Поступления от различных видов деятельности организации представлены выручкой, процентами к получению и прочими доходами.
Расходы состоят из себестоимости продаж, коммерческих издержек, процентов к уплате, прочих затрат, текущего налога на прибыль.
Для установления факторов, влияющих на финансовые результаты акционерного общества, составим таблицу 10.
Таблица 10.
Изменение сумм показателей финансовых результатов деятельности (тыс. руб.) в 2017-2019 гг.
| Показатель | на 31.12.2017 г. | на 31.12.2018 г. | на 31.12.2019 г. | Абсол. изменение, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| 2018 г. | 2019 г. | 2018 г. | 2019 г. | ||||
| Выручка | 105,07 | 103,06 | |||||
| Себестоимость | 105,55 | 104,6 | |||||
| Валовая прибыль от продаж | 104,53 | 101,35 | |||||
| Коммерческие расходы | -71444 | 101,34 | 99,65 | ||||
| Управленческие расходы | |||||||
| Прибыль (убыток) от продажи | 365,33 | 139,9 | |||||
| Проценты к получению | - 64470 | - 16445 | 57,81 | 81,39 | |||
| Проценты к уплате | 104,06 | ||||||
| Доходы от участия в других организациях | |||||||
| Прочие доходы | - 1582250 | 168,49 | 42,51 | ||||
| Прочие расходы | - 410518 | 155,62 | 79,11 | ||||
| Сальдо прочих доходов и расходов | - 384454 | - 1171732 | 212,32 | - 48,83 | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | - 851648 | 412,38 | 28,48 | ||||
| Изменение отложенных налоговых активов | - 364580 | - 16843 | - 742277 | -96,53 | 4,62 | ||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | - 468690 | - 10062 | -377251 | -78,34 | -2,74 | ||
| Текущий налог на прибыль | - 261729 | 22,51 | |||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | - 4560 | 97,78 | 106,56 |
Согласно таблице 10 объём продаж в стоимостном выражении имел за 3 последних года только позитивную тенденцию: в 2018 году он возрос на 5,07%, в 2019 году – дополнительно на 3,06%.
Себестоимость продаж также обладала лишь положительной динамикой: в 2018 года она повысилась на 5,55%, в 2019 году – ещё на 4,6%. В её структуре присутствуют и амортизационные отчисления, являющиеся инвестициями во внеоборотные активы в будущие периоды.
Валовая прибыль тоже имела только позитивную тенденцию: в 2018 году она увеличилась на 4,53%, в 2019 году – дополнительно на 1,35%.
Коммерческие затраты в 2018 году возросли на 1,34%, в 2019 году снизились на 0,35%.
Прибыль от реализации обладала лишь положительной динамикой: в 2018 году она повысилась на 265,33%, в 2019 году – ещё на 39,9%.
Проценты к получению имели только негативную тенденцию: в 2018 году они уменьшились на 42,19%, в 2019 году – дополнительно на 18,61%.
Проценты к уплате обладали лишь позитивной динамикой: в 2018 году увеличились на 22%, в 2019 году – ещё на 4,06%.
Прочие доходы в 2018 году возросли на 68,49%, в 2019 году сократились на 57,49%. Включают также суммы страховых возмещений, получаемые в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, связанных с внеоборотными активами, что является одним из источников финансирования данного имущества.
Прочие издержки в 2018 году повысились на 55,62%, в 2019 году понизились на 20,89%.
Прибыль до налогообложения в 2018 году увеличилась на 312,38%, в 2019 году снизилась на 71,52%.
Текущий налог на прибыль в 2017 году отсутствовал, поскольку изменение отложенных налоговых активов и обязательств привело к отрицательному значению налога. В 2019 году его сумма уменьшилась на 77,49%.
Чистая прибыль в 2018 году сократилась на 2,22%, в 2019 году возросла на 6,56%.
Таким образом, на уровень чистой прибыли оказали положительное влияние такие доходы, как выручка и прочие поступления, негативное – проценты к получению (поскольку показали отрицательную тенденцию на всём анализируемом промежутке).
Среди расходов позитивное воздействие вызывали коммерческие затраты и прочие издержки на 2019 год, так как имели негативную динамику; отрицательное – себестоимость продаж, проценты к уплате, коммерческие затраты и прочие издержки на 2018 год.
В таблице 11 проанализируем динамику и структуру всех доходов и расходов юридического лица за 3 последних года.
Совокупные доходы, затраты и коэффициенты их соотношения определяются по формулам:
Общая сумма доходов = Выручка + Проценты к получению + Прочие поступления + Доходы от участия в других компаниях = Выручка + Суммарные прочие поступления
Совокупные издержки = Себестоимость продаж + Коммерческие расходы + Управленческие затраты + Проценты к уплате + Прочие платежи + Текущий налог на прибыль = Издержки от обычной деятельности + Суммарные прочие расходы
Издержки от обычной деятельности включают себестоимость продаж, управленческие и коммерческие издержки.
Коэффициент соотношения общей суммы доходов и общей суммы расходов = 
Индекс соотношения доходов от обычных видов деятельности к соответствующим издержкам = 
Показатель соотношения прочих доходов к прочим расходам = 
Таблица 11.
