Задача 22. При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец В.П. Иванов использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121) в служебных целях. В.П. Иванов получил в 2005 отчетном году по данным кассовых, других платежных документов 10,5 тыс. руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2,8 тыс. руб.; стоимость текущего ремонта в сентябре – 2,2 тыс. руб.; стоимость ГСМ (бензин) – 5,5 тыс. руб. Вся сумма 10,5 тыс. руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки отсутствуют. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.
В проверяемом периоде имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа мероприятий. Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу, от 23.11.08 в сумме 75,2 тыс. руб., вся сумма отнесена на расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица), учтена в целях бухгалтерского учета и налогообложения.
В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за IV квартал отчетного года составила 27,2 тыс. руб.
Задание.
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Задача 23. Аудиторская организация «Аудит» проводит аудит финансовой отчетности ГУП «Заря» за 2008 год. В ходе проверки были получены следующие аудиторские доказательства.
ГУП «Заря» осуществляет деятельность по изготовлению мебели. В ходе аудита финансовой отчетности за 2008 год было установлено следующее. ГУП «Заря» заключило контракт от 11.06.08 № 47 с Министерством образования и науки Российской Федерации на изготовление партии мебели на сумму 1,118 тыс. руб., в том числе НДС в сумме 1.18 тыс. руб. По итогам выполнения первого этапа по контракту от 11.06.08 № 47, на расчетный счет ГУП 18.06.08 поступило 559 тыс. руб. в том числе НДС.
Для участия в конкурсах на заключение государственных контрактов ГУП «Заря» осуществляет обновление оборудования. ГУП «Заря» заключило договор от 20.08.08 № 89 с ОАО «Факел» на изготовление и поставку оборудования для производства мебели на сумму 354 тыс. руб., в том числе НДС. В сентябре 2008 г. на ГУП «Заря» поступило оборудование без сопроводительных документов, а также получен акт сдачи выполненных работ по договору от 20.08.08 № 89, счет-фактура № 782 от 20.09 08.
Бухгалтерские записи по данным учетных регистров ГУП «Заря» представлены в табл. 5.
Таблица 5
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дата | Д-т | К-т | Сумма, тыс. руб. | ||
Поступили денежные средства на расчетный счет за выполнение первого этапа по контракту от 11.06.05 № 47 | 18.06.08 | ||||||
Получен акт выполненных работ по договору от 20.08.05 № 89 | 05.09.08 | ||||||
Поступило оборудование по договору от 20.08.05 № 89, без сопроводительных документов от изготовителя, в условной оценке | 25.09.08 | 2 000 | |||||
По акту приема-передачи основных средств оборудование передано в эксплуатацию | 25.09.08. | 2 000 | |||||
Изготовлена и отгружена мебель по контракту от 11.06.05 № 47 в полном объеме | 27.09.08 | 1 118 | |||||
Определена и списана себестоимость реализованной мебели по контракту от 11.06.05 № 49, в том числе в с/с включены в полном объеме расходы согласно акту выполненных работ по договору от 20.08.05 № 89 | 27.09:08 | ||||||
Отражен НДС по реализации | 27.09.08 | ||||||
Поступили сопроводительные документы от изготовителя оборудования, в первичных учетных документах ГУП «Заря» сделана запись: дооценка оборудования | 14.11.08 | ||||||
Начислена амортизация по оборудованию в ноябре* | 30.11.08 | 8 340 | |||||
Начислена амортизация по оборудованию в декабре* | 31.12.08 | 4 170 | |||||
* В бухгалтерском учете, согласно учетной политике, сумма амортизации определена по технической документации изготовителя в течение 5 лет, линейным способом. В налоговом учете данное оборудование относится к 5-й амортизационной группе, срок полезного использования, согласно приказа руководителя ГУП «Заря» определяется следующим образом - нижняя граница плюс один год, линейным способом.
Других операций по данным договорам выполнено не было.
Доходы и расходы для целей бухгалтерского и налогового учета по данным ГУП «Заря» совпадают и соответствуют данным, представленным в таблице.
Задание
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.