Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, в котором отражаются проверенные и документально обоснованные факты со ссылкой по каждому факту на соответствующие нормативные документы, которые нарушены, с указанием должностных лиц, их допустивших, а также размер нанесенного ущерба. Проверяющим устанавливается срок на ознакомление и получение от эк. субъекта возражений от трех до пяти дней с даты получения акта. В письменной форме. Проверяющий в течение 10 дней может их проверять на обоснованность, готовит письменное заключение и представляет его вместе с возражениями на утверждение руководителю КРП. Затем составляется отчет о результатах аудиторской проверки.
В отчете отражают
1 Информацию о выявленных недостатках и причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках.
2. Информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита.
3. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля объекта аудита.
4. Выводы о соответствии ведения объектами аудита бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином РФ, достоверности представленной бюджетной отчетности.
5. Выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
Осуществление внутреннего финансового контроля считается эффективным, если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию или существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.
Выводы о соответствии порядка ведения объектами аудита бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством РФ, достоверности бюджетной отчетности основываются на результатах аудиторской проверки, отражающих:
1. Соответствие сведений, содержащихся в первичной учетной документации, сведениям, отраженным в регистрах бюджетного учета.
2. Полноту ведения регистров, своевременность поступления и правильность заполнения первичной учетной документации.
3. Результаты инвентаризации активов и обязательств, их отражение в бюджетном учете.
4. Оценку актуальности учетной политики, принятой объектами аудита.
5. Подтверждение соответствия показателей бюджетной отчетности сведениям, содержащимся в регистрах бюджетного учета объекта аудита, а также полноту и достоверность изложенных в ней сведений.
Отчет о результатах аудиторской проверки подписывается начальником КРП и вместе с актом аудиторской проверки в течение 10 рабочих дней с даты поступления акта направляется руководителю, назначившему аудиторскую проверку.
По результатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки руководитель, назначивший аудиторскую проверку, вправе принять одно или несколько из следующих решений:
О необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.
О недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.
О применении материальной или дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок.
О направлении материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы) или правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательстваРФ, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
В случае признания выводов, предложений и рекомендаций аудиторской проверки недостаточно обоснованными руководитель, назначивший аудиторскую проверку, возвращает материалы аудиторской проверки в КРП для соответствующей доработки.
Отчет о результатах аудиторской проверки направляется объекту аудита в срок не позднее 5 дней со дня его рассмотрения руководителем, назначившим аудиторскую проверку. Руководитель объекта аудита обеспечивает выполнение предложений, содержащихся в отчете о результатах аудиторской проверки, и в установленный в нем срок представляет в КРП донесение об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторской проверки, с приложением копий подтверждающих документов. Донесение подписывают руководитель и начальник финансового подразделения (главный бухгалтер) объекта аудита. КРП обязаны осуществлять контроль за своевременным выполнением предложений и рекомендаций по устранению выявленных аудиторскими проверками нарушений и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита и проводить по этому вопросу тематические проверки.
Составление и представление отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
КРП ведут учет проведенных аудиторских проверок, их результатов и представляют в КРУ МВД России годовую отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.
Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и пояснительная записка к нему составляются субъектом аудита ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом.
Пояснительная записка должна содержать: Краткую характеристику результатов осуществления внутреннего финансового аудита в отчетном периоде. Суммы и виды выявленных в отчетном периоде нарушений, меры, принятые по их устранению и возмещению нанесенного материального ущерба. Сведения о наличии возражений. Сведения о применении материальной или дисциплинарной ответственности к виновным лицам, в том числе по результатам аудиторских проверок, проведенных в период, предшествующий отчетному.
Информацию о фактах передачи материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы) или правоохранительные органы. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего фин. аудита должна содержать информацию, о эффективности внутр. Фин. контроля и достоверности бюджетной отчетности соответствующего подразделения системы МВД России.