Операции по купле-продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основании реестров следующими бухгалтерскими проводками.
В случае приема от физического лица (резидента или нерезидента) наличной иностранной валюты на экспертизу кассир оформляет справку ф. № 0406007 (экземпляр клиента и экземпляр банка), в которой записывает: «Принято на экспертизу». Учет такой валюты производится на внебалансовом счете № 91104 Иностранная валюта, принятая на экспертизу».
В случае признания подлинности денежного знака клиенту возвращается наличная валюта с оформлением справки ф. № 0406007 или валюта зачисляется на счет клиента в банке. В противном случае клиенту передается акт экспертизы. Денежный знак или платежный документ не возвращаются и подлежат сдаче в органы внутренних дел.
Если кассой производится выплата наличной иностранной валюты по кредитным и дебетовым картам или зачисление валюты на них, кассир оформляет отдельные реестры по выданной и принятой наличной иностранной валюте и выдаёт справки ф. № 0406007.
Уполномоченные банки совершают операции по покупке и продаже иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке.
Обязательная продажа части экспортной валютной выручки осуществляется через уполномоченные банки по рыночному курсу.
Для учета операций по обязательной продаже части экспортной валютной выручки предприятиям-экспортерам наряду с текущим валютным счетом открывается транзитный валютный счет. Поступления в иностранной валюте в пользу предприятия в полном объеме зачисляются на его транзитный валютный счет.
Зачислена в кассу иностранная валюта по курсу уполномоченного банка, установленному ниже официального курса Банка России:
Д-т 20202840 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Иностранная валюта”
К- т 20202810 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Рубли”
И одновременно на величину курсовой разницы:
Д-т 20202840 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Иностранная валюта”
К-т 70601810 “ Доходы'' по лицевому счету “Рубли”
Зачислена в кассу иностранная валюта по курсу уполномоченного банка, установленного выше официального курса Банка России:
Д-т 20202840 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Иностранная валюта”
К-т 20202810 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Рубли”
И одновременно на величину курсовой разницы:
Д-т 70606810 “Расходы” по лицевому счету “Рубли”
К-т 20202810 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Рубли”
Продажа наличной иностранной валюты
По курсу уполномоченного банка, установленному выше официального курса:
Д-т 20202810 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Рубли”
К-т 20202840 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Иностранная валюта”
И одновременно на величину курсовой разницы:
Д- т 20202840 “Касса кредитных организаций”
К-т 70601810 “Доходы” по лицевому счету “Рубли”
По курсу уполномоченного банка, установленному ниже, чем курс Банка России:
Д-т 20202810 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Рубли”
К-т 20202840 “Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''
И одновременно на величину курсовой разницы:
Д-т 70606810 “Расходы”
К-т 20202840 “Касса кредитных операций” по лицевому счету “Иностранная валюта”
Уполномоченный банк, получив поручение предприятия, не позднее следующего рабочего дня, депонирует иностранную валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного валютного счета предприятия на отдельном лицевом счете «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке», который открывается на балансовом счете 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Оставшаяся часть иностранной валюты с транзитного валютного счета перечисляется на текущий валютный счет предприятия. Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Транзитный валютный счет предприятия»
К-т 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Текущий валютный счет предприятия».
Средства, зачисленные на лицевой счет для обязательной продажи, должны быть проданы банком в течение семи рабочих дней, считая день зачисления на этот счет, на внутреннем валютном рынке. При покупке банком иностранной валюты в счет открытой валютной позиции делается проводка:
Д-т 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» расчетный счет предприятия-экспортера в рублях.
Если банк продает данную валюту другому банку или реализует ее через валютную биржу:
Д-т 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»
К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».
Выручка от реализации иностранной валюты зачисляется на корреспондентский счет банка в рублях и на расчетный счет предприятия-экспортера:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций».
Для обеспечения контроля за платежеспособностью и подлинностью денежных знаков при совершении операций с наличной валютой кассир должен быть обеспечен справочными материалами по определению платежеспособности денежных знаков Банка России, подлинности денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также техническими средствами контроля подлинности денежных знаков. На рабочем месте кассира должны находиться следующие технические средства контроля подлинности денежных знаков:
- увеличительное стекло (с увеличением не менее 10х);
- прибор контроля подлинности банкнот в отраженном и проходящем свете;
- источник ультрафиолетового света;
- прибор для визуального контроля магнитных меток банкнот;
- линейка измерительная;
- прибор для визуального контроля меток, обнаруживаемых в инфракрасных лучах.
О выявлении денежных средств, имеющих признаки подделки, кассир (заведующий кассой) незамедлительно извещает органы внутренних дел.
Поврежденные денежные знаки иностранных государств и чеки, за исключением вызывающих сомнения в их подлинности, могут приниматься на инкассо. Кредитные организации также могут принимать на инкассо, выводимые из обращения денежные знаки иностранных государств, сомнительные, поврежденные монеты иностранного государства, а также чеки, имеющие нетождественные подписи или подписи, проставленные на чеке до предъявления его кассиру. Кроме этого, на инкассо принимаются чеки, имеющие следы подчистки или изменения реквизитов, и чеки, разорванные на части (в том числе склеенные), утратившие незначительные фрагменты, изменившие первоначальную окраску или обесцвеченные, обожженные или прожженные, залитые полностью или в значительной степени краской, чернилами, маслом или подвергнутые воздействию химических реактивов.
Кредитная организация принимает на инкассо поврежденные денежные знаки и чеки иностранных государств в соответствии с критериями, установленными соответствующими зарубежными эмиссионными банками.
Осуществление валютно-обменных операций производится по курсу, устанавливаемому приказом (распоряжением) банка (филиала), который доводится до всех подразделений, осуществляющих валютно-обменные операции. В течение операционного дня банк может изменять курсы иностранных валют с обязательным оформлением каждого изменения соответствующим приказом (распоряжением).
Кассовый работник при оформлении операции с наличной валютой обязан выдать физическому лицу вместе с наличной валютой, чеками, платежной картой документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой и чеками, который формируется в электронном виде на основании записи электронного реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции.
Для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков принимаются:
- 1) поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств) и чеки, за исключением вызывающих сомнение в их подлинности;
- 2) выводимые из обращения денежные знаки этих иностранных государств (группы государств) до объявленного банком-эм- тентом дня их окончательного вывода из обращения;
- 3) сомнительные, поврежденные монеты иностранного государства (группы государств);
- 4) чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, имеющие следующие повреждения:
- разорванные на части (в том числе склеенные),
- утратившие незначительные фрагменты,
- изменившие первоначальную окраску или обесцвеченные,
- обожженные или прожженные,
- залитые полностью или в значительной степени краской, чернилами, маслом,
- подвергнутые воздействию химических реактивов,
- 5) чек, имеющий нетождественные подписи или подписи, проставленные на чеке до предъявления его кассиру;
- 6) чек, имеющий следы подчистки или изменения реквизитов.
Уполномоченный банк разрабатывает правила приема денежных
· знаков иностранных государств (группы государств), имеющих дефекты или повреждения, и денежных знаков на основе условий приема эмиссионными банками указанных денежных знаков.
Бухгалтерский учет принятых для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков отражается на внебалансовом счете 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые от клиентов для отсылки на инкассо».
Принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств и чеки направляются уполномоченным банком в инкассирующий банк.
Для отправки оформляется расходный кассовый ордер.