На начальном этапе исследования рисков и разработки программы управления рисками необходимым является определение конкретных рисков и их группировка по основным видам. Существует множество методов выявления рисков, каждый из которых помогает получить информацию о характеристиках отдельных рисков, присущих определенному виду деятельности. Поэтому целесообразно использовать комплекс методов, чтобы решить поставленную задачу. Необходимо постоянно следить за эффективностью использования таких методов, чтобы вносить в них усовершенствования, которые могут оказаться полезными в дальнейшем.
К основным методам выявления потенциальных рисков на предприятии относятся: опросные (оценочные) листы, метод структурных диаграмм, карты потоков или потоковые диаграммы, анализ финансовой и управленческой отчетности. В результате использования данных методов на предприятии выявляются основные риски, сопутствующие его деятельности. Для ООО «Центр погонажных изделий» выявим потенциальные риски методом структурных диаграмм, потоковых диаграмм и анализа финансовой отчетности.
Метод структурных диаграмм
Данный метод предназначен для анализа особенностей структуры предприятия и вытекающих из этого рисков. Данные, полученные таким путем, полезны для оценки, прежде всего, внутренних предпринимательских рисков, связанных с качеством менеджмента, организацией сбыта и рекламы и т.д., а также коммерческих рисков.
Представим исходный вариант организационной структуры управления ООО «Центр погонажных изделий» (рис.1).
| Директор (1) |
| Заместитель директора по производству(1) |
| Главный бухгалтер (1) |
| Менеджер по сбыту (1) |
| Менеджер по персоналу (1) |
| Юрисконсульт (1) |
| Бухгалтер (1) |
Рис. 1. Исходный вариант организационной структуры управления
ООО «Центр погонажных изделий»
Проведем визуальную оценку недостатков и ошибок в отражении организационной структуры управления ООО «Центр погонажных изделий» (таблица 1). Отметим, что данные ошибки указывают на концентрацию предпринимательских рисков предприятия.
Таблица 1
Визуальная оценка недостатков и ошибок в отражении ОСУ
ООО «Центр погонажных изделий»
| Вероятные ошибки и недостатки в схеме ОСУ | Наличные ошибки и недостатки в схеме ОСУ |
| 1. Нетипичное отражение связей | Присутствуют диагональные связи, в то время как должны быть отражены только горизонтальные и вертикальные связи. В схеме нет двойного подчинения |
| 2. Нечеткость выделения уровня управления | Не выделены уровни управления. На первом уровне управления должен находиться директор, на втором уровне управления – заместитель директора, главный бухгалтер, менеджер по сбыту, менеджер по персоналу, юрисконсульт, а третий уровень должен занимать бухгалтер |
| 3. Неполное отражение связей | Отсутствуют вертикальные связи, которые служат каналами передачи распорядительной и отчетной информации, создавая тем самым стабильность в организации |
| 4. Неверное отражение связей | Неверно отражена связь между заместителем директора и главным бухгалтером, так как в соответствии с частью 1 статьей 7 «Закона о бухгалтерском учете», главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации |
Таким образом, учитывая все недостатки и ошибки изобразим предлагаемый вариант ОСУ ООО «Центр погонажных изделий» (рис. 2).
P RawIsr3VdRxDz6Sa9khZ6aOOQbrJAj9W42TVyZTK1M8oLJhprvEe4qYz8IOSAWe6pO77noGgRL3X aM4qWyzCJYjBIr+ZYwCXmeoywzRHqJJ6Sqbt1k8XZ29Bth1+KYtqaHOHhjYyah3Mnlgd6ePcRguO dyxcjMs4Vv36E2x+AgAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEAS5wHG90AAAAJAQAADwAAAGRycy9kb3du cmV2LnhtbEyPQU/DMAyF70j8h8hI3FhCRyfWNZ0QaEgct+7CLW28ttA4VZNuhV+POcHJtt7T8/fy 7ex6ccYxdJ403C8UCKTa244aDcdyd/cIIkRD1vSeUMMXBtgW11e5yay/0B7Ph9gIDqGQGQ1tjEMm ZahbdCYs/IDE2smPzkQ+x0ba0Vw43PUyUWolnemIP7RmwOcW68/D5DRUXXI03/vyVbn1bhnf5vJj en/R+vZmftqAiDjHPzP84jM6FMxU+YlsEL2GZfqwZisLiicb0iTlpdKwYkEWufzfoPgBAAD//wMA UEsBAi0AFAAGAAgAAAAhALaDOJL+AAAA4QEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5 cGVzXS54bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEAOP0h/9YAAACUAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAvAQAAX3Jl bHMvLnJlbHNQSwECLQAUAAYACAAAACEA8myDCC0CAABRBAAADgAAAAAAAAAAAAAAAAAuAgAAZHJz L2Uyb0RvYy54bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEAS5wHG90AAAAJAQAADwAAAAAAAAAAAAAAAACHBAAA ZHJzL2Rvd25yZXYueG1sUEsFBgAAAAAEAAQA8wAAAJEFAAAAAA== ">
| Директор (1) |
| Главный бухгалтер (1) |
| Заместитель директора по производству(1) |
| Менеджер по сбыту (1) |
| Менеджер по персоналу (1) |
| Юрисконсульт (1) |
| Бухгалтер (1) |
Рис. 2. Предлагаемый вариант организационной структуры управления ООО «Центр погонажных изделий»
Рассмотрев организационную структуру управления ООО «Центр погонажных изделий», следует отметить, что она является линейно-функциональной, поскольку должностные позиции группируются в организационные звенья по функциональному признаку.
