На тему: «АНАЛИЗ БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ И ПУТИ ВЫХОДА ИЗ КРИЗИСА»
Обучающийся (им.падеж) группы 33Б Чернов Константин Дмитриевич ___
Образовательная программа по специальности
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
(шифр и наименование специальности)
Форма обучения очная
Руководитель ___________________ ______________________
(подпись) (И.О. Фамилия)
г. Красноярск, 2018
ВВЕДЕНИЕ
Банкротство – это отрицательный результат ведения экономической деятельности юридическим или физическим лицом. Каждая организация должна найти правильный подход к ведению своей деятельности. Важно знать, как становятся банкротами, как этого избежать, что необходимо сделать конкретной организации, а если организация уже в кризисной ситуации, то необходимо знать пути выхода из неё. В этом заключается теоретическое и практическое значение моей работы.
Тема банкротства будет всегда актуальна, пока человечество существует и имеет торговые отношения. При зарождении торговли между людьми появилось понятие должника. Когда появились должники, то они разделились на тех, кто может погасить свой долг и на тех, кто не может. И до сих пор это деление имеет место в современной системе экономики, но человеческое общество развивается, поэтому ему необходимы законы, устанавливающие правила относительно банкротов, то есть лиц, признанных несостоятельными.
Тема банкротства актуальна сейчас, как никогда раньше, так как современные технологии и экономика позволяют организациям вести бизнес на совершенно других условиях, позволяющих иметь колоссальные доходы, но имеющих большие риски статьбанкротами или несостоятельными. Поэтому важно знать, как избежать банкротства или выйти из критической ситуации, близкой к несостоятельности.
Цель моей работы заключается в следующем: понять, что такое банкротство; проанализировать его; определить, как становятся банкротами; найти взаимосвязь различных случаев банкротства и проанализировать их; найти пути выхода из кризисных ситуаций и описать их в данной работе.
Задачи моей работы:
1. Рассмотреть понятие банкротства;
2. Охарактеризовать показатели, характеризующие банкротство;
3. Дать экономическую характеристику деятельности конкретной организации;
4. Провести анализ банкротства конкретной организации;
5. Предложить пути выхода из кризиса и возможные улучшения конкретной организации.
Я буду исследовать банкротство в теории, ориентируясь на книги по данной теме и законодательство, а также рассмотрю конкретный случай,на практике, банкротства организации и буду с ним работать, стараясь найти оптимальный выход из кризисной ситуации для этого юридического лица. Будут использованы: устав организации, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и прочие необходимые документы, Федеральный закон о несостоятельности, книжные источники и другие источники.
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫБАНКРОТСТВА И ОСНОВЫАНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ
ПУНКТ 1.1 СУЩНОСТЬ, СТАДИИ И ПРИЗНАКИ БАНКРОТСТВА
В Федеральном законе от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. От 29.12.2017) «О несостоятельности (банкротстве)»дано следующее понятие банкротству:
Несостоятельность - это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
То есть, банкротство – это состояние, при котором организация не может существовать, а физическое лицо не может оплатить свои обязательства. К такому состоянию может привести множество факторов, и оно является критической точкой.
Для того чтобы организация была признана банкротом необходимо соответствовать определённым признакам, указанным в законе. Также их можно вывести из определения несостоятельности, под которой понимается неспособность отвечать по взятым на себя обязательствам и платить обязательные платежи (налоги и сборы). Банкротство организации можно определить по следующим признакам:
· Наличие у юридического лица определённого срока неисполнения обязательств (минимум 3 месяца);
· Неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования всех кредиторов по денежным обязательствам (включая налоги).
Закон не раскрывает, каким образом скопился долг, указывая лишь на нижнюю границу.
Перечисляя основные признаки банкротства юридического лица, законодатель не попытался их раскрыть. Сосредоточив основное внимание на целях несостоятельности и ее основных этапах.
С точки зрения закона любое предприятие создается с целью удовлетворения потребностей и извлечения прибыли. При этом современная экономическая действительность пробуждает руководителей предприятий постоянно принимать решения в условиях неопределенности. В рамках финансовой и политической нестабильности коммерческая деятельность чревата различными кризисными ситуациями, результатом которых может стать несостоятельность (банкротство).
Следует отметить, что в мире не было ни одной организации, которая бы в своей производственно–хозяйственной деятельности в той или иной мере не испытала на себе кризисные явления, экономические, политические и финансовые проблемы, нередко приводящие к банкротству. Особая острота в России в силу определенных особенностей перехода ее экономики на рыночные отношения.
Задача государства в проведении процедуры несостоятельности заключается в обеспечении законности, объективности и чистоты процесса.
