Методические указания по выполнению практического занятия № 56
Тема: Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, учет расчетов с разными дебиторами. Решение задач
Раздел 2. Бухгалтерский учет имущества организации
Тема 2.8. Учет текущих операций и расчетов
ЦЕЛЬ занятия:
Обучающая: способствовать приобретению практических знаний и навыков относительно учета расчетов с персоналом по прочим операциям, учета расчетов с разными дебиторами, отражение на счетах бухгалтерского учета
Литература
| Основная: - Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм.); - КОАП РФ от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.04.2019); - Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ; - Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»; - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; - Федеральный Закон РФ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт»; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н; - ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.10.08 № 106н; - Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утв. приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н; - Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99); - Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. №32н; - Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. №33н; - Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008); - Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»; - Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н; | Дополнительная: Гомола А.И. Бухгалтерский учет: учебник для студ.учрежденийсред.проф.образования/Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. – 12-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2015. – 480 стр.; - Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студ. СПО (рекомендовано ФИРО). – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Академия, 2012. – 2012. – 304 с.; - Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: практикум для студ. СПО (рекомендовано ФИРО). – 5-е изд., стер. – М.: Академия, 2013. – 176 с.; - 10000 и одна проводка: практическое руководство по корреспонденции счетов, учету и документированию хозяйственных операций / под общ. ред. Г.Ю. Касьяновой. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: АБАК, 2015. – 864 с. | |
Ход выполнения занятия:
Задание № 1
Время выполнения: 60 минут
Количество баллов: 5 балл.
Решение ситуационных задач по учету расчетов по предоставленным займам
1.1.1. Работнику ЗАО «ТД Тракт» на улучшение жилищных условий выдан заем в размере 18000 рублей сроком на 3 года (36 месяцев). По условиям договора за пользование заемными средствами уплачиваются проценты – 12% годовых. Погашение суммы займа начинается с марта 20ХХ г. путем ежемесячного удержания из заработной платы работника суммы в размере 500 рублей (18000 рублей / 36 месяцев). Проценты за пользование заемными средствами уплачиваются ежемесячно.
Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на 12 февраля составляет 25% годовых.
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35% отдельно от других видов доходов. При исчислении налога с суммы материальной выгоды налоговые вычеты не применяются.
В апреле у сотрудника из его заработной платы за март было удержано:
1. 500 рублей в счет погашения займа;
2. 284,06 рублей (18000 * 12% / 365 дней * 48 дней) - удерживаются % за пользование займом в период с 12 февраля по 31 марта (48 календарных дней);
3. Рассчитывается сумма материальной выгоды от пользования заемными средствами: 18000 * ((25% *?) – 12%) / 365 дней * 48 дней = 159,78 рублей
4. 56 рублей (159,78 руб. * 35%) – сумма НДФЛ с суммы материальной выгоды, подлежащая удержанию.
В мае у сотрудника из его заработной платы за апрель было удержано:
1. ___________________________________________________________________________
2. ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. ______________________________________________________________________________
В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Д-т 73-1 К-т 50 - 18000 рублей - выдан заем работнику из кассы;
Д-т 73-1 К-т 68 – 56 руб. – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды
1.1.2. Работник Антонов (табельный номер 313) заключил с организацией, в которой работает, договор займа №15 от 27.06.2008 г. Сумма займа составляет 50 000 рублей.
Цена договора займа - 12% годовых (из расчета 365 дней в календарном году).
Порядок погашения суммы займа - путем удержания из заработной платы равными частями по 10 000 рублей, начиная с июля 20ХХ г.
Порядок уплаты процентов: ежемесячно (начиная с июля) путем удержания из заработной платы.
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
1.1.3. 1 марта АО «Актив» предоставило своему работнику Иванову заем под 4% в сумме 16 000 руб. сроком на один месяц.
Предположим, что ключевая ставка ЦБ РФ на дату уплаты процентов составляла 12% годовых.
Сумма процентов за пользование займом в течение месяца, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования, составит:
_________________________________________________________________________________
Сумма процентов, которую должен заплатить работник компании, составит:
_________________________________________________________________________________
Материальная выгода составит:
________________________________________________________________________________
Сумма налога, которую фирме необходимо удержать, составит:
________________________________________________________________________________
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
1.2. Решение ситуационных задач по учету расчетов по возмещению ущерба
1.2.1. Удержания за причиненный организации материальный ущерб:
1. В организации сломался компьютер за который несет ответственность секретарь директора Игнатова С.В., согласно договора о полной материальной ответственности. Впоследствии выяснилось, что произошло это в результате перепадов напряжения в сети. Следовательно, никакой ответственности работник не несет.
