Таблица 5 - Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Ремонтная Компания»
| № п\п | Показатели | 2011г. | 2012г. | Отклонение, тыс.руб. | Темп изменения, % |
| 1. | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 40 942 | 61 223 | 20 281 | 149,5 |
| 2. | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 35 531 | 54 227 | 18 696 | 152,6 |
| 3. | Доход от продаж (валовая прибыль), тыс.руб. | 5 411 | 6 996 | 1 585 | 129,3 |
| 4. | Уровень дохода от продаж, % | 13,22 | 11,43 | -1,79 | 86,5 |
| 5. | Расходы на продажу (коммерческие и управленческие расходы), тыс.руб. | 3 942 | 5 642 | 1 700 | 143,1 |
| 6. | Уровень расходов на продажу, % | 9,63 | 9,22 | -0,41 | 95,7 |
| 7. | Прибыль от продаж, тыс.руб. | 1 469 | 1 354 | -115 | 92,2 |
| 8. | Рентабельность продаж, % | 3,59 | 2,21 | -1,38 | 61,6 |
| 9. | Прочие доходы, тыс.руб. | -456 | 3,0 | ||
| 10. | Прочие расходы, тыс.руб. | -415 | 14,8 | ||
| 11. | Прибыль до налогообложения, тыс.руб | 1 452 | 1 296 | -156 | 89,3 |
ООО «Ремонтная Компания» является прибыльным предприятием. Однако прибыль от продаж за анализируемый период сокращается на 115 тыс.руб. или на 7,8%. Это является следствием опережающего темпа роста себестоимости реализуемых товаров над темпом роста выручки. Так в 2012г. по сравнению с 2011г. выручка предприятия увеличилась на 20281 тыс.руб. или на 49,5% в то время как себестоимость товаров выросла на 18696 тыс.руб. или на 52,6%, а коммерческие рахсоды увеличились на 1700 тыс.руб. или на 43,1%. При этом уровень валового дохода предприятия снизился с 13,22% до 11,43%, а уровень коммерческих расходов – с 9,63% до 9,22%. Таким образом, если в 2011г. предприятие получало с каждого рубля выручки прибыль от продаж в размере 3,59 коп., то в 2012г. – только 2,21 коп., т.е. меньше на 1,38 коп. или на 38,4%. Прочие расходы превышают прочие доходы, и, кроме того, прояие доходы сокращаются на 456 тыс.руб. в то время как прочие расходы снизидись только на 415 тыс.руб. В результате прибыль до налогообложения уменьшается на 156 тыс.руб. или на 10,7%
Полученные данные свидетельствуют о снижении эффективности деятельности организации. Экспресс-анализ дает оценку имущественного, финансового положения компании, а также динамичности развития и эффективности использования экономического потенциала данной организации за анализируемый период табл. 6.
Таблица 6 - Агрегированный баланс ООО «Ремонтная Компания» за 2012г.
| Наименование разделов (статей) баланса | на 01.01.2012 | на 31.12.2012 | Отклонение, тыс.руб. | Темп изменения, % | Изменение удельного веса, % | ||
| тыс.руб. | удельный вес, % | тыс.руб. | удельный вес, % | ||||
| Внеоборотные активы, в том числе | 8,1 | 3,9 | -161 | 79,6 | -4,2 | ||
| Основные средства | 8,1 | 3,9 | -161 | 79,6 | -4,2 | ||
| Оборотные активы (мобильные активы), в том числе | 9 022 | 91,9 | 15 508 | 96,1 | 6 486 | 171,9 | 4,2 |
| Запасы с НДС | 3 381 | 34,5 | 7 192 | 44,6 | 3 811 | 212,7 | 10,1 |
| Дебиторская задолженность | 5 512 | 56,2 | 7 087 | 43,9 | 1 575 | 128,6 | -12,3 |
| Денежные средства | 0,9 | 1 134 | 7,0 | 1 043 | 1246,2 | 6,1 | |
| Прочие оборотные активы | 0,4 | 0,6 | 250,0 | 0,2 | |||
| Совокупные активы | 9 812 | 100,0 | 16 137 | 100,0 | 6 325 | 164,5 | 0,0 |
| Собственный капитал | 1 070 | 10,9 | 2 099 | 13,0 | 1 029 | 196,2 | 2,1 |
| Долгосрочные обязательства | 0,5 | 0,2 | -10 | 78,3 | -0,2 | ||
| Краткосрочные кредиты и займы | 4,4 | 4,2 | 156,4 | -0,2 | |||
| Кредиторская задолженность | 8 215 | 83,7 | 13 331 | 82,6 | 5 116 | 162,3 | -1,1 |
| Прочие обязательства | 0,5 | 0,0 | -52 | 0,0 | -0,5 | ||
| Совокупные пассивы | 9 812 | 100,0 | 16 137 | 100,0 | 6 325 | 164,5 | 0,0 |
Стоимость имущества предприятия увеличилась на 6325 тыс.руб. или на 64,5%. Это произошло в результате роста оборотных активов на 6486 тыс.руб. или на 71,9%, в том числе запасов с НДС – на 3811 тыс.руб. или на 112,7%, дебиторской задолженности – на 1575 тыс.руб. или на 28,6%, денежных средств – на 1043 тыс.руб. и прочих активов – на 57тыс.руб. оборотные средства составляют на конец 2012г. 96,1% всего имущества ООО «Ремонтная Компания», причем за 2012г. их доля выросла на 4,2 процентного пункта. Внеоборотные активы состоят только из основных средств, остаточная стоимость которых за 2012г. снизилась на 161 тыс.руб. или на 20,4%. При этом их удельный вес сокращается с 8,1% до 3,9%.
