Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании:
1. Платежных требований, оплата которых может производиться с предварительным акцептом и в безакцептном порядке.
2. Инкассовых поручений, оплата которых производится в бесспорном порядке.
Расчеты платежными требованиями
Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.
Кроме основных реквизитов, в платежном требовании должно быть указано:
1. Условие акцепта.
2. Срок для акцепта.
3. Наименование товаров, работ и услуг, номер и дата договора, номера отгрузочных документов.
4. Дата и способ поставки товара.
5. Другие необходимые условия.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
Платежные требования могут быть:
1. С предварительным акцептом, в них должен быть указан срок для акцепта не менее пяти рабочих дней или он определяется основным договором между поставщиками и получателями средств.
2. Без акцепта в установленных законодательством случаях или предусмотренных основным договором. В случае применения платежных требований без акцепта в договоре банковского счета клиента должны быть указаны условия о безакцептном списании денежных средств. Также плательщик должен представить в банк сведения о кредиторах, которые имеют право выставлять платежные требования без акцепта.
Учет расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков.
В платежном требовании получатель средств проставляет условие
оплаты «с акцептом». Срок для акцепта определяется сторонами по основному договору. Срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. При оформлении платежного требования получатель средств в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта.
Банк-эмитент принимает от получателя платежное требование на инкассо при реестре переданных документов, составленном в двух экземплярах. На всех экземплярах платежного требования проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Последний экземпляр платежного требования и второй экземпляр реестра передаются получателю средств в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первый экземпляр реестра счетов остается в банке-эмитенте и подшивается в отдельную папку, используемую в качестве журнала регистрации принятых на инкассо документов.
Исполняющий банк регистрирует поступившие платежные требования в журнале произвольной формы. На первом экземпляре платежного требования в верхнем левом углу проставляется дата поступления документа. На всех экземплярах платежных требований бухгалтер банка проставляет дату (в поле «Окончание срока акцепта»), по наступлении которой истекает срок акцепта платежных требований (в расчет принимается количество рабочих дней, не считая дня поступления документа в банк). Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении документа.
Платежные требования помещаются в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты до:
1. Получения положительного акцепта плательщика;
2. Получения отказа от акцепта (полного или частичного);
3. Истечения срока акцепта.
В учете банка делается следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».
Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
К внебалансовому счету 90901 ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.
В случае отсутствия средств на счете плательщика:
Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», то есть платежные требования помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90902 с указанием даты помещения в картотеку.
Исполняющий банк направляет извещение в банк-эмитент о помещении платежных требований в картотеку не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения документов. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп и подпись бухгалтера.
В случае акцепта платежных требований акцепт оформляется «Заявлением об акцепте, отказе от акцепта», составленном в двух экземплярах (первый экземпляр оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика). В этом случае в банке проводятся следующие операции:
1. Списание с внебалансового счета по учету сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты (на основании мемориального ордера):
Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»;
2. Списание денежных средств со счетов плательщиков:
Дебет 405-408 «Счета клиентов».
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на основании первого экземпляра заявления об акцепте и первого экземпляра платежного требования, которые помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счетов плательщиков.
При оплате платежных требований на всех экземплярах документов в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств, а при частичной оплате – дата последнего платежа. Кроме того, в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись бухгалтера.
В случае отказа от акцепта (полного или частичного) оформляется «Заявление об отказе от акцепта» в трех экземплярах (первый и второй экземпляры оформляются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика).
Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк документ об акцепте или отказе от акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, с обязательной ссылкой на пункт, номер и дату договора и с указанием мотивов отказа.
После проверки заявления бухгалтер проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления передается плательщику в качестве расписки.
При полном отказе платежные требования списываются с внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на основании мемориального ордера, а платежные требования возвращаются в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств. При этом экземпляр заявления с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня исполняющего банка в качестве основания списания суммы платежных требований с внебалансового учета и возврата документов без оплаты.
При частичном отказе от акцепта делается бухгалтерская проводка:
Дебет 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на полную сумму платежных требований.
Одновременно денежные средства списываются со счета плательщика:
Дебет 405-408 «Счета клиентов».
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму, акцептованную плательщиком. Сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится, и проставляется новая сумма, подлежащая оплате. Один из экземпляров заявления об отказе от акцепта и первый экземпляр платежного требования помещаются в документы дня исполняющего банка, другой экземпляр заявления направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств.
Расчеты инкассовыми поручениями
Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:
1. В установленных законодательством случаях (например, для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции);
2. Для взыскания по исполнительным документам;
3. В случаях, предусмотренных основным договором между кредитором и должником. В этом случае клиент представляет в банк сведения о кредиторах, которые имеют право выставлять инкассовые поручения с ссылкой на дату, номер и пункт договора.
При получении инкассового поручения банк в трехдневный срок должен его исполнить в бесспорном порядке.