Для успешного функционирования организации необходимо осмысление неподчинения специалистов. В этом случае снижается риск принятия и, что главное, выполнения сотрудниками неправильных и непродуманных решений, в том числе и решений руководителя. Каждый сотрудник должен иметь право отстаивать свою точку зрения по поводу решения вплоть до резких мер (увольнение по собственному желанию).
Необходимо ликвидировать совместительство, если это причиняет вред фирме. Дело может заключаться только в неудобном режиме работы или низкой зарплате.
Создание и поддержание в оптимальном состоянии системы обратной связи в коллективе позволит преодолеть любые негативные моменты в жизнедеятельности фирмы через информацию от сотрудников.
Важно помнить, что в малых и средних фирмах оплата труда руководителя не должна быть выше более чем в 2 раза оплаты труда ведущих специалистов, так как объем управленческой работы не настолько велик, чтобы его выражала столь большая денежная сумма.
Обязательно должен существовать регулярный контроль результатов деятельности всех работников в любой форме, приемлемой и руководителем и подчиненными, с основной целью — предотвращением ошибок или их исправлением на самой ранней стадии возникновения.
Карты потоков
Карты потоков или потоковые диаграммы графически отображают отдельные технологические процессы производства и их взаимосвязь. Карты потоков позволяют выявить критические области производственного процесса, оценить масштабы «узких мест», определить, таким образом, технические, технологические и производственные риски.
Представим технологические процессы ООО «Центр погонажных изделий» в виде блок-схем (рис. 3, 4, 5).
| Планирование производства |
| Заключение контракта с поставщиком |
План произ-ва и закупок
| Поставка делового долготья |
Договор о поставке
| Производство |
Деловое долготье
Рис. 3. Блок-схема технологии выполнения заказа ООО «Центр погонажных изделий»
| Сушка заготовок |
| Обработка делового долготья |
Сырая заготовка
| Обработка на 4-х стороннем фрезерном станке |
Сухая заготовка
| Расфасовка по типам и размерам и упаковка |
Погонажные изделия Готовая продукция
(погонажные изделия)
Рис. 4. Блок-схема производственной технологии ООО «Центр погонажных изделий»
| Заключение договоров |
| Прием заказов |
Согласование условий Договор
| Доставка клиентам |
Готовая продукция
| Оплата в соответствии с договором |
Денежные средства
| Закрытие задол-ти |
Данные об оплате
Рис. 5. Блок-схема технологии маркетинга ООО «Центр погонажных изделий»
В соответствии с приведенными блок-схемами необходимо отметить основные риски, связанные с данными технологическими процессами. Так, в процессе производства одним из главных является риск, связанный с увеличением уровня брака. Основными причинами высокого уровня брака вагонки ООО «Центр погонажных изделий» могут являться: несоблюдение технологий, низкая квалификация персонала и низкое качество поставляемой древесины. Что касается риска увеличение сроков выполнения заказов, то здесь основными причинами могут являться: несоблюдение сроков поставки древесины поставщиками и поломка оборудования. Главные причины риска низкой конкурентоспособности: некомпетентность менеджеров, отсутствие маркетинговых исследований и появление сильного конкурента.