Основным источником формирования имущества предприятия явыляются заемные средства, а на долю собственного капитала приходится только 13,0% всех источников. Согласно учетной политике ООО «Ремонтная Компания» применяет ПБУ 18/02, поэтому в состве долгосрочных обязательств отражены отложенные налоговые обязательства, которые сократились на 10 тыс.руб. Удельный вес долгосрочных обязательств в составе источников формирования имущества снизился с 0,5% до 0,2%, т.е. на 0,3 процентного пункта. Для финансирования своей деятельности ООО «Ремонтная Компания» привлекает банковские краткосрочные пассивы сумма которых увеличилась за 2012г. на 242 тыс.руб. или на 56,4%, однако их удельный вес в составе источников финансирования снизился с 4,4% до 4,2%, т.е. на 0,2 процентного пункта.
Негативным является рост кредиторской задолженности предприятия на 5116 тыс.руб. или на 62,3%, но крдиторская задолженность растет более низкими темпами, чем собственный капитал, поэтому ее доял в составе источников финансирования снижается с 83,7% до 82,6%, т.е. на 1,1 процентного пункта. Кроме того, на конец отчетного года ООО «Ремонтная Компания» не имеет прочих обязательств.
Таблица 7 – Основные показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Ремонтная Компания» в 2011г.
| Показатели | Рекомендуемые значения | На 01.01.2012 | На 31.12.2012 | Отклонение 2012-2011 гг. |
| Коэффициенты ликвидности | ||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | более 0,1-0,2 | 0,010 | 0,081 | 0,071 |
| Коэффициент текущей ликвидности | более 2 | 1,037 | 1,108 | 0,070 |
| Коэффициент критической ликвидности | более 0,7-1 | 0,649 | 0,594 | -0,055 |
| Показатели платежеспособности (в месяцах) | ||||
| Общая степень платежеспособности | менее 3 | 1,30 | 1,89 | 0,59 |
| Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам | 0,28 | 0,10 | -0,18 | |
| Коэффициент задолженности по текущим обязательствам | 1,30 | 1,89 | 0,59 | |
| Показатели финансовой устойчивости | ||||
| Коэффициент автономии | более 0,5 | 0,109 | 0,130 | 0,021 |
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом | более 0,1 | 0,031 | 0,095 | 0,064 |
| Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом | более 1 | 0,083 | 0,204 | 0,122 |
| Коэффициент обеспеченности запасов нормальными источниками финансирования | 0,239 | 0,303 | 0,064 | |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,2-0,5 | 0,262 | 0,700 | 0,439 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | ≥0,5 | 0,114 | 0,132 | 0,019 |
Таким образом, коэффициенты ликвидности ниже нормативных значений, но коэффициент текущей и абсолютной ликвидности имеют положительную тенденцию к росту. Коэффициент критической ликвидности уменьшился на 0,055 на конец 2012г. составил 0,594, что свидетельствует о том, что данное предприятие может погасить на конец года текущие обязательства за счёт денежных средств и дебиторской задолженности на 59,4 %.
Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,071 и на конец отчётного периода составляет 1,108, это свидетельствует о том, что организация располагает недостаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. Значения данного коэффициента говорят о том, что на конец года данное предприятие может погасить 110,8 % текущих обязательств, мобилизовав все оборотные средства.
Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами и отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.
Предприятие платежеспособно, т.к. для погашения совокупных обязательств ему необходимо менее 3 месяцев, однако сложилась негативная тенденция к его увеличению. Если в 2011г. для погашения всех обязательств предприятию требовалось 1,3 месяца, то в 2012г. уже 1,89 месяца. Но при этом сокращается время, необходимое на то, чтобы расплатиться с банками по кредитам.
Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости организации.
Коэффициент автономии растет на 2,1 процентного пункта и на конец 2012г. составил 13,0%, это означает что снижается финансовая зависимость от внешних кредиторов, но по-прежнему велик финансовый риск.
Коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами не удовлетворяют диапазону нормативных значений. Поэтому для пополнения запасов материальных ценностей ООО «Ремонтная Компания» вынуждено привлекать заемные средства.
Коэффициент маневренности увеличился на 0,439 и на конец отчетного периода составил 0,7, что выше рекомендованного значения и означает, что 70% собственного капитала является мобильным, т.е. используется для финансирования текущей деятельности.
Коэффициент финансовой устойчивости увеличился на 0,019 и на конец 2012г. составил 0,132, что тоже не соответствует рекомендуемому значению и означает что за счёт долгосрочных финансовых ресурсов сформировано 13,2% имущества предприятия.
В целом финансовая устойчивость ООО «Ремонтная Компания» находится на приемлемом уровне, хотя значения отдельных показателей находятся ниже рекомендуемых значений.
Таблица 8 - Основные показатели рентабельности ООО «Ремонтная Компания» в 2011-2012гг.
| Показатели | Рекомендуемые значения | 2011 г | 2012 г | Отклонение 2012-2011 гг. |
| Рентабельность чистых активов, % | Прибыль до налогообложения Чистые активы | 51,12 | 65,07 | 13,95 |
| Рентабельность активов, % | Прибыль до налогообложения Валюта баланса | 25,30 | 9,99 | -15,31 |
| Рентабельность продаж, % | Прибыль от продаж Выручка | 3,59 | 2,21 | -1,38 |
| Рентабельность собственного капитала, % | Прибыль чистая Собственный капитал | 115,52 | 32,53 | -82,99 |
Показатели рентабельности за исключением рентабельности чистых активов имеют негативную тенденцию.
Прибыль до налогообложения, полученная с каждого рубля активов предприятия, снизилась на 15,31 коп.: с 25,30 коп. до 9,99 коп. Кроме того, сокращается и прибыль от продаж, полученная с каждого рубля выручки с 3,59 коп. до 2,21 коп, т.е. на 1,38 коп. При этом чистая прибыль, полученная с каждого рубля собственного капитала, уменьшилась на 82,99 коп.: с 115,52 коп. до 32,53 коп.
Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств, т. е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия, однако в анализируемом предприятии они свидетельствуют о снижении деловой активности ООО «Ремонтная Компания».
Таблица 9 - Основные показатели рентабельности ООО «Ремонтная Компания» в 2011-2012гг.
| Показатели | 2011 г | 2012 г | Отклонение 2011-2012 гг. |
| Оборачиваемость активов | 7,1 | 4,7 | -2,4 |
| Длительность одного оборота | 50,5 | 76,3 | 25,8 |
| Оборачиваемость оборотных активов | 7,7 | 5,0 | -2,7 |
| Длительность одного оборота | 47,0 | 72,1 | 25,1 |
| Оборачиваемость запасов | 17,4 | 11,6 | -5,8 |
| Длительность одного оборота | 20,7 | 31,1 | 10,4 |
| Оборачиваемость собственного капитала | 82,5 | 38,6 | -43,9 |
| Длительность одного оборота | 4,4 | 9,3 | 5,0 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 14,1 | 9,7 | -4,4 |
| Длительность одного оборота | 25,6 | 37,0 | 11,5 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности | 8,2 | 5,7 | -2,5 |
| Длительность одного оборота | 43,8 | 63,3 | 19,6 |
Так совокупные активы в 2012г. совершили меньше на 2,4 оборота, чем в 2011г., а продолжительность каждого оборота выросла на 25,8 дня. При этом продолжительность каждого оборота оборотных активов выросла с 47 дня до 72,1 дня, а всего в 2012г. они совершили 5,0 оборота. Запасы предприятия совершили не 17,4 оборота, а только 11,6 оборота, продолжительность каждого из них увеличилась с 82,5 дня до 38,6 дня.
Сопоставляя оборачиваемость дебиторской кредиторской задолженности видим, что дебиторская задолженность хотя и стала оборачиваться медленнее на 4,4 оборота, но продолжительность каждого оборота составляет всего 37 дней, а продолжительность каждого оборота кредиторской задолженности 63,3 дня, что больше 45 дней.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовое состояние организации ООО «Ремонтная Компания» удовлетворительное выделить следующие проблемы:
¾ предприятие нельзя назвать ликвидным; на конец анализируемого периода Общество имеет удовлетворительный уровень рентабельности для поддерживания платежеспособности.
¾ его платежеспособность и финансовая устойчивость находятся, в целом, на приемлемом уровне, хотя отдельные показатели находятся ниже рекомендуемых значений, это нормальное явление для современной экономики. В настоящее время практически не существует предприятий с абсолютной финансовой устойчивостью.
замедляется оборачиваемость активов, в том числе и оборотных, являющихся основной частью активов. Поэтому увеличение оборотных активов в анализируемом периоде не оправдано.