Кассовый метод. Дата получ-я Д – день поступ-я ср-в на счета в банках или в кассу. Расходы признаются после их фактической оплаты.
НС: 1)Осн ставка – 20 % (18% в фед бюджет, 2% в бюджет суб-тов РФ); 2)Ст-ки на Д ин орг-й 20 % - всех д-дов; 10 % - д-ды от испол-я, содерж-я или сдачи в аренду судов, самолетов; 3)Ст-ки по див-дам: 0 %, 9% - див-ды рос орг-й; 15% - див-ды ин орг-й; 4)Ст-ки орг-й, осущ образ или мед. деят-ть 0 %.
НП - календ год. Отч период – квартал, полугодие, 9 месяцев календ года.
Порядок исчисления н-га: Н-г на ПР = % ставка * НБ
Сущ 2 способа расчета аванс-х плат-й: 1)По итогам каждого НП исчис-ся ∑ аванс-го платежа, исходя из НС, нарастающ итогом с начала НП до окончания 1 квартала, полугодия, 9 мес и года, с учетом ранее начислен. сумм аванс-х платежей. 2)Исчис-е ежемесяч аван-х платежей, нарастающ итогом с начала НП до окончания соответств-го месяца.
По истечении НП н-г уплач-ся не позднее срока, установ-го для подачи нал деклараций. Нал декл-ции при расчете квартал-го аванс-го платежа предостав-ся: За 1 квартал–до 28 апреля; За полугодия–до 28 июля; За 9 мес–до 28 октября; За год–до 28 марта. При исчисление ежемесяч аванс-х платежей–до 28-го числа каждого месяца. За НП–до 28 марта.
Нал учет – это сис-ма обобщения инфо для опред-я НБ по н-гу на пр-ль на основе данных первич док-в.
Учетная нал пол-ка – выбранная налогопл-ком совок-ть допускаемых НК РФ способов определения д-дов и р-дов, их признания, оценки и распре-я.
Треб-я к учетной пол-ке: 1) Утверждается приказом руководителя на календарный год до 31 декабря. 2) Утвержденная учетная пол-ка применяется с даты ее создания и до даты ликвидации.
Стр-ра учетной пол-ки сост из 2-х разделов: общего и специального.
В общем отражаются организационно-технические вопросы (правила ведения нал учета, порядок документооб-та). В специальном указыв-ся порядок формир-я НБ (метод признания доходов и расходов).
Данные нал учета - данные, которые учитыв-ся в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных док-х налогопл-ка, группирующих инфо об ОН.
3. Налог на добавлен стоимость (НДС) - форма изъятия в бюджет части добавлен ст-ти, создаваемой на всех стадиях произв-ва, = ст-ть реал-ных ТРУ – ст-ть мат р-дов.
НДС введен впервые во Франции, присут-т в нал сис-ме более чем 60-ти развитых стран. НДС - одно из условий членства в ЕС, поэтому его часто называют «европейским н-гом».
Налогопл-ки: орг-ции, ИП, лица, деят-ть которых связана с перемещ-ем т-ров ч/з границу.
ОН: 1) Реализ-я т-ров и передача имуществен прав на тер-рии РФ; 2) Передача на тер-рии РФ ТРУ для собствен нужд; 3) Выпол-е строительно-монтаж. работ для собствен потреб-я; 4) Ввоз т-ров на тер-рию РФ и др тер-рии, находящ под ее юрисдикцией.
НБ: 1) При реал-и ТРУ = ст-ть акцизов, без НДС; 2) При реал-и имущ-ва = цена реализ-го имущ-ва (с НДС, акцизами) - остаточ ст-ть имущ-ва; 3) При реал-и авто = цена реал-и (с НДС) – цена приобр-я авто и др. НБ зависит от особен-й реал-и ТРУ.
