Анализ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И ОБОСНОВАННОСТИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СОСТОЯНИЮ НА 09.09.2017 г.

Анализ формирования кредиторской задолженности по состоянию на 06.09.2017 года проведен в отношении:

1) ООО «РУСЭНЕРГОСБЫТ»- поставщик услуг по передаче электрической энергии и мощности через электрические сети ОАО «РЖД». Для анализа кредиторской задолженности перед поставщиком электроэнергии представлен договор купли-продажи (поставки) электрической энергии № 2220001181 от 01.12.2006 г., заключенный с ООО «РУСЭНЕРГОСБЫТ», акты приема-передачи электрической энергии и расшифровки по потреблению электроэнергии за период с 01.01.2014 по 31.08.2017 г., а также акты сверок по состоянию на 31.12.2014, 31.12.2015, 31.12.2016 и 09.09.2017 г.

Также представлен агентский договор № 1 от 01.12.2016 г., заключенный между СНТ «Булат», СНТ «Буревестник», СНТ «Строитель», СНЬ «Карелия», СНТ «Красногвардеец», СНТ «Курортное», именуемые Принципалы, и СНТ «Флора», именуемое Агентом. В соответствии с данным договором Агент от своего имени, но за счет Принципалов, обязуется оплачивать счета за электрическую энергию, выставляемые ООО «РУСЭНЕРГОСБЫТ». По состоянию на 01.01.2015 г., все СНТ, кроме СНТ «Буревестник» заключили самостоятельно договоры купли-продажи электроэнергии с энергоснабжающей организацией.

В соответствии с агентским договором оплата счетов по электроэнергии осуществляется Агентом и Субагентом в размере собственного потребления им электрической энергии. Для этого Агент и Субагент ежемесячно перечисляют на расчетный счет энергоснабжающей организации денежные средства в размере их собственного потребления с учетом потерь электроэнергии, при этом общая сумма перечисленных платежей должна соответствовать сумме счета выставленного Агенту энергоснабжающей организацией.

По состоянию на 09.09.2017 г. задолженность в пользу ООО «РУСЭНЕРГОСБЫТ» по акту сверки взаимных расчетов составила 478 727,93. руб., которая складывается из задолженности Агента СНТ «Флора» в сумме 87 924,94 руб., и субагента «СНТ «Буревестник» в сумме 390 802,99 руб. Данные представлены в таблице 3.

Таблица 3

Задолженность СНТ «Буревестник» сформировалась в результате неоплаты счетов энергосберегающей организации за период 2013-2014 г. По состоянию на 15.04.2014 г. между СНТ «Флора» и СНТ «Буревестник» подписан акт сверки взаимных расчетов, в соответствии с которым задолженность в пользу СНТ «Флора» составляет 510 640, 20 руб. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4

Кроме того, по состоянию на 28.04.2014 г. Председателем Правления СНТ «Буревестник» подписано Гарантийное Письмо (Приложение №1 к Регламенту работы с проблемной дебиторской задолженностью по энергосбытовой деятельности) согласно которому СНТ «Буревестник» подтверждает наличие задолженности за потребленные энергоресурсы в сумме 435 000 руб. В течение последующих отчетных периодов возникшая задолженность СНТ «Буревестник» полностью не погашалась.

Таким образом, по состоянию на 09.09.2017 г. задолженность СНТ «Буревестник» составляет 390 802,99 руб., задолженность СНТ «Флора» составляет 85 075,32 руб.

Рекомендуем оформить и подписать акт сверки взаимных расчетов по задолженности оплаты электроэнергии перед ООО «Русэнергосбыт» с СНТ «Буревестник» с целью признания и погашения указанной задолженности.

2) Кредиторская задолженность по начислению и уплате земельного налога в ИФНС России по Выборгскому району Ленинградской области. Информация по Земельный налог по состоянию на 09.09.2017 г. представлена в таблице 5.

Таблица 5

Отклонение в части начисления земельного налога по данным деклараций предоставленных в ИФНС и данными по расчету аудитора связано с тем, что товариществом для определения суммы налога неверно определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2015, 01.01.2016 и на 01.01.2017. г.

Расчет аудитора произведен на основании выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанные даты.

Таким образом кредиторская задолженность в части земельного налога по состоянию на 09.09.2017 г. составляет 421 215, 38 руб.

3) Также проанализирована и сформирована кредиторская задолженность по оплате за негативное воздействие на окружающую среду за 1 и 2 кв.2017 г., и задолженность по оплате комиссии банка за ведение по расчетному счету Северо-Западный банк ПАО Сбербанк и Ф-Л СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ". Проанализирована задолженность по налогам и сборам на основании Акта сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам № 21545 от 09.09.2017г.

Данные анализа формирования общей суммы кредиторской задолженности по состоянию на 09.09.2017 г. представлены в Таблице 6

Таблица 6

Таким образом, исходя из данных, представленных в таблице общая сумма кредиторской задолженности по состоянию на 09.09.2017 г. составила 1 002 290 руб.

7. Выводы

В ходе проверки выявлены нарушения законодательства РФ в области бухгалтерского учета и налогового учета, в области правового положения садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений, изложенные в настоящем отчете.

Рекомендуем:

· восстановление бухгалтерского и налогового учета, первичных документов за период 2015 -2017 года;

· ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлять на основании документов, подтверждающих использование целевых денежных средств на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности (в том числе утверждение приходно-расходных смет, отчетов об их исполнении, Протоколов Правления о принятии решения о расходовании денежных средств);

· проведение аудиторской проверки по итогам восстановления бухгалтерского и налогового учета за период 2015-2017 г.

Генеральный директор В.Ю.Котова

ООО «Бизнес-Консалт»