Учетная политика предприятия

ПРИКАЗ № 1

Об учетной политике ОАО "Электрон"

на 2011 год

Дата:

ПРИКАЗЫВАЮ:

. Утвердить на 2011 год учетную политику ОАО "Электрон" для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ОАО "Электрон", ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ОАО "Электрон" (А.В. Петрова).

Директор Н.И. Иванов

Приложение к Приказу № 1

от г.

Учетная политика ОАО "Электрон" на 2011 год

. Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Положение учетной политики	Выбранный вариант	Основание
Организация ведения бухгалтерского учета	Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.	п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Стоимостной лимит основных средств	Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 7500 руб.	п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам	· линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).	п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)
Переоценка первоначальной стоимости основных средств	· не производится.	п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)
Переоценка нематериальных активов	· не производится.	п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)
Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)	· по средней себестоимости.	п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)
Синтетический учет заготовления материалов	· по фактической себестоимости заготовления.	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
База распределения общепроизводственных расходов	Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально заработной плате основного производственного персонала.	Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
Списание общехозяйственных расходов	· общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство".	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)
База распределения общехозяйственных расходов	Общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально заработной плате основного производственного персонала.	Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
Оценка готовой продукции, отгруженной продукции	Учет готовой продукции ведется по плановой (нормативной) себестоимости (используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)").	п. 59, 61 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н
Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве	· по фактической себестоимости.	п. 64 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)
Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов	Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.	п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)

Таблица 5. Хозяйственные операции за 4 квартал

№	Содержание хозяйственной операции	Значение, руб
1.	Поступило производственное оборудование, не требующее монтажа, от поставщика (в т.ч. НДС)
	Подписан акт об оказании услуг транспортного предприятия по доставке оборудования, в том числе НДС
	Передано приобретенное оборудование, не требующее гос. регистрации, в эксплуатацию по акту	?
2.	Отгружены остатки готовой продукции А со склада, ее рентабельность 30%	?
	При этом зачтен полученный ранее аванс	См. сумму аванса из остатков по счетам
3.	Получены средства с расчетного счета по чеку в кассу для выплаты зар.платы, при этом уплачено банку 1% за снятие наличных	?
	Погашена задолженность перед персоналом по оплате труда	?
4.	На расчетный счет поступила предоплата от покупателя
5.	От поставщика поступили материалы, в том числе НДС:	?
	Производственные материалы
	Комплектующие для ремонта
	Оплачен счет поставщиков материалов	?
6.	Материалы переданы по требованиям-накладным:	?
	Для производства продукции А
	Для производства продукции Б
	Для проведения ремонта основных средств
7.	Оплачен счет поставщиков материалов	?
8.	Передана на склад готовая продукция по учетным (нормативным) ценам:	?
	Продукция А
	Продукция Б
9.	Отгружено 80 % готовой продукции А, ее рентабельность 30%	?
	Отгружена вся готовая продукции Б, ее рентабельность 40%	?
	На расчетный счет поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию А и Б	?
12.	Погашена задолженность по налогам и сборам за прошлый год	?
13.	Передана на склад готовая продукция по учетным (нормативным) ценам:	?
	Продукция А
	Продукция Б
14.	На расчетный счет поступила предоплата от покупателя
15.	Начислены и уплачены проценты по кредиту банка	?
16.	По итогам месяца начислена заработная плата и взносы во внебюджетные фонды:	?
	Производственным рабочим за продукцию А
	Производственным рабочим за продукцию Б
	Рабочим за работы по ремонту основных средств
	Прочему производственному персоналу
	Управленческому персоналу
17.	По итогам месяца начислена амортизация
	По основным средствам в производстве продукции А
	По основным средствам в производстве продукции Б
	По основным средствам общепроизводственного назначения
	По основным средствам в управлении
18.	Акцептованы счета поставщиков э/энергии и тепла (в т.ч. НДС):	?
	Для производственных помещений
	Для офисных помещений (управление)
19.	По бухгалтерской справке распределены и списаны общепроизводственные расходы	?
20.	По бухгалтерской справке списаны общехозяйственные расходы	?
21.	По данным инвентаризации определены остатки незавершенного производства:	?
	По продукции А
	По продукции Б
22.	Определена фактическая себестоимость:	?
	готовой продукции А
	готовой продукции Б
23.	Начислены налоги за 4 квартал	?
	НДФЛ,
	НДС,
	Налог на имущество,
	Налог на прибыль
24.	Определен финансовый результат за 4 квартал	?

