Некоторые сведения о предприятии
Лесопильный завод выпускает пиломатериалы. Деловые древесные отходы частично используются для производства щепы в отдельном основном цехе завода, частично реализуются соседнему предприятию.
Вспомогательные производства представлены складом сырья и ремонтно-механическим цехом.
Задания
. Открыть карточку аналитического учета по счету 20 «Основное
производство».
2. Записать в регистрах бухгалтерского учета операции за май 2012 г.:
а) в таблицу «Перечень хозяйственных операций» с указанием корреспонденции счетов и сумм по ним;
б) в карточках аналитического учета;
в) в журналах-ордерах №10, 10/1,6.
3.Составить ведомость распределения заработной платы.
4.Определить затраты ремонтно-механического цеха и распределить их по назначению.
5.Определить затраты склада сырья. Распределить складские расходы, произведенные за месяц, и расходы по складу сырья, числящиеся на начало месяца, между потребленным сырьем и остатком сырья на складе на конец месяца.
6.Подсчитать расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и списать их по назначению.
7.Подсчитать общепроизводственные расходы и списать по назначению.
8. Подсчитать общехозяйственные расходы, составить ведомость их
распределения и списать по назначению.
9. Составить калькуляции себестоимости пиломатериалов и щепы.
Данные для выполнения задачи
1. Сведения о наличии сырья для производства пиломатериалов: на складе сырья на 1 мая имеется круглого леса (пиловочника) 2250 м3 по цене 800 руб. за 1 м, складские расходы (разгрузка, штабелевка) - 126140 руб.
. Хозяйственные операции за май:
| Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб., или порядок ее определения |
| 1. Начислена заработная плата | Гр.З, табл.1, табл. 4 |
| 2. Произведены отчисления в единый социальный налог и на пенсионное обеспечение от начисленной заработной платы | То же |
| 3. Создан резерв на отпуска рабочих | То же |
| 4. Создан резерв в единый соц. налог и на пенсионное обеспечение | То же |
| 5. Израсходованы вспомогательные материалы | Гр.4, табл. 1 |
| 6. Израсходованы запасные части | Гр.5, табл.1 |
| 7. Переданы в эксплуатацию и списаны инвентарь и хоз. принадлежности | Гр.6, табл.1 |
| 8. Начислена амортизация основных средств | Гр.7, табл. 1 |
| 9. Произведены прочие денежные расходы | Гр. 8, табл. 1 |
| 10. Акцептованы счета разных поставщиков за поступившее в мае сырье 1500 мэ | |
| [11. Израсходовано сырье на производство пиломатериалов по цене 800 руб. за 1 м3 (количество сырья см. в табл. 2) | Сумму определить |
| 12. Оприходованы деловые отходы, полученные от распиловки сырья в количестве 200 мэ по 140 руб. за 1 м3 | |
| 13. Списываются по назначению затраты ремонтно-мех. цеха | Сумму определить |
| 14. Распределяются расходы склада сырья: - относящиеся к израсходованному сырью - списываемые на остаток сырья на складе | Сумму определить |
| 15. Переданы по накладной отходы из лесопильного цеха в цех по производству щепы в количестве 75 м3по 140 руб. за 1 м3 | |
| 16. Израсходованы отходы на производство щепы - 75 м3 | |
| 17. Списаны по назначению расходы по содержанию и эксплуатации оборудования: - лесопильного цеха - цеха по производству щепы | Сумму определить |
| 18. Списаны по назначению общепроизводственные расходы: - лесопильного цеха, - цеха по производству щепы. | Сумму определить |
| 19. Списаны по назначению общехозяйственные расходы: - лесопильного цеха - цеха по производству щепы | Сумму определить |
| 20. Оприходована на склад готовая продукция: - пиломатериалы - щепа | Сумму определить |
3. Отчет ремонтно-механического цеха за май:
| Виды работ (заказы) | Прямые затраты | ||
| Основная заработная плата рабочих | Запасные части и материалы | Итого | |
| Текущий ремонт оборудования лесопильного цеха | |||
| Капитальный ремонт оборудования лесопильного цеха | |||
| Текущий ремонт оборудования склада сырья | |||
| ИТОГО |
Таблица 1 Затраты на производство, руб.
