Предоставление кредита одного банка другому оформляется договором о межбанковском кредитовании.
Для получения кредита банки предоставляют следующие документы:
-учредительный договор, устав и карточки с образцами подписей;
-банковская лицензия;
-балансы на последние отчетные даты;
-другие документы по усмотрению банка
-предложение на покупку (и встречное предложение на продажу);
-срочное обязательство;
Задолженность по межбанковским кредитам банкам-резидентам в рублях отражается на балансовом счете No 313 по учету кредитов, полученных от других банков. Кредиты от банков - нерезидентов учитываются на счете No 314.
Если средства привлекаются не в форме межбанковского кредита, а в форме депозита, то учитываются соответственно на счетах:
От банков - резидентов - No 315;
От банков - нерезидентов - No 316.
Если кредиты были получены под обеспечение, то предаваемое или блокированное имущество учитывается на внебалансовом счете первого порядка No 914.Если в качестве обеспечения выступают эмиссионные ценные бумаги (см. 6 главу), принадлежащие банку, то осуществляется учет по счетам ДЕПО.
Бумаги с пассивного счета No 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" переносятся на счет No 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".
Выданные межбанковские кредиты банков - резидентов отражают на счете No 320. Отражение на счетах второго порядка зависит от срока привлечения кредита.
Полученное от заемщиков обеспечение учитывают на внебалансовом счете No 913 "Обязательства по кредитам".
При выдаче кредита Банком А Банку Б осуществляется следующие проводки:
1 Банк А: Д-т сч. № 320(01-09); К-т сч. № 30102 – на сумму ссуды;
Д-т сч. № 702; К-т сч. № 32010 – на сумму резерва на возможные потери по ссуде;
Д-т сч. №91301; К-т сч. № 99999 – на сумму предоставляемого кредита
Д-т сч. № 91302; К-т сч. № 99999 за балансом учитывается открытая кредитная линия при оформлении договора о МБК;
Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91302 – при выдаче кредита в счет открытой кредитной линии.
Банк Б: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 91302 – на сумму полученного МБК.
2 Банк Б погасил полученный кредит:
Банк А: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 320 (01-09) –на сумму основного долга;
Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 70101 – на сумму процентов за кредит;
Д-т сч. № 32010; К-т сч. № 701 – восстановление затрат по формированию резерва на возможные потери по МБК;
Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91301 – закрытие использованной кредитной линии по МБК.
Банк Б: Д-т сч. № 313 (02-09); К-т сч. № 30102 – на сумму основного долга;
Д-т сч. № 70201; К-т сч. № 30102 – на сумму уплаченных процентов за МБК.
3 В случае отсутствия или недостачи у заемщика средств для погашения кредита в банке-кредиторе, задолженность переносится на счет № 32401 «Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам», а неуплаченные проценты – на счет № 32501 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным банкам», а в банке получившем МБК, - соответственно на счетах: № 31702 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от кредитных организации» и № 31802 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от кредитных организаций».
Банк А: Д-т сч. № 32401; К-т сч. № 320(01-09) – На сумму просроченной задолженности по МБК.
Д-т сч. № 32501; К-т сч. № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» - на сумму просроченных процентов;
Д-т сч. № 702; К-т сч. № 32403 – в связи со снижением рейтинга ссуды создается резерв на возможные потери по МБК.
Банк Б: Д-т сч. № 313 (02-09); К-т сч. № 31702 – на сумму не возвращенного в срок банку- кредитору МБК;
Д-т сч. № 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»; К-т сч. № 31802 – на сумму просроченных процентов по МБК полученному.
4 Погашение просроченной задолженности:
Банк А: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 30401 – на сумму просроченной задолженности по МБК;
Д-т сч. № 32403; К-т сч. № 701 – восстановление затрат банка по созданию резерва на возможные потери по МБК;
Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91301 – закрывается использованная кредитная линия по МБК;
Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 32501 – получены просроченные проценты по МБК;
Д-т сч. № 61301; К-т сч. № 70101 – зачислены в доход банка проценты по МБК.
Банк Б: Д-т сч. № 31702; К-т сч. № 30102 – погашение просроченного кредита, полученного от другого банка (на сумму просроченного платежа);
Д-т сч. № 31802; К-т сч. № 30102 – перечисляются в банк-кредитор просроченные уплатой проценты по МБК;
Д-т сч. № 70201; К-т сч. № 61401 – относятся на затраты банка уплаченные проценты по МБК.
Задача № 4. Тема “Учет кредитных операций”
Хозяйственные операции:
1. Выдан долгосрочный кредит физическому лицу наличными деньгами на потребительские цели на срок 2 года в сумме 3 000 руб.
2. Начислены проценты по долгосрочному кредиту физическому лицу в сумме 200 руб.
3. Уплачены проценты за кредит физическим лицам - 200 руб.
4. Выдан краткосрочный кредит акционерному обществу на 6 месяцев путем перечисления его суммы на расчетный счет (счет АО находится в данном банке - 10 000 руб.).
5. Начислены и взысканы проценты по краткосрочному кредиту АО (чет в данном банке) - 2 000 руб.
6. Не погашен в срок краткосрочный кредит, выданный акционерному обществу, в сумме 8 000 руб.
7. Начислены и взысканы пени за просроченный кредит с АО (счет в данном банке) в сумме 500 руб.