Таблица 6. Журнал регистрации хозяйственных операций за четвертый квартал

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит

	Поступило производственное оборудование, не требующее монтажа, от поставщика на сумму 7700 руб. (в т.ч. НДС)
	НДС производственного оборудования
	Подписан акт об оказании услуг транспортного предприятия по доставке оборудования на сумму 1700 руб. (в т.ч. НДС)
	НДС транспортных расходов
	Передано приобретенное оборудование, не требующее гос. регистрации, в эксплуатацию по акту
	Отгружены остатки готовой продукции А со склада, ее рентабельность 30%			90.1
	НДС отгрузки		90.3	68.2
	Зачтен НДС с аванса		68.2	76.АВ
	Списана себестоимость готовой продукции		90.2	43.А
	Получены средства с расчетного счета по чеку в кассу для выплаты зарплаты
	Уплачено банку 1% за снятие наличных		91.2
	Погашена задолженность перед персоналом по оплате труда
	На расчетный счет поступила предоплата от покупателя
	НДС аванса		76.АВ	68.2
	От поставщика поступили материалы, в том числе НДС: Производственные материалы Комплектующие для ремонта	94915 44915	10 10	60 60
	НДС	17085+8085=25170
	Материалы переданы по требованиям-накладным: Для производства продукции А Для производства продукции Б Для проведения ремонта основных средств	35700 45700 33700	20А 20Б 25	10 10 10
	Оплачен счет поставщиков материалов
	Передана на склад готовая продукция по учетным (нормативным) ценам: Продукция А		43А	40А
	Продукция Б		43Б	40Б
	Отгружено 80 % готовой продукции А, ее рентабельность 30%			90.1
	НДС отгрузки		90.3	68.2
	Списана себестоимость готовой продукции		90.2	43.А
	Отгружена вся готовая продукции Б, ее рентабельность 40%			90.1
	НДС отгрузки		90.3	68.2
	Списана себестоимость готовой продукции		90.2	43.Б
	На расчетный счет поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию А и Б
	Погашена задолженность по налогам и сборам за прошлый год Налог на доходы физ.лиц		68.1
	НДС		68.2
	Налог на имущество		68.3
	Налог на прибыль		68.4
	Взносы в ФСС		69.1
	Взносы в ФТОМС		69.3
	Взносы в ФФОМС		69.4
	Взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть)		69.51
	Взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть)		69.52
	Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на пр-ве		69.6
	Передана на склад готовая продукция по учетным (нормативным) ценам: Продукция А Продукция Б	57000 80000	43А 43Б	40А 40Б
	На расчетный счет поступила предоплата от покупателя
	НДС аванса		76.АВ	68.2
	Начислены проценты по кредиту банка		91.2
	Уплачены проценты по кредиту банка
	По итогам месяца начислена заработная плата: Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу	56100 64680 15180 34980 39600	20А 20Б 25 25 26	70 70 70 70 70
	Взносы в ФСС: Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу	2465 2842 667 1537 1740	20А 20Б 25 25 26	69.1 69.1 69.1 69.1 69.1
	Взносы в ФТОМС: Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу	1700 1960 460 1060 1200	20А 20Б 25 25 26	69.3 69.3 69.3 69.3 69.3
	Взносы в ФФОМС: Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу	2635 3038 713 1643 1860	20А 20Б 25 25 26	69.4 69.4 69.4 69.4 69.4
	Взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть): Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу	5100 5880 1380 3180 3600	20А 20Б 25 25 26	69.51 69.51 69.51 69.51 69.51
	Взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть): Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу	17000 19600 4600 10600 12000	20А 20Б 25 25 26	69.52 69.52 69.52 69.52 69.52
	Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на пр-ве Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу	425 490 115 265 300	20А 20Б 25 25 26	69.6 69.6 69.6 69.6 69.6
	По итогам месяца начислена амортизация По основным средствам в производстве продукции А По основным средствам в производстве продукции Б По основным средствам общепроизводственного назначения По основным средствам в управлении	5700 6700 8700 3700	20.А 20.Б 25 26	02 02 02 02
	Акцептованы счета поставщиков э/энергии и тепла (в т.ч. НДС): Для производственных помещений Для офисных помещений (управление)	6525 2288	25 26	60 60
	НДС э/энергии и тепла Для производственных помещений Для офисных помещений (управление)	1175 412	19 19	60 60
	По бухгалтерской справке распределены и списаны общепроизводственные расходы На производство продукции А		20.А
	На производство продукции Б		20.Б
	По бухгалтерской справке списаны общехозяйственные расходы На производство продукции А		20.А
	На производство продукции Б		20.Б
	По данным инвентаризации определены остатки незавершенного производства: По продукции А По продукции Б	15800 15400
	Сформирована фактическая себестоимость: готовой продукции А готовой продукции Б	199275 237238	40.А 40.Б	20.А 20.Б
	Списаны отклонения на реализацию ГП А		90.2	40.А
	и на остаток ГП А		43.А	40.А
	Списаны отклонения на реализацию ГП Б		90.2	40.Б
	и на остаток ГП Б		43.Б	40.Б
	Начислены налоги за 4 квартал: НДФЛ			68.1
	Предъявлен НДС бюджету		68.2
	Налог на имущество		91.2	68.3
	Сформирован финансовый результат за 4 квартал от продаж		90.9
	Налог на прибыль			68.4
	Сформирован финансовый результат за 4 квартал			91.9