| Шифр затрат (счетов) | Направление затрат | Виды затрат | |||||
| Начисленная заработная плата | Вспомогательные материалы | Запасные части | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | Амортизационные отчисления | Прочие денежные расходы (с Кт 60) | ||
| 20-1 | Цех лесопиления | (из табл. 2) | |||||
| 20-2 | Цех по производству щепы | ||||||
| 23-1 | Ремонтно-механический цех | 9000 (8000) | |||||
| 23-2 | Склад сырья (разгрузка вагонов и штабелевка бревен) | 39000 (35000) | |||||
| 25-1 | Содержание и эксплуатация оборудования цеха лесопиления | ||||||
| 25-2 | Содержание и эксплуатация оборудования цеха по производству щепы | ||||||
| 25-3 | Общепроизводственные расходы лесопильного цеха | ||||||
| 25-4 | Общепроизводственные расходы цеха по производству щепы | ||||||
| Общехозяйственные расходы |
Примечания. 1. Заработную плату рабочим цеха лесопиления взять из табл. 2 по своему варианту. 2. В гр. 3 в скобках указана в том числе заработная плата рабочих ремонтно-механического цеха и склада сырья.
. В течение месяца выработано продукции:
| Вид продукции | Коэффициент сортности | По плану | Фактически, м3 | |
| м3 | Себестоимость 1м3, р.-к. | |||
| Пиломатериалы | ||||
| - хвойные | 1,1 | 1597,00 | ||
| - лиственные | 0.7 | 732,80 | ||
| Итого | 1472,00 | |||
| Щепа | - |
Таблица 2. Сведения о расходе сырья и начисленной заработной плате производственным рабочим цеха лесопиления (варианты задания)
| № варианта | Заработная плата производственных рабочих цеха лесопиления, руб. (к оп.1) | Расход сырья на производство пиломатериалов, м3 (к оп.1) |
Решение
Хозяйственные операции за май:
| Содержание хозяйственных операций | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1.Начислена заработная плата: - рабочим лесопильного цеха - рабочим цеха по производству щепы - рабочим РМЦ - рабочим склада сырья - рабочим, обслуж. оборудование лесопильного цеха - рабочим, обслуж. оборудование цеха по производству щепы - общепроизводственные расходы цех лесопиления - общепроизводственные. расходы цех по пр-ву щепы - общехозяйственные расходы | 20-1 | ||
| 20-2 | |||
| 23-1 | |||
| 23-2 | |||
| 25-1 | |||
| 25-2 | |||
| 25-3 | |||
| 25-4 | |||
| 2. Произведены отчисления в единый социальный налог и на пенсионное обеспечение от начисленной заработной платы 30 %: - рабочим лесопильного цеха - рабочим цеха по производству щепы - рабочим РМЦ - рабочим склада сырья - рабочим, обслуж. оборудование лесопильного цеха - рабочим, обслуж. оборудование цеха по производству щепы - общепроизводственные расходы цех лесопиления - общепроизводственные. расходы цех по пр-ву щепы - общехозяйственные расходы | 20-1 | ||
| 20-2 | |||
| 23-1 | |||
| 23-2 | |||
| 25-1 | |||
| 25-2 | |||
| 25-3 | |||
| 25-4 | |||
| 3. Создан резерв на отпуска рабочих, 10%: - рабочим лесопильного цеха - рабочим цеха по производству щепы - рабочим РМЦ - рабочим склада сырья - рабочим, обслуж. оборудование лесопильного цеха - рабочим, обслуж. оборудование цеха по производству щепы | 20-1 | ||
| 20-2 | |||
| 23-1 | |||
| 23-2 | |||
| 25-1 | |||
| 25-2 | |||
| 4. Создан резерв в единый социальный налог и на пенсионное обеспечение, 30%: - рабочим лесопильного цеха - рабочим цеха по производству щепы - рабочим РМЦ - рабочим склада сырья - рабочим, обслуж. оборудование лесопильного цеха - рабочим, обслуж. оборудование цеха по производству щепы | 20-1 | 1635,9 | |