Анализ финансовой и управленческой отчетности
В связи с тем, что в процессе управления рисками менеджер должен обеспечить сохранение и увеличение капитала предприятия, улучшение его финансового состояния, необходимо привести результаты анализа финансовой и управленческой отчетности. Анализ финансового состояния предприятия позволяет определить некоторую группу факторов риска, порождаемых состоянием финансовых средств предприятия и перспективами его изменения.
Проведем анализ финансовых результатов деятельности ООО «Центр погонажных изделий».
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.
К финансовым результатам относятся следующие показатели: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности (прибыль после налогообложения), нераспределенная прибыль. Эффективность деятельности предприятия оценивается с помощью показателей прибыльности и рентабельности.
Представим анализ финансовых результатов деятельности ООО «Центр погонажных изделий» за 2007-2009 г.г. в таблице 2.
Таблица 2
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Центр погонажных изделий»
| № п/п | Показатели | Годы | Абсол. откл. | Темпы роста | ||||
| 13/12 | 14/13 | 13/12 | 14/13 | |||||
| Выручка от реализации продукции (работ, услуг) | 5785,00 | 6405,00 | 155,87 | 217,72 | ||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 6395,00 | 3302,00 | 200,85 | 252,93 | ||||
| Управленческие расходы | 1030,00 | 183,00 | 592,82 | 680,38 | ||||
| Коммерческие расходы | - | - | - | - | - | - | - | |
| Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) | -1640,00 | 2920,00 | 56,90 | 133,64 | ||||
| Сальдо прочих доходов и расходов | -16 | -51 | -78 | -35,00 | -27,00 | 318,75 | 487,50 | |
| Сальдо операционных доходов и расходов | - | - | - | - | - | - | - | |
| Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций | - | - | - | - | - | - | - | |
| Балансовая прибыль | -1675,00 | 2893,00 | 55,79 | 132,15 | ||||
| Чистая прибыль | -2056,00 | 2806,00 | 44,73 | 120,16 |
Обращаясь к данным табл. 2, видно, что все показатели растут в рассматриваемом периоде, при этом наблюдаются высокие темпы роста прибыли от реализации, балансовой прибыли и чистой прибыли 2014 г. по отношению к 2012 г.
Другим финансовым результатом деятельности предприятия является рентабельность или в более широком смысле – прибыльность. Показатель рентабельности является обобщающим показателем, характеризующим всю эффективность деятельности предприятия как в целом, так и отдельных ее сторон (табл. 3).
Таблица 3
Показатели прибыльности (рентабельности) ООО «Центр погонажных изделий»
| № п/п | Показатели | Годы | ||
| Рентабельность продаж (R1) | 36,75 | 13,41 | 22,55 | |
| Общая рентабельность отчетного периода (R2) | 36,59 | 13,10 | 22,21 | |
| Рентабельность собственного капитала (R3) | 325,24 | 169,46 | 156,57 | |
| Экономическая рентабельность (R4) | 130,59 | 59,07 | 85,36 | |
| Фондорентабельность (R5) | 222,75 | 74,53 | 95,63 | |
| Рентабельность основной деятельности (R6) | 269,01 | 356,00 | 453,71 | |
| Рентабельность перманентного капитала (R7) | 330,04 | 189,26 | 167,20 | |
| Коэффициент устойчивости экономического роста (R8) | 330,04 | 189,26 | 167,20 |
Исходя из полученных данных таблицы 3, показатель рентабельности продаж показывает, что прибыль на 1 руб. реализованной продукции заметно сократилась и в 2013 г. составила 13,41, но в 2013 г. данный показатель все же вырос и на 1 руб. реализованной продукции пришлось 22,55 прибыли. Говоря об эффективности использования собственного капитала, всего имущества предприятия, основных средств и прочих внеоборотных активов, а также эффективности использования капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок, следует также отметить резкое снижение данных показателей в 2013 г. Показатель рентабельности основной деятельности показывает, что на 1 руб. затрат в 2013 г. и в 2014 г. прибыль заметно выросла и в 2014 г. пришлось 453,71 прибыли, что в 1,5 раза больше, чем в 2012 г. Что касается коэффициента устойчивости экономического роста, то он указывает на то, что собственный капитал снизился за счет финансово-хозяйственной в 2008 г. по сравнению с 2012 г. на 140,78, и в 2014 г. на 22,06 по сравнению с 2013 г.
Оценив финансовые результаты ООО «Центр погонажных изделий» за 2012-2014 г.г., проведем оценку финансового состояния предприятия.