1 Баланс коммерческого банка на отчетную дату.
Таблица 1
| Шифр | Наименование счета | Сальдо, руб. | |
| счета | Актив | Пассив | |
| Уставный капитал акционерного банка, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям | х | ||
| Стоимость безвозмездно полученного имущества | х | ||
| Резервный капитал | х | ||
| Фонды специального назначения | х | ||
| Касса | х | ||
| Корреспондентские счета в Банке России | х | ||
| Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации | х | ||
| Счета негосударственных коммерческих предприятий | х | ||
| Счета физических лиц-предпринимателей | х | ||
| Депозиты негосударственных предприятий на срок от 31 до 90 дней | х | ||
| Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней | х | ||
| Привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий до востребования | х | ||
| Краткосрочные кредиты, представленные негосударственным коммерческим предприятиям | |||
| Кредиты, представленные негосударственным коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней | х | ||
| Потребительские кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет | х | ||
| Просроченная задолженность по кредитам предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям | |||
| Векселя банков со сроком погашения до 30 дней | х | ||
| Векселя банков со сроком погашения от 31 до 90 дней | х | ||
| Расчеты с бюджетом (П) | х | ||
| Расчеты с работниками банка по оплате труда (П) | х | ||
| Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (А) | х | ||
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | х | ||
| Здания и сооружения (категория 1) | х | ||
| Легковой автотранспорт и вычислительная техника (категория 2) | х | ||
| Износ основных средств категории 1 | х | ||
| Износ основных средств категории 2 | х | ||
| Нематериальные активы | х | ||
| Износ нематериальных активов | х | ||
| Хозяйственные материалы (для упаковки денег) | х | ||
| МБП | х | ||
| Износ МБП | х | ||
| Доходы будущих периодов по кредитным операциям | |||
| Доходы будущих периодов по ценным бумагам | х | ||
| Доходы будущих периодов по другим операциям | х | ||
| Прибыль отчетного года | х | ||
| Убытки предшествующих лет | х | ||
| Использование прибыли отчетного года | х | ||
| Баланс |
2 Счета синтетического учета
| Активные счета (счет №20202 Касса кредитных организаций.) | Пассивные счета (счет № 40702 Средства на счетах негосударственных коммерческих предприятий и организаций.) | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн 248 100 | Сн 348 500 | |||
 Об
| Об 3 200 | 5)2000 7) 500 Об 2500 | 4) 10 000 Об 10 000 | |
| Ск 244 900 | Ск 356 000 |
| (счет № 45206 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.)) | (счет № 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.) | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн 22 060 |  Сн
| |||
| 1) 3000 2) 200 Об 3200 |
Об
| Об | Об 200 | |
| Ск 25 260 | Ск 200 | |||
| (счета № 70203 Проценты уплаченные физическим лицам по депозитам.) | (счет № 70101 Проценты полученные за предоставленные кредиты.) | |||
| Д | К | Д | К | |
 Сн
|  Сн
| |||
| 3) 200 Об 200 | Об 200 | Об 2 000 | 5) 2 000 Об 2 000 | |
 Ск
|  Ск
| |||
| (счета № 45202 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.) | (счет № 70106 Штрафы, пени, неустойки полученные.) | |||
| Д | К | Д | К | |
 Сн
|  Сн
| |||
| 4) 10 000 Об 10 000 | Об | Об 500 | 7) 500 Об 500 | |
| Ск 10 000 | Ск
| |||
| (счета № 45812 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям.) | (счет № 70301 Прибыль отчетного года.) | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн
| Сн 120 000 | |||
| 6) 8 000 Об 8 000 | Об | Об 200 | Об 2500 | |
| Ск 8 000 | Ск 122 300 | |||
| (счета № 45204 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.) | (счет №) | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн 1 486 328 | Сн | |||
|
Об
| 6) 8 000 Об 8 000 | Об | Об | |
| Ск 1 478 328 | Ск |
3 Журнал регистрации операций.
| № п.п. | Документ и краткое | Корреспонденция счетов | Сумма, | |
| содержание операций | Д | К | в руб. | |
| . Выдан долгосрочный кредит физическому лицу наличными деньгами на потребительские цели на срок 2 года в сумме 3 000 руб. | 3 000 | |||
| . Начислены проценты по долгосрочному кредиту физическому лицу в сумме 200 руб. | ||||
| . Уплачены проценты за кредит физическим лицам - 200 руб. | ||||
| . Выдан краткосрочный кредит акционерному обществу на 6 месяцев путем перечисления его суммы на расчетный счет (счет АО находится в данном банке - 10 000 руб.). | 10 000 | |||
| . Начислены и взысканы проценты по краткосрочному кредиту АО (чет в данном банке) - 2 000 руб. | 2 000 | |||
| . Не погашен в срок краткосрочный кредит, выданный акционерному обществу, в сумме 8 000 руб. | 8 000 | |||
| . Начислены и взысканы пени за просроченный кредит с АО (счет в данном банке) в сумме 500 руб. |
Список литературы
1. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в 1999 г. (по Новому плану счетов). Издание 2-е, перераб. и доп., - М.: ЗАО “Бухгалтерский бюллетень”, 1998. - 288 с
2. Полищук А.И. Банковский учет и отчетность. - М.: Институт международного права и экономики им. А.С. Грибоедова, 1998. - 205 с.