Рыноч цена т-ра – цена ТРУ, сложившаяся при взаимод-и спроса и предлож-я на рынке идентичных (однородных) т-ров. Рынок ТРУ – сфера обращ-я ТРУ. Идентич т-ры имеют одинаковые харак-ые признаки. Однородные т-ры не явл идентич, взаимозам-т др друга.
НП–квартал. НС: 1)Осн НС – 0%, (реал-я услуг по междун-ной перевозки т-ров, трудопровод. транспорт, космич деят-ть), 10% (детские т-ры, первой необход-ти, мед т-ры, печат-е издания), 18%. 2)Расчетные ставки (Ср) показ-ют долю НДС к общей ∑ т-ров с учетом НДС в % (рел-я авто для перепродажи, получ-е ДС, связанных с оплатой ТРУ, удержания н-гов нал агент-и), Ср = Сндс/ (100 % +Сндс) * 100 % (18 %=18/118, 10% =10/110).
Льготы по НДС: 1) Освобож-е от НДС опред групп налопл-ков (рел-я земел участков, выпол-е работ казенными, бюджет-ми учережд-ми, безвозмездная передача ОС органам гос власти); 2) Освобож-е от НДС опред видов реал-и (мед т-ры, услуги, образоват. услуги, перевозка пассаж-в, реал-я почтовых марок); 3) Изъятие из ОН на тер-и РФ операций (банковские, услуги по страх-ю, лотереи, входные билеты на соревнования, реал-я жилых домов); 4) Т-ры, ввоз которых на тер РФ не подлежит налогооб-ю (культур цен-ти, продукты морского промысла, валюта РФ и ин валюта, ц/б, необработан природ алмазы); 5) Нал скидки (0%, 10%).
∑ н-га, подлежащ уплате в бюджет (исчисл-ся по итогам каждого НП) = Общая ∑ н-га – нал вычеты + ∑ восстановлен н-га. Общая ∑ н-га при разных ставках = (НБ1 * ставка налога10%)+(НБ2*ставка налога18%).
Нал вычеты ↓ НБ. 1) Приобр-е ТРУ на тер РФ; 2) При реал-и ТРУ в случае возврата (отказа) от них; 3) Уплата т-ров при ввозе на тер РФ, которые перемещ-ся ч/з границу без таможен. оформ-я; 4) Ввоз т-ров на тер РФ для внутрен потреб-я; 5) Аванс за т-ры в счет предстоящ поставок.
Востановлен-й н-г – н-г, который ранее был принят к вычету (передача имущ-ва, Нма в качестве вклада в УК, при дальнейшем испол-е ТРУ, получ-е субсидий на возмещ-е затрат, при авансе).
Счет-фактура явл док-м, служащим основанием для принятия покуп-м предъявлен-х продавцом ТРУ, имущ-ых прав (книга покупок и книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур). Книга покупок – входной и востановлен НДС, книга продаж – начислен НДС.
НДС по итогам НП следует уплатить в бюджет равными долями в течение 3-х мес, следующих за истекшим НП. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого месяца. НДС - 100% - в федеральный бюджет.
Налог на доходы физ лиц
Роль НДФЛ закл-ся в установ-е разных НС для людей с разными дох-ми (в РФ не действ) и стимулир-е и компенсация соц расходов (возврат НДФЛ). НДФЛ явл одним из осн-х н-в, формир-х бюджеты суб-в РФ (80%) и местные бюджеты (20% - в б-ты городских округов или на сельских тер-ях, 10 % в б-т муниц-го района и 10 % в б-т поселений).
Налогопл-ки: физ лица – нал резиденты РФ, физ лица – нерезиденты (ин студенты, приезжающ на учебу в РФ, работники, приезжающ на работу в РФ), получ дох-ды в РФ.
Нал резиденты - физ лица, находящ в РФ не менее 183 календ дней в течении 12 мес подряд (период не прерыв-ся при выезде за тер РФ на обуч-е, лечение на менее 6 мес).