1) Оценка ликвидности баланса
Ликвидность баланса – это способность предприятия в любой момент осуществлять необходимые платежи, которая наиболее полно характеризуется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности с обязательствами той или иной степени срочности. В табл. 4 представим классификацию активов по ликвидности и обязательств по срочности.
Таблица 4
Группировка статей актива и пассива баланса
| Показатели | Значения | Показатели | Значения | ||||
| 1. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и приравненные к ним средства) - А1 | 11,5 | 33,5 | 1. Наиболее срочные пассивы - П1 | 233,5 | |||
| 2. Быстрореализуемые активы, включая дебиторскую задолженность (без безденежной) - А2 | 2. Краткосрочные пассивы - П2 | 759,5 | 935,5 | ||||
| 3. Медленнореализуемые активы (запасы и затраты) - А3 | 486,5 | 241,5 | 3. Средне- и долгосрочные пассивы - П3 | - | - | - | |
| 4. Труднореализуемые активы (основной капитал, нематериальные активы) - А4 | 2836,5 | 4. Постоянные пассивы (собственные средства) - П4 | 1247,5 |
Таким образом, можно сделать вывод, что баланс ООО «Центр погонажных изделий» абсолютно неликвиден, предприятие неплатежеспособно, так как
Данное состояние характеризуется отсутствием собственных оборотных средств и отсутствием возможности погасить свои обязательства без продажи внеоборотных активов.
Проанализируем коэффициенты ликвидности в табл. 5, которые отражают обеспеченность текущих обязательств активами различной ликвидности (способность предприятия к оплате обязательств).
Таблица 5
Расчет коэффициентов ликвидности
| Название показателя | Значения | Норма | ||
| 1. Коэффициент текущей ликвидности, Ктл | 0,97 | 0,49 | 0,35 | ≥ 1,5 |
| 2. Коэффициент быстрой ликвидности (критической оценки), Кбл | 0,66 | 0,17 | 0,22 | ≥ 0,7 - 0,8 |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности, Кабс | 0,01 | 0,02 | 0,02 | ≥ 0,2 - 0,5 |
| 4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, Косос | -0,45 | -2,14 | -3,23 | ≥ 0,1 |
Таким образом, расчет показателей коэффициентов ликвидности еще раз указал на то, что ООО «Центр погонажных изделий» не в состоянии покрывать текущие обязательства.
2) Оценка финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия определяет его долгосрочную (в отличие от ликвидности) стабильность. Данный показатель характеризует финансовое положение с точки зрения достаточности и эффективности использования собственного капитала.
Рассчитаем показатели финансовой устойчивости ООО «Центр погонажных изделий» в табл. 6.
Таблица 6
Показатели финансовой устойчивости
| Показатель | Значения | ||
| 1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага), Кк | 0,71 | 0,18 | 0,00 |
| 2. Коэффициент финансовой независимости (автономии), Кфн | 0,40 | 0,35 | 0,55 |
| 3. Коэффициент маневренности, Кман | -0,25 | -1,27 | -0,52 |
| 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, Косос | -0,25 | -2,14 | -2,66 |
| 5. Коэффициент финансовой устойчивости, Кф | 0,40 | 0,35 | 0,55 |
По данным табл. 6 можно сделать выводы о том, что ООО «Центр погонажных изделий» с 2012 по 2014 г.г. привлекало все меньше заемных средств на 1 р. собственного капитала, и в 2014 г. коэффициент капитализации стал равным нулю. Коэффициент финансовой независимости показывает, что доля собственного капитала в активах выросла на 0,15 в 2014 г. по сравнению с 2012 г. Отрицательные значения коэффициента маневренности говорят, что объем собственного капитала превышает собственные оборотные средства, в результате ООО «Центр погонажных изделий» не покрывает оборотные активы собственными оборотными средствами и, соответственно, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами принимает отрицательные значения. С 2012 по 2014 г.г. выросла часть актива до 0,55, которая финансируется за счет устойчивых источников.
3) Оценка деловой активности предприятия
В табл. 7 представим показатели оборачиваемости и деловой активности ООО «Центр погонажных изделий».