Но если бы поломка произошла по вине секретаря (например, из-за того, что она установила новую программу без разрешения администрации), то ей пришлось бы возместить расходы на ремонт компьютера.
2. По вине кассира-операциониста розничного магазина Федоровой М.В. контрольно-кассовый аппарат (ККМ) торгового зала магазина вышел из строя и его смогли подключить только через два часа. Поскольку запасного ККМ в магазине не было, а вести торговлю без него категорически запрещено, магазин вынуждены были закрыть на технический перерыв. Расходы на ремонт ККМ составили 1 600 рублей, кроме этого на основании данных бухгалтерии была определена среднечасовая прибыль магазина, которая составила 300 рублей. В этот же день директор издал приказ о возмещении материального ущерба Федоровой М.В. в сумме 2 200 рублей (1 600+300х2)
Таким образом, в данном случае имеет место нарушение трудового законодательства, поскольку с работника может быть взыскана только стоимость ремонта ККМ (1 600 руб.)
3. В результате проведения инвентаризации (имеется сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ) в цехах основного производства мебельной фабрики выявлена недостача материалов, отпущенных со склада, на сумму 14 000 рублей. Сумма НДС в размере 2 520 руб., уплаченная при приобретении материалов, принята к вычету в полном объеме в момент их оприходования. По распоряжению администрации работник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, возмещает причиненный недостачей ущерб.
На счетах бухгалтерского учета данные операции будут отражены следующим образом:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
1.2.2. Удержания за брак:
В феврале месяце года работник основного производства ООО «Уют» допустил неисправимый брак. Согласно составленной калькуляции фактическая себестоимость забракованных изделий составляет 5 460 рублей. Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования – 630 рублей. Среднемесячный заработок допустившего брак работника составляет 4 100 рублей. (Для упрощения примера порядок удержания из зарплаты работника не рассматривается. При этом бухгалтер должен помнить, что в данном случае можно ежемесячно можно удерживать не более 20% от доходов после налогообложения).
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
1.2.3. По результатам инвентаризации товаров была установлена недостача товара на сумму 180 руб. по продажным ценам. Торговая наценка составляет 20% от покупной цены товара. По расчету товарных потерь в результате естественной убыли установлена недостача в пределах норм естественной убыли в размере 42 руб. Рыночная (с наценкой) цена товара на день инвентаризации составила 170 руб.
Рассмотрим два варианта отражения на счетах бухгалтерского учета операций по списанию товарных потерь:
Оперативный учет ведется по покупным ценам
Бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации при ведении учета по покупным ценам
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
1.3.1. Учет страхового возмещения
ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.
При этом были сделаны следующие проводки:
| № п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.
Проводки следующие:
| № п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 36 000 руб.)
| № п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.):
| № п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
1.3.2. Пример и проводки по претензиям поставщику.
ООО «Василек» (покупатель) заключило с ООО «Гвоздика» (продавец) договор о поставке 1200 штук роз 72 000 рублей, в том числе НДС – 10983,05 рублей. При разгрузке товара оказалось, что фактически получено лишь 1100 штук стоимостью 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,80 рублей.
Себестоимость 1 розы у ООО «Гвоздика» равна 45 рублям. НДС начисляется «по отгрузке».
Записи в бухгалтерском учете ООО «Гвоздика»:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Записи в бухгалтерском учете ООО «Василек»:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
ООО «Василек» составил акт о недостаче и выставил ООО «Гвоздика» претензию на сумму 6 000 рублей. ООО «Гвоздика» принял претензию и признал свою вину, вернув деньги покупателю.
Бухгалтерские записи у ООО «Василек»:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Бухгалтерские записи у ООО «Гвоздика»:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
В ООО «Гвоздика» было проведено расследование и выявлено, что розы были похищены водителем Кривенко для собственных нужд. Компания обязала водителя вернуть деньги за похищенные розы.
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Поскольку работник согласен выплачивать сумму ущерба самостоятельно, его удержания в месяц не могут превышать 70% от заработка.
Если виновник не найден или суд отказал вам в иске, недостача списывается на убытки.
Д-т 91-2 К-т 94
Если обнаружена арифметическая ошибка в счете, записи в учете следующие:
Д-т 76-2 К-т 60 - учтена сумма претензии.
При обнаружении арифметической ошибки после оприходования ТМЦ запись такая
Д-т 76-2 К-т 10 (41…) - учтена сумма претензии.
1.3.3. Счет 76 АВ используется для начисления НДС по полученным авансам.
ООО «Калина» получило предварительную оплату от покупателя в размере 94 400 руб. В счёт предоплаты были отгружены товары. НДС = 94 400 х 18%: 118% = 14 400 руб.
Проводки:
| № п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |