Методические рекомендации по выполнению
Практического занятия № 13
«13. Заполнение Расчета 6-НДФЛ. Оформление платежного поручения на перечисление налога в бюджетную систему.»
Практическая работа предполагает изучение теоретического материала по теме: «Страховые взносы в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования России, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и формирование ПК 2.1. Определять налоговую базу для исчисления налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации; ПК 2.2. Обеспечивать своевременное и полное выполнение обязательств по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Практическая работа рассчитана на 1 час 20 минут и проводится с использованием Налогового кодекса и бланков форм отчетности по страховым взносам и платежного поручения. Работа состоит из следующих заданий:
1. Разобрать особенность порядка заполнения форм отчетности по страховым взносам;
2. Раскрыть общие правила заполнения отчетности по страховым взносам;
3. Заполнить отчетность по страховым взносам, на основании полученных данных в ранее выполненных практических заданиях;
4. Заполнить платежные поручения, на основании полученных данных в ранее выполненных практических заданиях
5. Сделать вывод по изученной теме.
Результат оценивания практической работы
| Критерии оценки | Оценка | |||
| Зад. 1 5 баллов | Зад.2 5 баллов | Зад. 3 15 баллов | Зад. 4 10 баллов | «5» - 33-35 баллов «4» - 28-32 баллов «3» - 27-20 баллов «2» - 19 баллов и меньше |
Дополнительные материалы
Работа проводится в письменной форме.
Время проведения работы – 1 час 20 минут. Работа состоит из трех блоков. Каждый блок соответствует определенному уровню сложности, начиная с блока А и по мере возрастания. Результаты оценивания студентов зависят от количества и качества выполненных блоков.
Блок А включает в себя основные расчеты связанные с темой: «Страховые взносы во внебюджетные фонды». По итогам выполнения задания необходимо заполнить приложение по данной теме.
Блок Б включает в себя задание по двум темам:
· «Страховые взносы во внебюджетные фонды»;
· «Налог на доходы с физических лиц».
В данном блоке необходимо произвести расчеты только по одному представленному сотруднику.
Блок В включает в себя задание по двум темам:
· «Страховые взносы во внебюджетные фонды»;
· «Налог на доходы с физических лиц».
В данном блоке необходимо произвести расчеты по 8 представленным сотрудникам. По итогам выполнения задания необходимо заполнить приложение по темам включенных, в данной блок.
Задача 1
1. Определите облагаемую базу и сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, с использованием общей тарифной ставки, если в пользу физических лиц с начала расчетного периода были произведены выплаты в следующих суммах:
· Иванова И.А. (1980 г.р.) 800 000 руб.,
· Бутырев Е.М. (1962 г.р.) 720 000 руб.,
· Карпова С.И. (1972 г.р.) 463 000 руб.,
· Токарев И.В. (1964 г.р.) 678 200 руб.,
· Духова И.Р. (1985 г.р.) 324 000 руб.
2. Произвести начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование с использованием общей тарифной ставки за 6 месяцев по каждому застрахованному лицу:
| ФИО | Год рожд. | № страх. Свид-ва | Начислено зарплаты по месяцам, руб. | |||||
| 1. Ерошенко А.С. | 055-989-613-26 | |||||||
| 2. Кондратьева ОМ | 055-989-607-28 | |||||||
| 3. Долгова Л.В. | 055-989-605-26 | |||||||
| 4. Крыгин А.М. | 055-989-665-38 | |||||||
| 5. Акиньшин В.С. | 055-989-652-33 | |||||||
| 6. Пак А.В. | 053-887-594-12 | |||||||
| 7. Нечаев Д.В. | 054-204-201-02 | |||||||
| 8. Джагпаров Р.А. | 055-989-649-38 | |||||||
| Итого | - | - |
Задача 2
3. Определите облагаемую базу, сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с использованием общей тарифной ставки и сумму НДФЛ, если в пользу физического лица (1980 г.р.) за январь месяц были произведены выплаты:
· начислена сдельная заработная плата 9 700 руб.,
· надбавка за сверхурочную работу 6 800 руб.,
· материальная помощь при рождении ребенка 23 000 руб.,
· компенсация за неиспользованный отпуск 7 200 руб.,
· материальная помощь 4 500 руб.,
Известно, что сотрудник имеет 2 несовершеннолетних детей, состоит в зарегистрированном браке.
4. Определите облагаемую базу, сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с использованием общей тарифной ставки и сумму НДФЛ, если в пользу физического лица (1964 г.р.) за январь месяц были произведены выплаты:
· начислена заработная плата 18 700 руб.,
· премия 7 800 руб.,
· пособие по временной нетрудоспособности 4 250 руб.,
· компенсация за неиспользованный отпуск 13 200 руб.,
Известно, что сотрудник имеет ребенка в возрасте 19 лет, обучающегося на очной форме в институте, сотрудник является единственным родителем и имеет инвалидность 3 группы.
