Все специальные налоговые режимы носят добровольный характер и применяются по заявлению налогоплательщика:
- для перехода на ЕНВД заявление подается в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения.
- для применения патентной системы налогообложения заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
- для перехода на УСН заявление подается не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе организациями и индивидуальными предпринимателями. Также можно выбрать объект налогообложения «доходы», либо «доходы-расходы».
- для перехода на ЕСХН заявление подается не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе организациями и индивидуальными предпринимателями.
Обратите внимание! Если в установленный срок предприниматель (или организация) не подал заявление, то он не вправе применять специальный налоговый режим с даты постановки на учет в налоговом органе. То есть «по умолчанию» он становится налогоплательщиком общего режима налогообложения. Применять УСН и ЕСХН можно будет только с начала следующего календарного года. Также можно будет потерять право на применение «налоговых каникул».
Важно соблюдать установленные налоговым законодательством сроки.
«Налоговые каникулы»
При применении УСН и патентной системы налогообложения впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Для организаций «налоговые каникулы» не предусмотрены.
Данная льгота предусмотрена Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 20.02.2015 № 14-оз «Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения».
Основное условие применения «налоговых каникул» - это осуществление предпринимательской деятельности по одному из определенных видов в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Для патентной системы Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры определено 32 вида деятельности, для УСН 24 вида деятельности.
Льготы, действующие в Ханты-Мансийскому автономном округе – Югре
Кроме того, при применении УСН предусмотрены льготы в виде снижения ставки налога. Данные льготы предусмотрены Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30.12.2008 № 166-оз «О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Их могут применять как организации, так и индивидуальные предприниматели.
На 2019 - 2021 гг. предусмотрены следующие ставки:
1. Если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов» по общему правилу установлена ставка 15%, по окружному закону она снижается до 5 процентов для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
2. Если объектом налогообложения являются «доходы» по общему правилу установлена ставка 6%, и она снижается до 1 процента для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», и включенных в государственный реестр региональных социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки и (или) в реестр некоммерческих организаций - исполнителей общественно полезных услуг.
3. Также если объектом налогообложения являются «доходы», то по общему правилу установлена ставка 6% и она снижается до 5 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении 18 видов экономической деятельности.