ОН – доход налогопл-ка (эк выгода, которая признается в 3-х случаях: подлежит получ-ю деньгами (имущ-м), ее размер можно оценить, определена в соотв-е с гл 23 НК РФ).
Д-ды, подлежащие налогооб-ю: дивиденды и %, страховые выплаты, авторские права, сдача в аренду имущ-ва, реал-я недвиж-го имущ-ва и др.
НБ = ∑ всех д-дов в ден, натурал и мат выгоды. НБ (при ставке 13 %) = Доходы – Доходы, которые не облагаются – Вычеты. НБ (другие ставки) = Доходы
НС: 1)Осн НС - 13% для нал резид-в, ин раб-в; 2)Спец НС – 9% (получ-е дивид-в, % по облигациям); 15% (дивид-ды физ лиц-нерезидентов); 30% (др д-ды нерезидентов); 35% (призы, выигрыши в целях рекламы > 4 тыс руб). НП - квартал
Д-ды, необлагаемые НДФЛ: гос пособие;пособиепо безработице; пенсии; алименты; благотворит помощь; стипендии; д-ды ИП ЕНВД, ЕСХН, УСН; компенсацион выплаты; гранты, продажа квартир; премии в области науки, культуры, литер-ры, искусства и др.
Принцип нарастающ итога, напр: НДФЛ за апрель = (НБ*13%/100%) + ∑НДФЛ за предыдущие месяца.
Стандар-е вычеты: 1) 3000р(чернобыльцам; инвал-дам ВОВ; инвал-ды 1,2,3 гр из числа военнослуж-х; 2) 1400р на 1 и 2-го ребенка, 3000р на 3-го, 3000р на ребенка-инвалида. На детей вычет действует, если д-ды не превышают 280 т р. Предостав-ся на основе пис заявления и док-тов, подтверждающ нал вычет.
Соц нал вычеты: 1)Благотворит цели и пожертвования (не более 25% дохода); 2)Обуч-е в образоват учереж-ях (собствен обуч-е не более 120 т р в совок-ти по всем соц выч-м, на детей не более 50 т р); 3)Лечение (собствен лечение в мед учереж-ях; лечение супругов, родит-й, детей; приобр-е за счет собствен ср-в медикам-в). 4)Негос-ное пенсионное обеспеч-е и добровол пенсионное страх-е; 5)Страх взносы на накопител часть труд пенсии. Размер вычета за НП по 5-ти видам в совок-ти не более 120 т р. Предостав-ся на основании письмен заявления налогопл-ка при подаче нал декларации.
Имуществен нал вычеты: 1)Продажа недвиж-го и др имущ-ва (если имущ-во в собств-ти > 3-х лет, то вычет не предост-ся; < 3-х лет – на недвиж-е имущ-во не более 1 млн р; др имущ-во – не более 250 т р); 2)Приобр-е (строит-во) жилья –вычет сост не более 2 млн р без учета сумм на погаш-е % по ипотеч кредитам. Предостав-ся на основании письмен заявления налогопл-ка 1 раз в жизни. Можно выбрать, где получить вычет: в нал инспекции или в своей орг-и.
Профессион нал вычеты: 1) ИП, занимающимися частной практикой (вычет дается, если имущ-во испол в целях осущ предпр деят-ти); 2) Налогоп-ки, получающие д-ды от выпол-я работ (оказания услуг) по догов-м гражданско-правового хар-ра; 3) Налогопл-ки, получающие авторские вознаграж-я, вознаграж-я авторам открытий, изобретений. Вычет получают путем подачи письмен заявления нал агенту. Если его нет, подают письмен заявление в нал орган вместе с подачей нал декларации по окончании НП.
Способ взимания н-га: нал агентом или по декларации.
Нал агенты – лица, выплачивующ д-ды налогп-кам (в т ч дивид-ды), удерживающ и перечесляющие НДФЛ в бюджет. НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического получения д-да.
Нал декларация представляется в бумажном (электрон) виде, по почте лично или через нал агентов не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.