Расчеты по синтетическим счетам

Д	02 (П)	К
	Сн = 24 200
		42)	5700 6700 8700 3700
		Σ=	24 800
	Ск = 49 000

Д	01 (А)	К
Сн = 661 500
5)
Σ=
Ск = 669466

Д	10 (А)	К
Сн = 23450
15)	94 915 44 915	17)	35 700 45 700 33 700
Σ=	139 830	Σ=	115 100
Ск = 48 180

Д	08 (А)	К
Сн = 0
1)	6 525	5)	7 966
3)	1 441
Σ=	7 966	Σ=	7 966
Ск = 0

Д	19 (А)	К
Сн = 0
2) 4) 16) 44)	1 175 259 25 170 1 175 412	52)	28 191
Σ=	28 191	Σ=	28 191
Ск = 0

Д	20.А (А)	К
Сн = 23 800
17) 40) 41) 42) 45) 46)	35 700 56 100 28 900 5 700 58 025 30 650	48)	199 275
Σ=	215 075	Σ=	199 275
Ск =39 600

Д	25 (А)	К
Сн = 0
17) 40) 41) 42) 43)	33 700 15 180 34 980 7 820 18 020 8 700 6 525	45)	58 025 66 900
Σ=	124 925	Σ=	124 925
Ск = 0

Д	20.Б (А)	К
Сн = 22 300
17) 40) 41) 42) 45) 46)	45 700 64 680 33 320 6 700 66 900 35 338	48)	237 238
Σ=	252 638	Σ=	237 238
Ск =42 100

Д	26 (А)	К
Сн =0
40) 41) 42) 43)	39 600 20 400 3 700 2 288	46)	30 650 35 338
Σ=	65 988	Σ=	65 988
Ск =0

Д	40.А (А-П)	К
Сн = 0
48)	199 275	19) 35) 49)	92 000 57 000 47 056 3 219
Σ=	199 275	Σ=	199 275
Ск =0

Д	40.Б (А-П)	К
Сн = 0
48)	237 238	19) 35) 50)	107 000 80 000 43 902 6 336
Σ=	237 238	Σ=	237 238
Ск =0

Д	43.А (А)	К
Сн = 64800
19) 35) 49)	92 000 57 000 3 219	9) 21)	64 800 73 600
Σ=	152 219	Σ=	138 400
Ск =78 619

Д	43.Б (А)	К
Сн = 55 600
19) 35) 50)	107 000 80 000 6 336	23)	162 600
Σ=	193 336	Σ=	162 600
Ск = 86 336