Проанализировав соответствующие законодательные акты, можно сделать вывод, что законодательство не достаточно четко формулирует преимущественные позиции, призванные регулировать процесс банкротства для предприятий разных форм собственности.
Помимо самого неплательщика инициировать процесс банкротства могут и другие лица: кредиторы и госорганы. Если признаки банкротства компании имеют место в конкретной ситуации, то кредитор наделяется правом обращения в арбитраж с соответствующим заявлением (при условии соблюдения претензионного порядка взыскания долга). Но в отличии от должника, он обязан обосновать только наличие долга перед ним. В качестве истца по делу о несостоятельности компании или предпринимателя на индивидуальной основе могут выступать и государственные органы – налоговая инспекция и прокуратура. Решение о введении банкротства и его основных стадий принимает арбитражный суд.
Задачи банкротства
Отталкиваясь от признаков банкротства предприятий можно выделить основные задачи (цели) этого процесса:
1) Восстановление финансового состояния должника и возврат его к привычной предпринимательской деятельности;
2) Расплата с кредиторами;
3) Погашение задолженности по обязательным платежам.
Поскольку финансовая несостоятельность – это состояние неблагоприятное не только для должника, но и для ряда прочих лиц (контрагентов, сотрудников, государственных органов), то первостепенная цель при выявлении признаков банкротства – восстановление стабильности.
Существуют следующие основные виды банкротства:
· реальное;
· техническое;
· криминальное.
В первом случае процесс признания компании банкротом чаще всего заканчивается его ликвидацией. Во втором случае при правильном управлении и ряде антикризисных мероприятий можно преодолеть трудности. Криминальное банкротство – неправомерные действия по признанию фирмы неплатежеспособной для того, чтобы извлечь из этого какую-то выгоду.
Реальное банкротство – вид банкротства, который описывает и определяет абсолютную неспособность юридического лица в короткий, установленный срок восстановить свои финансовые показатели и, соответственно, вернуть платежеспособность. Отсутствие платежеспособности говорит о том, что используемый ранее предприятием капитал был утерян. Если уровень потерь капитала приближен к катастрофическому, далее вести хозяйственную деятельность оно уже не может. Единственный законный способ выйти из указанного положения – объявить себя банкротом посредством соответствующих юридических процедур.
Термин «техническое банкротство» применяется в той ситуации, когда состояние неплатежеспособности юридического лица или физического лица (предприятия, организации, индивидуального предпринимателя и пр.) появляется в результате значительной просрочки его дебиторской задолженности. Техническое банкротство появляется в том случае, когда сумма активов предприятия заметно выше его финансовых обязательств, но при этом кредиторская задолженность юридического лица существенно меньше, чем дебиторская. Важно понимать, что грамотное антикризисное управление организацией в течение определенного времени, проведение процедур санирования предприятия может позволить организации не выйти в состояние реального банкротства.
Преднамеренное банкротства – один из наиболее частых видов криминального банкротства, который фиксируется на территории Российской Федерации. Суть преднамеренного банкротства заключается в том, что несостоятельность и неплатежеспособность организации или частного предпринимателя имитируются. То есть отсутствие средств не является очевидным. Для подобной имитации создаются разного рода подставные фирмы и дочерние предприятия. На их счета осуществляется перевод финансовых средств. Схемы таких переводов, как правило, достаточно запутываются для того, чтобы их было сложно отследить и доказать. У банкротства такого плана может быть только одна цель – не возвращать средства кредиторам. Использовать выведенные деньги со временем, не рассчитавшись по своим финансовым обязательствам.
Все виды и подвиды криминальных банкротств достаточно хорошо описываются в Уголовном кодексе Российской Федерации. В статье 196 УК рассказывается о преднамеренном банкротстве, в статье 197 – о фиктивном банкротстве. Статья 195 УК РФ посвящена неправомерным действиям при банкротстве.
Криминальным признается банкротство, если должник скрывает имеющиеся у него финансовые обязательства при получении новых кредитов, а также различными способами пытается скрыть собственное имущество. Кроме того, должник приостанавливает текущие платежи, продолжая вкладывать значительные суммы в другие предприятия, приобретать ценности через подставных лиц и т.д.
Криминальные банкротства в России имеют свою специфику и, как правило, представляют собой «уравнение с несколькими неизвестными. Для того, чтобы привлечь должника по статье, необходимо будет обосновать и выявить все факты нарушения процедуры банкротства. Сложность заключается в том, что деятельность предпринимательская и хозяйственная достаточно многоплановая. Далеко не всегда заключенные сделки, полученные в долг средства приводят предпринимателя к получению прибыли. Соответственно, нет и рецептов, соблюдая которыми можно успешно вести бизнес. Невозможно на законодательном уровне однозначно загнать предпринимательскую деятельность в определенные рамки. Соответственно, действия, которые повлекли за собой нанесение крупного ущерба самому бизнесу далеко не всегда носят умышленный характер, и можно говорить о криминальном банкротстве.
