Задание
1) определить классификационный код ввозимого товара в соответствии с правилами интерпретации ТН ВЭД РФ;
2) обосновать размер применяемой ставки ввозной таможенной пошлины с учетом страны происхождения;
) проанализировать применяемые базисные условия поставки и рассчитать таможенную стоимость ввозимых товаров;
) определить сумму таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление;
) Рассчитать сумму НДС;
) Определить общую сумму таможенных платежей;
) Произвести моделирование последствий изменений таможенной стоимости ввозимого товара.
таможенный пошлина товар стоимость
Таблица 1 - Исходные данные
Название ввозимого товара | Количество ввозимого товара, шт. | Масса ввозимого товара, кг | Страна происхождения ввозимого товара |
Свежие розы | Нидерланды |
Таблица 2 - Условия поставки товаров на таможенную территорию РФ
Вид затрат | |
1. Базисные условия | DEQ |
2. Затраты на оплату стоимости единицы товара, долл. | |
3. Затраты на оплату перевозки по территории иностранного государства, долл. | |
4. Затраты на оплату перевозки от таможенной границы иностранного государства до таможенной границы РФ, долл. | |
5. Затраты, связанные с оплатой страховой премии, в процентах от стоимости товара по контракту, долл. | |
6. Затраты на выполнение погрузки в месте отправления на территории иностранного государства, долл. |
Определение таможенной стоимости ввозимых товаров.
Основным методом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. При применении этого метода таможенная стоимость рассчитывается исходя из стоимости товара, указанной во внешнеторговом контракте. В целях установления порядка распределения обязанностей между продавцом и покупателем в контракте используются базисные условия поставки.
При определении таможенной стоимости применяется именно этот метод, т.к. отсутствуют случаи, исключающие возможность применения этого метода, а именно:
1) установлены ограничения в отношении прав покупателя;
2) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;
) используемые сведения не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;
) участники сделки являются взаимозависимыми лицами.
Проанализировав базисные условия поставки видно, что условие DEQ предусматривает возложение обязанности по доставке груза в распоряжение покупателя на пристани в указанном порту, поэтому в таможенную стоимость будут включаться затраты, связанные с оплатой страховой премии.
ТС = (6 *1000)+2= 6002 долл.,
ТС = 6002 долл. /33,4133 = 179,63 р.
ТС = 179,63 * 45,3151 = 8139,95 евро
Для классификации товара я применяла товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности РФ (ТН ВЭД РФ).
ТН ВЭД РФ - это национальный тарифно-статистический классификатор, объединяющий товары по признакам.
В соответствии с ТН ВЭД РФ товару, перемещаемому через таможенную границу, может быть присвоен код.
Свежие розы имеет следующий код:
03 10 1000
- номер группы, к которой относится товар
- товарная позиция
- Субпозиция
- подсубпозиция
Ввозная пошлина - это денежный сбор, взимаемый государством при ввозе товаров.
Для исчисления сумм как вывозных, так и ввозных пошлин устанавливаются виды ставок:
адвалорные;
специфические;
комбинированные.
В ТН ВЭД была определенна базовая ставка ввозимой таможенной пошлины, по способу начисления является комбинированной. Значение ставки для свежих роз равна 15%, но не менее 0,9 евро за 1 кг.
Расчет адвалорной ставки:
ТП = ТС*Садв/100
ТП = 8139,95 *15/100 = 1220,99 евро / 45,3151 = 26,94 р.
Расчет специфической ставки:
ТП = Qпер*Сспец*Кевро
ТП = 100*0,9*45,3151 = 4078,36 евро / 45,3151 = 90 р.
Так как в данной работе применяется комбинированная таможенная ставка, то из полученных расчетов выбирается наибольшая сумма, т.е. 90 рублей.
Для подтверждения страны происхождения товара должен быть предоставлен документ - «декларация о происхождении товара», а также соблюдение двух правил:
1) правило непосредственной закупки - товар считается происходящим из страны, в отношении которой предоставляются тарифные преференции, если он закуплен российским импортером у лица, зарегистрированного в этой стране в качестве субъекта предпринимательской деятельности.
2) Правило прямой отгрузки - необходимо, чтобы закупленный товар следовал с территории страны, в отношении которой предоставляются тарифные преференции, напрямую на таможенную территорию РФ.
Таможенные сборы - это взносы, взимаемые при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
Выделяют следующие виды таможенных сборов:
1. Сбор за таможенное оформление - осуществляется ввоз товара в течение недели в адрес одного получателя, ТС которого меньше 5 000 р. Товары перемещаются физическими лицами в некоммерческих целях без уплаты пошлины.
2. Сбор за таможенное сопровождение
. Сбор за хранение
Данный товар попадает под условия освобождения от уплаты таможенного сбора.
В соответствии с порядком, действующим в настоящее время, размер ставки сбора за таможенное оформление товаров, перемещаемых в коммерческих целях, зависит от суммы их таможенной стоимости. На товар, который таможенная стоимость не превышает 200 000 р., ставка сбора за таможенное оформление составляет 500 р.
Расчет суммы НДС
В данном случае используется основной таможенный режим, который включает в себя:
выпуск для внутреннего потребления;
экспорт;
международный таможенный транзит.
Выпуск для внутреннего потребления - таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию России товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.
Налогооблагаемая база = 179,63 + 90 = 269,63 р.
НДС = 269,63 *18% = 48,53 р.
Общая сумма таможенных платежей = 48,53 + 90 + 500 = 638,53 р.
Таблица 3 - Оценка влияния таможенной стоимости на общую сумму таможенных платежей
Таможенная стоимость, р. | Таможенная пошлина, р. | НДС, р. | Сбор за таможенное оформление, р. | Общая сумма таможенных платежей, р. | Прирост изменения суммы таможенных платежей, % |
179,63 | 90,00 | 48,53 | 638,53 | - | |
300,00 | 45,00 | 62,10 | 607,10 | -5,18 | |
490,00 | 73,50 | 101,43 | 674,93 | 10,05 | |
580,00 | 87,00 | 120,06 | 707,06 | 4,54 | |
610,00 | 91,5 | 126,27 | 717,77 | 1,49 |
При изменении таможенной стоимости выше 300 р. импортер должен использовать адвалорную ставку, что повлечет за собой резкое увеличение суммы таможенных платежей.
Список использованных источников
1) Макурин, И.В. Таможенное дело: учеб. пособие / И.В. Макурин. - Комсомольск-на Амуре: ГОУВПО «КнАГТУ», 2008.-97 с.
2) Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
) Таможенный кодекс РФ, 2007.