| 20-2 | |||
| 23-1 | |||
| 23-2 | |||
| 25-1 | |||
| 25-2 | |||
| 3276,9 | |||
| 5. Израсходованы вспомогательные материалы: - РМЦ | 23-1 | 10-1 | |
| - склад сырья(разгрузка вагонов и штабелевка бревен) | 23-2 | 10-1 | |
| - содержание и эсплуат. цеха лесопиления | 25-1 | 10-1 | |
| - содержание и эсплуат цеха по пр-ву щепы | 25-2 | 10-1 | |
| - общепроизводственные расходы цеха лесопиления | 25-3 | 10-1 | |
| - общехозяйственные расходы | 10-1 | ||
| 6. Израсходованы запасные части: - РМЦ | 23-1 | 10-5 | |
| - содержание и эсплуат. цеха лесопиления | 25-1 | 10-5 | |
| 7. Переданы в эксплуатацию и списаны инвентарь и хозяйственные принадлежности: - РМЦ | 23-1 | 10-9 | |
| - склад сырья(разгрузка вагонов и штабелевка бревен) | 23-2 | 10-9 | |
| - содержание и эсплуат. цеха лесопиления | 25-1 | 10-9 | |
| - содержание и эсплуат цеха по пр-ву щепы | 25-2 | 10-9 | |
| 8. Начислена амортизация основных средств: - РМЦ | 23-1 | ||
| - склад сырья(разгрузка вагонов и штабелевка бревен) | 23-2 | ||
| - содержание и эсплуат. цеха лесопиления | 25-1 | ||
| - содержание и эсплуат цеха по пр-ву щепы | 25-2 | ||
| - общепроизводственные расходы цеха лесопиления | 25-3 | ||
| - общехозяйственные расходы | 25-4 | ||
| - склад сырья(разгрузка вагонов и штабелевка бревен) | |||
| 9. Произведены прочие денежные расходы: - РМЦ | 23-1 | ||
| - склад сырья(разгрузка вагонов и штабелевка бревен) | 23-2 | ||
| - содержание и эсплуат. цеха лесопиления | 25-1 | ||
| - содержание и эсплуат цеха по пр-ву щепы | 25-2 | ||
| - общепроизводственные расходы цеха лесопиления | 25-3 | ||
| - общехозяйственные расходы | 25-4 | ||
| - склад сырья(разгрузка вагонов и штабелевка бревен) | |||
| 10. Акцептованы счета разных поставщиков за поступившее в мае сырье 1500 мэ | 10-1 | ||
| 11. Израсходовано сырье на производство пиломатериалов по цене 800 руб. за 1 м3 в кол-ве 1055 м3 | 20-1 | 10-1 | |
| 12. Оприходованы деловые отходы, полученные от распиловки сырья в количестве 200 м3 по 140 руб. за 1 м3 | 10-1 | 20-1 | |
| 13. Списываются по назначению затраты ремонтно-механического цеха(табл6.): - содержание оборудования цеха лесопиления | 25-1 | 23-1 | |
| - склад сырья(разгрузка вагонов и штабелевка бревен) | 23-2 | 23-1 | |
| 14. Распределяются расходы склада сырья: | |||
| - относящиеся к израсходованному сырью | 20-1 | 23-2 | 60251,05 |
| - списываемые на остаток сырья на складе | 10-1 | 23-2 | 27756,95 |
| 15. Переданы по накладной отходы из лесопильного цеха в цех по производству щепы в количестве 75 м3по 140 руб. за 1 м3 | 10-2 | 10-1 | |
| 16. Израсходованы отходы на производство щепы - 75 м3 | 20-2 | 10-1 | |
| 17. Списаны по назначению расходы по содержанию и эксплуатации оборудования: | |||
| - лесопильного цеха,(Дт 25-1) | 20-1 | 25-1 | |
| - цеха по производству щепы,(Дт 25-2) | 20-2 | 25-2 | |
| 18. Списаны по назначению общепроизводственные расходы: | |||
| - лесопильного цеха,(Дт 25-3) | 20-1 | 25-3 | |
| - цеха по производству щепы.(Дт 25-4) | 20-2 | 25-4 | |
| 19. Списаны по назначению общехозяйственные расходы: | |||
| - лесопильного цеха | 20-1 | 25199,51 | |
| - цеха по производству щепы | 20-2 | 1400,49 | |
| 20. Оприходована на склад готовая продукция(табл.3): | |||
| - пиломатериалы | 20-1 | 1060119,46 | |
| - щепа | 20-2 | 23566,49 |
Аналитический учет производственных затрат ведется в карточке по форме табл. 3.