Задача 3
5. Произвести начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование с использованием общей тарифной ставки и суммы НДФЛ за 6 месяцев по каждому застрахованному лицу:
| ФИО | Год рожд. | № страх. Свид-ва | Начислено зарплаты по месяцам, руб. | |||||
| 1. Петров И.Н. | 055-989-614-87 | |||||||
| 2. Рощенко М. Ю. | 055-989-634-54 | |||||||
| 3. Леващева М.Р. | 055-989-656-67 | |||||||
| 4. Николаев С.Р. | 055-989-623-97 | |||||||
| 5. Андрющева М.В | 055-989-698-32 | |||||||
| 6. Гарифулин И.А. | 053-887-098-45 | |||||||
| 7. Нестрогаев Е.И. | 054-204-354-12 | |||||||
| 8. Пирова А.Л. | 055-989-865-39 | |||||||
| Итого | - | - |
Известно:
· Петров И.Н. состоит в зарегистрированном браке, имеет 2 несовершеннолетних детей;
· Рощенко М.Ю. состоит в зарегистрированном браке, имеет 1 несовершеннолетнего ребенка;
· Леващева М.Р. является инвалидом 3 группы, имеет 1 несовершеннолетнего ребенка, состоит в зарегистрированном браке;
· Николаев С.Р. является инвалидом 2 группы, имеет ребенка в возрасте 19 лет, обучающегося на очной форме обучения;
· Андрющева М.В. имеет 1 несовершеннолетнего ребенка, является единственным родителем;
· Гарифулин И.А. детей не имеет;
· Нестрогаев Е.И. состоит в зарегистрированном браке, на иждивении находится жена;
· Пирова А.Л. состоит в зарегистрированном браке, имеет ребенка инвалида в возрасте 6 лет.
· Петров И.Н., Николаев С.Р. и Пирогова А.Л переводят свои накопления в негосударственный пенсионный фонд.
Методические материалы
С 2016 года у организаций и предпринимателей, которые выплачивают доходы физлицам, появилась новая обязанность - представление в инспекцию ежеквартальной отчетности по НДФЛ.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей - от применяемой системы налогообложения. Итак, расчеты 6-НДФЛ надо сдавать:
· организациям без обособленных подразделений - в ИФНС по своему месту учета;
· организациям, имеющим обособленные подразделения:
1. В ИФНС по своему месту учета.
2. В ИФНС по месту нахождения обособленных подразделений, отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе.
Сведения о начисленных суммах, указанных в расчете по форме 6-НДФЛ, и поступивших суммах налогов разносятся в налоговом органе в карточки «Расчеты с бюджетом» (далее – КРСБ) в соответствии с реквизитами и датами, указанными налогоплательщиком в расчете по форме 6-НДФЛ и в платежном поручении на уплату НДФЛ.
В целях правильного формирования данных в КРСБ налогового агента необходимо обратить внимание и на порядок уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами. Ненадлежащим образом оформленный платежный документ может привести к образованию задолженности и, как следствие, к применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
При перечислении платежей в бюджетную систему РФ необходимо указывать правильные реквизиты, идентифицирующие налогоплательщика. Это значит, что в поле 102 платежного поручения «КПП налогоплательщика» в обязательном порядке должен быть указан тот же КПП, что и на титульном листе расчета 6-НДФЛ. Это наиболее часто встречающаяся ошибка при уплате НДФЛ за обособленные подразделения.
Обращаем внимание! Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 23.09.2015).
Платежные поручения оформляются отдельно по каждому обособленному подразделению. На титульном листе расчета 6-НДФЛ и в платежном поручении на перечисление НДФЛ по каждому обособленному подразделению надо указывать:
· КПП, присвоенный обособленному подразделению при постановке на учет в ИФНС;
· код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения.
Другими распространенными ошибками при уплате налоговыми агентами НДФЛ являются неверное указание статуса плательщика, КБК, налогового периода.
При перечислении НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в платежных документах следует указывать следующие реквизиты:
Статус плательщика (поле 101) - 02 налоговый агент.
КБК (поле 104):
· при уплате налога 18210102010011000110;
· при уплате пени 18210102010012100110;
· при уплате штрафа 18210102010013000110.
Налоговый период (поле 107), имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Например: за апрель 2016 года «МС.04.2016».
Обращаем ваше внимание на то, что в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе уточнить реквизиты платежных поручений: основание, КПП, КБК, ОКТМО, налоговый период или статус плательщика. Для этого в налоговый орган следует подать заявление об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении с приложением копии документов, подтверждающих уплату налога. Частичное уточнение суммы в платежном документе, т.е. разделение ее на разные налоговые (отчетные) периоды или частичное ее отражение в КРСБ у другого обособленного подразделения, ст. 45 НК РФ не предусмотрено.
Качественное заполнение налогового расчета и платежных поручений позволит исключить случаи нежелательных последствий для налогоплательщиков, а для налоговой инспекции – необоснованных затрат, связанных с уточнением платежных документов и применением мер принудительного взыскания задолженности.
Форма отчета 6-НДФЛ
Форма отчета, порядок заполнения 6-НДФЛ и его представления за 2020 год утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.
ВАЖНО! За 1 квартал 2021 года необходимо отчитываться новой форме расчета, утвержденной приказом ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Сроки сдачи формы 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
ВАЖНО! За 2020 год отчитайтесь не позднее 01.03.2021, так как это рабочий понедельник.
Поможет не пропустить сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году таблица:
| Расчетный период | Последний срок сдачи |
| За 2020 год | До 01.03.2021 |
| За 1-й квартал 2021 г. | До 30 апреля |
| За 2-й квартал 2021 г. (расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1) | До 2 августа (31.07 — суббота) |
| За 3-й квартал 2021 г. (расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1) | До 1 ноября (30.10 — воскресенье) |
| За 2021 г. (расчет нарастающим итогом за год в разделе 1) | До 01.03.2022 |
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже, чтобы воспользоваться ими.