Таблица 7
Показатели оборачиваемости и деловой активности
| Показатель | Значения | ||
| 1. Коэффициент общей оборачиваемости активов, К1 | 3,57 | 4,51 | 3,84 |
| 2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, К2 | 8,63 | 21,74 | 35,79 |
| 3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, К3 | 12,90 | 73,03 | 63,51 |
| 4. Средний срок оборота дебиторской задолженности, Т1 | 28,30 | 5,00 | 5,75 |
| 5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, К4 | 11,37 | 8,36 | 10,22 |
| 6. Средний срок оборота кредиторской задолженности, Т2 | 32,11 | 43,63 | 35,71 |
| 7. Фондоотдача основных средств и внеоборотных активов, К5 | 6,09 | 5,69 | 4,31 |
| 8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, К6 | 8,89 | 12,94 | 7,05 |
Таким образом, из табл. 7 видно, что средний срок погашения дебиторской задолженности сократился с 28,3 дней в 2012 г. до 5,75 дн. в 2014 г., а средний срок погашения кредиторской задолженности практически не изменился в 2014 г. по сравнению с 2012 г. и составил 10,22 дн. Фондоотдача основных средств и внеоборотных активов показывает, что на 1 руб. внеоборотных активов в 2014 г. приходится 4,31 руб. продукции, что на 1,78 руб. меньше, чем в 2012 г.
Таким образом, проведя анализ финансового состояния ООО «Центр погонажных изделий» в период с 2012 по 2014 г.г., построим профиль рисков в бухгалтерском балансе (табл. 8).
Таблица 8
Бухгалтерский баланс ООО «Центр погонажных изделий»
| АКТИВ | годы | Профиль риска | Вид риска | ||
| I. Внеоборотные активы | |||||
| Нематериальные активы | Риск морального износа нематериальных активов, оборудования | ||||
| Основные средства | Ценовые и имущественные риски | ||||
| II. Оборотные активы | |||||
| Запасы | Риск затоваривания производства | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) | Риск невозврата дебиторской задолженности | ||||
| Денежные средства | |||||
| БАЛАНС | |||||
| ПАССИВ | |||||
| III. Капитал и резервы | |||||
| Уставный капитал | Риск достаточности капитала | ||||
| Нераспределенная прибыль | Риск неэффективного вложения прибыли | ||||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||
| Займы и кредиты | - | ||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||
| Займы и кредиты | - | Риск роста кредиторской задолженности | |||
| Кредиторская задолженность | |||||
| БАЛАНС |
Построив профиль риска в бухгалтерском балансе, перейдем к отчету о прибылях и убытках ООО «Центр погонажных изделий» за 2012-2014 г.г. (табл. 9).
Таблица 9
Отчет о прибылях и убытках ООО «Центр погонажных изделий»
| Наименование показателя | годы | Профиль риска | Вид риска | ||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов) | Разброс выручки Разброс рентабельности продаж Риск снижения объемов производства | ||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Рост цен на сырье, материалы | ||||
| Валовая прибыть | |||||
| Управленческие расходы | Разброс управленческих расходов | ||||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||||
| II. Операционные доходы и расходы | |||||
| Прочие расходы | |||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||||
| Текущий налог на прибыль | Рост ставок налогообложения | ||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | Риск снижения прибыли |
Таким образом, на основании использованных методов выявления рисков: метод структурных диаграмм, карты потоков, анализ финансовой и управленческой отчетности, - приведем классификацию рисков в хозяйственной деятельности ООО «Центр погонажных изделий» (табл. 10).
Таблица 10
Классификация рисков в хозяйственной деятельности ООО «Центр погонажных изделий»
| Группа рисков | Виды рисков | Отрицательное влияние на результаты деятельности предприятия |
| 1. Экономические риски | - увеличение себестоимости; - увеличение производства у конкурентов; - неустойчивость спроса; - рост уровня конкуренции | Увеличение затрат на приобретение сырья и материалов Снижение объема продаж или цен Снижение спроса |
| 2. Финансовые риски | - снижение цен конкурентами; - платежеспособность потребителей; | Снижение цен предприятием Снижение объема продаж |
| 3.Социальные риски | -трудности с набором квалифицированной рабочей силы; - квалификация кадров | Увеличение затрат на организацию комплектования кадров Снижение ритмичности работ, рост брака, увеличение аварий |
| 4. Технические и технологические риски | -изношенность оборудования; - нестабильность качества сырья; - приобретение новых технологий | Увеличение затрат на ремонт, снижение качества продукции, снижение прибыли Уменьшение объема производства и материалов из-за переналадки оборудования, снижение качества продукции Увеличение затрат на освоение, снижение объемов производства |