Таблица 3 Карточка учета затрат на производство по счету 20 «Основное производство»
| Статьи затрат | Пиломатериалы (шифр 20-1) | Щепа (шифр 20-2) |
| Сырье и материалы (oп. 11,16) | ||
| Транспортно-складские расходы (оп.14) | 60251,05 | |
| Отходы (вычитаются) (оп. 12) | -28000 | |
| Оплата труда производственных рабочих (оп. 1,3) | ||
| Cyммы единого социального налога и взносы на пенсионное обеспечение (оп. 2,4) | 17994,9 | |
| Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (оп.17) | ||
| Общепроизводственные (цеховые) расходы (оп. 18) | ||
| Общехозяйственные расходы (оп.19) | 25199,51 | 1400,49 |
| ИТОГО | 1060119,46 | 23566,49 |
Ведомость распределения заработной платы составляется по форме табл. 4.
Таблица 4. Распределение заработной платы за май
| С кредита счетов / В дебет счетов | №70 | №69 | №96 | ||
| Начисленная заработная плата | Отчисления на социальное страхование | Резерв на отпуска рабочих | Резерв на отчисления с отпускной зарплаты | ||
| Всего | В том числе рабочим | ||||
| 20-1 | 1635,9 | ||||
| 20-2 | |||||
| 23-1 | |||||
| 23-2 | |||||
| 25-1 | |||||
| 25-2 | |||||
| 25-3 | |||||
| 25-4 | |||||
Таблица 5. Журнал-ордер №10 за май
| В дебет счетов | С кредита счетов | Итого | ||||||||||||||||
| 10-1 | 10-5 | 10-6 | 10-9 | 23-1 | 23-2 | 25-1 | 25-2 | 25-3 | 25-4 | |||||||||
| 20-1 «Производство лесопиления» | 60251,05 | 25199,51 | 1635,9 | 1086369,46 | ||||||||||||||
| 20-2 «Производство щепы» | 1400,49 | 23566,49 | ||||||||||||||||
| 23-1 «Ремонтно-механический цех» | ||||||||||||||||||
| 23-2 «Склад сырья» | ||||||||||||||||||
| 25-1 «Содержание и эксплуатация оборудования цеха лесопиления» | ||||||||||||||||||
| 25-2 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования цеха по производству щепы» | ||||||||||||||||||
| 25-3 «Общепроизводственные расходы лесопиления» | ||||||||||||||||||
| 25-4 «Общепроизводственные расходы цеха по производству щепы» | ||||||||||||||||||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | ||||||||||||||||||
| ИТОГО | 60251,05 | 3276,9 |
Таблица 6. Распределение затрат ремонтно-механического цеха за май
| Прямые затраты | Косвенные расходы | Всего затрат | Отнести в дебет счетов | |||
| Виды работ (заказы) | Основная заработная плата рабочих | Запасные части и материалы | Итого | |||
| Текущий ремонт оборудования лесопильного цеха | 1828,5 | 25-1 | ||||
| Капитальный ремонт оборудования лесопильного цеха | 25-3 | |||||
| Текущий ремонт оборудования склада сырья | 23-2 | |||||
| ИТОГО |
Распределение затрат склада сырья производится в следующем порядке (опер. №14):
а) средняя величина расходов склада сырья на 1 м3 пиловочника = (расходы склада сырья за месяц + складские расходы по сырью на начало месяца): (количество поступившего за месяц сырья в м3 + остаток сырья на складе на начало месяца в м3) = (88008+126140)/(1500+2250) = 57,11 руб.
б) расходы склада сырья, относящиеся к израсходованному сырью, = (средняя величина расходов склада сырья на 1 м3) * (количество израсходованного сырья в м3) = 57,11*1055 = 60251,05 руб.
в) расходы склада сырья, списываемые на остаток сырья на складе, -(расходы склада сырья за месяц) - (расходы склада сырья, относящиеся к израсходованному сырью) = 88008 - 60251,05 = 27756,95 руб.