Оценка изменения и состава поступлений и затрат предприятия
| Показатель | на 31.12.2017 г. | на 31.12.2018 г. | на 31.12.2019 г. | Изменение, тыс. руб. | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | 2018 г. | 2019 г. | |
| Доходы всего | - 212539 | |||||||
| в том числе: доходы от обычных видов деятельности (выручка) | 96,02 | 94,09 | 97,41 | |||||
| прочие доходы | 3,98 | 5,91 | 2,59 | -1598695 | ||||
| Расходы всего | ||||||||
| в том числе: расходы от обычных видов деятельности | 96,08 | 93,88 | 95,29 | |||||
| прочие расходы | 3,92 | 6,12 | 4,71 | - 648375 | ||||
| Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб. | 1,006 | 1,018 | 1,006 | 0,012 | - 0,012 | |||
| Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующим расходам, руб. | 1,006 | 1,02 | 1,028 | 0,014 | 0,008 | |||
| Отношение прочих доходов к прочим расходам, руб. | 1,024 | 0,983 | 0,554 | - 0,041 | - 0,429 |
Следовательно, согласно таблице 11 суммарные доходы повысились на 7,22% в 2018 году и понизились на 0,44% в 2019 году.
Общая сумма затрат увеличилась на 6% в 2018 году и дополнительно на 0,8% в 2019 году.
Суммарные прочие доходы возросли на 59,02% в 2018 году и снизились на 56,28% в 2019 году.
Общие издержки по основной (обычной) деятельности повысились на 3,56% в 2018 году и ещё на 2,31% в 2019 году.
Суммарные прочие расходы увеличились на 65,69% в 2018 году и уменьшились на 22,43% в 2019 году.
Функционирование организации осуществляется в основном за счёт доходов от обычной деятельности (выручки), поскольку они занимают более 90% поступлений в структуре общей суммы. При этом в 2018 году их доля сократилась на 1,93%, в 2019 году выросла на 3,32%.
Среди затрат преобладают издержки по обычной деятельности (также составляют более 90%). При этом в 2018 году их доля понизилась на 2,2%, в 2019 году повысилась на 1,41%.
Коэффициент соотношения общей суммы доходов и общей суммы расходов увеличился в 2018 году на 0,012 руб./1 руб. затрат, в 2019 году снизился на ту же величину. То есть он обладает скачкообразной тенденцией, вызванной разной динамикой поступлений и платежей на протяжении анализируемого периода.
Индекс соотношения доходов от обычных видов деятельности к соответствующим издержкам имеет позитивную динамику на всём временном промежутке: в 2018 году он возрос на 0,014 руб./1 руб. затрат, в 2019 году – дополнительно на 0,008 руб./1 руб. расходов.
Показатель соотношения прочих доходов к прочим издержкам обладает отрицательной тенденцией за 3 последних года: он уменьшился в 2018 году на 0,041 руб./1 руб. затрат, в 2019 году – ещё на 0,429 руб./1 руб. расходов.
Значит, покрытие издержек от деятельности акционерного общества происходит за счёт поступлений от основного вида функционирования, остальные доходы постепенно сокращаются, что отражается на финансовом результате (чистой прибыли).
То есть юридическому лицу необходимо или наращивать прочие поступления от различных источников, или свести их к минимуму в пользу основной деятельности (получению выручки), чтобы повысить массу прибыли и собственные средства для улучшения финансового состояния.
В таблице 12 исследуем изменение показателей рентабельности компании от основных направлений функционирования.
Коэффициенты рентабельности вычислялись по следующим формулам:
Рентабельность продаж = 
*100%
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности = 
*100%
Рентабельность производственных затрат = 
*100%
Рентабельность коммерческих издержек = 
*100%
Рентабельность управленческих затрат = 
*100%
Затраты на 1 рубль проданной продукции = 
Таблица 12.
Тенденция показателей прибыльности от обычной деятельности предприятия за 2017-2019 гг.
| Показатель | на 31.12.2017 г. | на 31.12.2018 г. | на 31.12.2019 г. | Изменения (+,-) | |
| 2018 г. | 2019 г. | ||||
| Выручка | |||||
| Себестоимость продаж | |||||
| Коммерческие расходы | -71444 | ||||
| Управленческие расходы | |||||
| Полная себестоимость проданных товаров | |||||
| Прибыль от продаж | |||||
| Рентабельность продаж, % | 0,57% | 2,00% | 2,71% | 1,43% | 0,71% |
| Рентабельность расходов по обычным видам деятельности, % | 0,58% | 2,04% | 2,79% | 1,46% | 0,75% |
| Рентабельность производственных расходов, % | 1,09% | 3,79% | 5,07% | 2,7% | 1,28% |
| Рентабельность коммерческих расходов, % | 1,22% | 4,41% | 6,19% | 3,19% | 1,78% |
| Рентабельность управленческих расходов, % | - | - | - | - | - |
| Затраты на 1 рубль проданной продукции | 0,99 | 0,98 | 0,97 | - 0,01 | - 0,01 |
Согласно таблице 12 рентабельность продаж в течение 3 последних лет увеличивается, что свидетельствует о превышении темпов роста выручки над темпами затрат.
Рентабельность издержек по основной деятельности также повышается, что вызвано более высокими темпами прибыли от сбыта продукции (электроэнергии), чем у полной себестоимости. Увеличение также может свидетельствовать об ускорении оборачиваемости активов и более результативном использовании внеоборотного и оборотного имущества.
Рентабельность производственных расходов тоже возрастает, что вызвано и наращиванием массы прибыли, и улучшением качества продукции (электроэнергии) и услуг.
Рентабельность коммерческих затрат также повысилась за 3 последних года: на 2018 год 1 руб. данных издержек стал приносить на 0,03 руб. прибыли больше, на 2019 год – ещё почти на 0,02 руб. больше.
Затраты на 1 руб. проданной продукции стабильно понижаются, что свидетельствует об успешности работы организации по внедрению новой техники, увеличению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и иных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.