора.

Форма документа согласно ст. 161 ГК РФ должна быть письменная (составлен документ и подписан сторонами). Договор может быть заключен путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (ст.434 ГК РФ) [5].

Еще один способ заключения договора – выписка и оплата счета. Для того, чтобы счет выполнял соответствующие функции договорного документа, в нем должны быть указаны:

- дата выдачи;

- наименование продавца и его банковские реквизиты;

- наименование покупателя;

- наименование товара (услуги);

- цена на единицу товара;

- общая сумма счета или причитающегося платежа;

- подпись уполномоченного лица, выписавшего счет.

В счете указывается срок, в течение которого должен быть произведен платеж по счету (при розничных и мелкооптовых продажах).

Дата подписания договора – важнейший его реквизит. Указание конкретной даты заключения договора необходимо для того, чтобы точно знать, каким нормативным актом следует руководствоваться как при заключении, так и при исполнении договора.

Место совершения сделки. По законодательству местом совершения сделки определяются:

1. Правоспособность и дееспособность лиц, совершающих, совершающих сделку;

2. Форма сделки.

Это особенно важно при заключении внешнеторговых контрактов и договоров с фирмами государств – членов СНГ.

Точное указание должности, ФИО лица, подписавшего договор (директор, ген. директор). В случае подписания договора по доверенности, должна быть приложена доверенность с подписью лица, выдавшего ее, и печатью организации. В этом случае печать на договоре не требуется. Сотрудник организации, подписавший документ, не будучи на то уполномоченным, самостоятельно отвечает за последствия подписанного.

Реквизиты сторон. В отношении каждой стороны должны быть указаны:

1. Почтовые реквизиты;

2. Местонахождение (юридический адрес организации);

3. Фактический адрес;

4. Банковские реквизиты;

5. Отгрузочные реквизиты (для контейнеров, железнодорожных отправок) [6].

Основные вопросы, решаемые в процессе ревизии договорной дисциплины.

1. Ревизия системы документооборота по договорам. Ревизору необходимо составить схему движения договоров и проверить их фактическое движение. Важный момент – регистрация договоров. Подписание договоров без регистрации в журнале может привести к тому, что договор может быть отравлен без регистрации. В организации обязательно должна действовать система визирования договоров. Ревизируемая организация должна предоставить проверяющим утвержденный список лиц, имеющих право визирования и подписания договоров с образцами их подписей.

2. Выборочная документальная проверка соответствия договоров, заключенных организацией за ревизуемый период, требованиям действующего законодательства.

3. Выборочная документальная проверка условий договоров, заключенных организацией за ревизуемый период.

4. Анализ договоров. В случае выявления в ходе ревизии условий договоров, не соответствующих требованиям действующего законодательства, ревизор выясняет, действительны ли данные сделки. При выявлении недействительных сделок ревизор выясняет, признается данная сделка недействительной по решению суда (оспоримая сделка), либо без такого решения (ничтожная сделка).

5. Ревизия контроля за исполнением договоров. Ревизор должен изучить систему контроля за исполнением договоров: действенна ли она.

6. Ревизия правомерности совершения крупных сделок. Ревизору нужно проверить соблюдение организацией условий: решение о совершении крупных сделок должен принимать совет директоров единогласно или общим согласием собрания акционеров (большинство голосов в три четверти).