Наблюдения представляют собой первую стадию процесса, которая является непременной и неизбежной частью дела по банкротству.
В роли арбитражного управляющего может выступать исключительно гражданин РФ – член одной из специальных организаций.
На данной стадии эта должность называется «временный управляющий».
Наблюдения дела о несостоятельности юр. или физ. лица начинаются после того, как обоснования требований к должнику от заявителя будут рассмотрены. Исключение составляют виды случаев, когда имеется заявление, представленное самим должником.
Введение первой стадии нужно для того, чтобы обеспечить сохранность имущества должника для кредиторов.
В процессе, специалисты проводят анализ состояния финансов потенциального банкрота. Реестр требований также составляется на данной стадии, после чего проводится общее собрание кредиторов для подведения итогов.
По сути, эта стадия наблюдения для дела является предварительной. Ее важность заключается в том, что в процессе наблюдения предприятием подготавливаются документы, а все заинтересованные лица получают определенные уведомления. Все это необходимо перед тем началом ликвидации или оздоровления организации.
В отличие от остальных, стадия наблюдения представляет собой обязательную меру, избежать которой невозможно при банкротстве.
Если собрание кредиторов приняло положительное для должника решение, вводится процедура финансового оздоровления.
До старта процедуры в суд подается заявление, одновременно с планом программы по несостоятельности. Однако, наличие плана – не принципиально.
Во главе процесса становится административный управляющий.
Восстановление платежеспособности является главной задачей на данном этапе дела. Процедура направлена на то, чтобы задолженность могла быть погашена в полном соответствии с графиком.
Графики погашения долга составляются административными управляющими и согласуются с собранием кредиторов.
Когда график принимается, должник начинает ликвидацию своего долга перед кредиторами незамедлительно. Меры по оздоровлению начинаются одновременно с выплатами.
Одним из последствий данной стадии становится изменение характера мероприятий, цель которых выполнение всех предъявляемых кредиторами требований.
Имущественные аресты также могут быть отменены.
Ставка рефинансирования Центробанка является ориентиром при начислении процентов.
Предыдущая стадия несостоятельности предполагает полное отстранение руководящих органов или лиц. Внешние управляющие становятся носителями полномочий.
Именно его задача – финансовое оздоровление.
К мероприятиям данной стадии, в частности, относятся:
· перестройка различных структур предприятия должника;
· реструктуризация долгов (по аналогии с реструктуризацией кредитов физических лиц);
· переход предприятия к новым перспективным структурам;
· сокращение персонала.
Максимальные сроки такой стадии дела могут составлять 18 месяцев. Продление возможно еще на полгода. Таким образом, общее время стадий финансового оздоровления и внешнего управления вкупе не может продлиться дольше двух лет.
По завершении процесса должно состояться итоговое собрание кредиторов. Итогами собрания могут стать следующие решения:
· конец делопроизводства;
· введение следующей конкурсной стадии;
· утверждение мирового соглашения.
Завершение делопроизводства становится возможным после удовлетворения всех кредиторских требований.
Конкурсное производство начинается, если восстановить платежеспособность не получится никакими средствами. Процесс будет также запущен, если все остальные процедуры банкротства также не принесли должного результата.
Если данная стадия банкротства началась, значит, по несостоятельности должник официально признан банкротом.
Главная задача данного этапа дела – это удовлетворение кредиторских требований. Главным и, в большинстве случаев, единственным решением является продажа имущества юр. или физ. лица (должника).
Итогами стадии конкурсного производства могут быть следующие моменты:
· прекращение процентного зачисления на сумму задолженности;
· остановка начисления штрафов, и других санкций;
· окончание мероприятий, связанных с исполнительной документацией, в том числе принятых в ходе предыдущих стадий;
· остановка действия полномочий руководства юр. лица как должника;
· на данной стадии предъявляются главные и окончательные требования со стороны кредиторов.
Срок действия конкурсного производства назначается в течение полугода. Возможно продление еще на полгода. Решение о банкротстве предприятий, как правило, публикуются в специализированных средствах массовой информации.
В ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации должника. Внесение в ЕГРЮЛ означает завершение данной стадии банкротства.
Все стадии процедуры банкротства обозначены на рис. 1.
Рис. 1.
1.2 МЕТОДЫПРОГНОЗИРОВАНИЯИПРЕДОТВРАЩЕНИЯБАНКРОТСТВА