Д	50 (А)	К
Сн = 22 480
10)	70 850	12)	70 850
Σ=	70 850	Σ=	70 850
Ск =22480

Д	51 (А)	К
Сн = 214 000
13) 24) 36)	160 700 381 517 260 700	10) 11) 18) 25) 26) 27) 28) 29) 30) 31) 32) 33) 34) 39)	70850 709 165000 16150 32000 1850 4860 4000 200 3400 11000 40000 500 2896
Σ=		Σ=
Ск =663502

Д	60 (А-П)	К
Сн = 111 300
18)	165 000	1) 2) 3) 4) 15) 16) 43) 44)	6525 1175 1441 259 94915 44915 25170 625 2288 1175 412
Σ=	165 000	Σ=	184 800
Ск =91 500

Д	66 (П)	К
	Сн = 357 000
39)		38)
Σ=		Σ=
	Ск =357 000

Д	68 (А-П)	К
	Сн =54 860
8) 25) 26) 27) 28) 52)	15163 16150 32000 1850 4860 28191	7) 14) 20) 22) 37) 51) 53) 55)	15163 24514 17222 40975 39768 27370 1729 2054
Σ=	98 214	Σ=	168 795
	Ск =125 441

Д	62 (А-П)	К
	Сн = 123 000
6) 20) 22)	99403 112902 268615	13) 24) 36)	160700 381517 260700
Σ=	480 920	Σ=	802 917
	Ск =444 997

Д	69 (А-П)	К
	Сн = 59 100
29) 30) 31) 32) 33) 34)	4000 200 3400 11000 40000 500	41)	28900 33320 7820 18020 20400
Σ=	59 100	Σ=	108 460
	Ск = 108 460

Д	70 (П)	К
	Сн = 74 850
12) 51)	70850 27370	40)	56100 64680 15180 34980 39600
Σ=	98 220	Σ=	210 540
	Ск =183 170

Д	76 (А-П)	К
Сн = 18 763
14) 37)	24514 39768	8)
Σ=		Σ=
Ск = 67 882

Д	80 (П)	К
	Сн = 267 000

	Ск = 267 000

Д	90 (А-П)	К
	Сн =0
7) 9) 20) 21) 22) 23) 49) 50) 54)	15163 64800 17222 73600 40975 162600 47056 43902 15602	6) 20) 22)	99403 112902 268615
Σ=	480 920	Σ=	480 920
	Ск =0
Д	84 (А-П)	К
	Сн =261 983


	Ск = 261 983

Д	91 (А-П)	К
	Сн =0
11) 38) 53)	709 2896 1729	56)
Σ=	5 334	Σ=	5 334
	Ск =0

Д	99 (А-П)	К
	Сн =0
56) 55)	5334 2054	54)
Σ=	7 388	Σ=	15 602
	Ск =8 214

Таблица 7. Оборотная ведомость за рассчитываемый квартал, руб.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец период
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01 (А)	Основные средства		-		-		-
02 (П)	Амортизация основных средств	-		-		-
08 (А)	Вложения во внеоборотные активы		-				-
10 (А)	Материалы		-				-
19 (А)	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		-			-	-
20 (А)	Основное производство		-				-
25 (А)	Общепроизводственные расходы		-				-
26 (А)	Общехозяйственные расходы		-				-
40 (А-П)	Выпуск продукции	-	-			-	-
43 (А)	Готовая продукция		-				-
50 (А)	Касса		-				-
51 (А)	Расчетные счета		-				-
60 (А-П)	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		-				-
62 (А-П)	Расчеты с покупателями и заказчиками	-				-
66 (П)	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-				-
68 (А-П)	Расчеты по налогам и сборам	-				-
69 (А-П)	Расчеты по социальному страхованию	-				-
70 (П)	Расчеты с персоналом по оплате труда	-				-
76 (А-П)	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 (П)	Уставной капитал	-				-
84 (А-П)	Нераспределенная прибыль	-		-	-	-
90 (А-П)	Продажи	-	-			-	-
91 (А-П)	Прочие доходы и расходы	-	-			-	-
99 (А-П)	Прибыли и убытки	-	-
Итого	1 217993	1 217993			1 805265	1 805265

Учетная политика предприятия

Поиск по сайту