Общехозяйственные расходы распределяются между видами продукции (пиломатериалами и щепой) пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Таблица 7. Распределение общепроизводственных расходов
| Основная заработная плата рабочих | Коэффициент распределения | Общепроизводственные расходы | |
| Пиломатериалы | 94,7% | 25199,5 | |
| Щепа | 5,3% | 1400,49 | |
| Итого | 100,0% |
Калькуляции себестоимости продукции составляются по форме табл. 7 и 8.
Таблица 7. Калькуляция пиломатериалов за май
. Основные технико-экономические показатели
| Показатели | По плану | Фактически |
| 1. Распиловка сырья, м3 | ||
| 2. Выпуск пиломатериалов, м3 | ||
| 3. Процент выхода (п.2/ п. 1*100) | 63,4% | 62,5% |
| 4. Использование отходов, м3 | ||
| 5. Коэффициент комплексного использования (п.2+п.4)/п. 1 | 0,807 | 0,820 |
. Себестоимость пиломатериалов
| Калькуляционные статьи затрат | По плановой себестоимости | По фактической себестоимости | ||
| Всего фактического выпуска, руб. | На 1 м3, руб.- коп. | Всего руб. | На 1 м3, руб.- коп. | |
| Пиловочное сырье по оптовым ценам | 1312,34 | 1269,17 | ||
| Транспортно-складские расходы | 118,66 | 60251,05 | 90,60 | |
| Возвратные расходы (вычитаются) | 41,77 | -38500 | -57,9 | |
| Оплата труда производственных рабочих | 105,15 | 90,2 | ||
| Суммы единого социального налога и взносы на пенсионное обеспечение | 17496,15 | 27,34 | 17994,90 | 27,06 |
| Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 76,89 | 99,41 | ||
| Общепроизводственные расходы | 22,44 | 21,95 | ||
| Общехозяйственные расходы | 42,39 | 25199,51 | 37,89 | |
| Производственная себестоимость | 1118071,15 | 1746,98 | 1049619,46 | 1578,38 |
3. Выход пиломатериалов по породам
| Наименование сортаментов | Коэффициент сортности | Количество | Себестоимость | ||
| м3 | кубо-коэффициентов | 1 м3 руб.- коп. | всего, руб. | ||
| Пиломатериалы: | |||||
| - хвойные | 1,1 | 566,5 | 1719,41 | 885494,3 | |
| - лиственные | 0,7 | 1094,17 | 164125,16 | ||
| ИТОГО: | 671,5 | 2813,52 | 1049619,46 |
Себестоимость 1 кубо-коэффициента = итог гр. 6/итог гр.4 = 1563,09
Таблица 8. Калькуляция щепы за май Выпуск 55 м3
| Калькуляционные статьи затрат | По плановой себестоимости | По фактической себестоимости | ||
| Всего фактического выпуска, руб. | На 1 м3, руб.- коп. | Всего руб. (таб№3) | На 1 м3, руб.- коп. | |
| Сырье | 190,91 | |||
| Оплата труда производственных рабочих | ||||
| Суммы единого социального налога и взносы на пенсионное обеспечение | 24,40 | |||
| Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 100,22 | |||
| Общепроизводственные расходы | 36,60 | 33,89 | ||
| Общехозяйственные расходы | 1400,49 | 25,46 | ||
| Производственная себестоимость | 23566,49 | 428,48 |
Журнал-ордер №10/1 рекомендуется вести по форме табл. 9.
Таблица 9. Журнал-ордер №10/1
| В дебет счетов | С кредита счетов | |||
| №10-1 | №20-1 | №20-2 | №23-2 | |
| 10-1 «Материалы» (оп. 12,15) | ||||
| 43 «Готовая продукция» (оп.20) | 1060119,46 | 23566,49 | ||
| Итого | 1060119,46 | 23566,49 |
Журнал-ордер № 6 рекомендуется вести по форме табл. 10.
Таблица 10. Журнал-ордер № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| В дебет счетов | В дебет счетов | ||
| 23-1, 23-2 | 25-1, 25-2, 25-3, 25-4, 26 | ||
| Разные (оп. 9, 10) |
Задание №2. Учет затрат на производство и калькулирование в леспромхозе