На основе данных для выполнения задачи:
- рассчитать реализованную наценку;
- произвести расчет по распределению издержек обращения между остатком товаров на конец отчетного периода и реализованными товарами;
- заполнить журнал хозяйственных операций за октябрь 2009 года, проставив корреспонденцию счетов и недостающие суммы;
- сделать шахматную ведомость и оборотно-сальдовую ведомость на 01.11.2009 года.
Данные об остатках на начало месяца представлены в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Сальдо по синтетическим счетам предприятия розничной торговли
на 01.10.2009 года
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, р. |
| Основные средства | 130 000 | |
| Амортизация основных средств | 5 900 | |
| Материалы | 3 000 | |
| Товары | 121 800 | |
| 41-2 | Товары в розничной торговле | 120 000 |
| 41-3 | Тара под товаром и порожняя | 1 800 |
| Торговая наценка | 39 500 | |
| Расходы на продажу | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | 17 000 | |
| Переводы в пути | 4 800 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 40 000 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 3 300 | |
| 68-2 | Расчеты по НДФЛ | 1 100 |
| 68-3 | Расчеты с бюджетом по НДС | 2 200 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3 400 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 9 700 | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 2 100 | |
| 73-2 | Расчеты по возмещению материального ущерба | 2 100 |
| Уставный капитал | 170 000 | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 4 180 | |
| Прибыли и убытки | 4 000 | |
| Продажи | 4 140 | |
| 90-1 | Выручка | 92 700 |
| 90-2 | Себестоимость продаж | 88 560 |
Данные по хозяйственным операциям сгруппированы в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2009 года
| Содержание | Корреспонденция счетов | Сумма, р. | ||
| Дебет | Кредит | Частная | Общая | |
| 1. Оприходованы товары и возвратная тара по счетам-фактурам поставщиков. В сумму счетов включена стоимость: товаров НДС по товарам тары НДС по таре транспортных расходов НДС по транспортным расходам Итого | 19.3 41.3 19.3 19.5 | 23 583 4 717 1 500 | х х х х х х 30 950 | |
| 2. Отражена торговая наценка по оприходованным товарам в размере 15% | х | |||
| 3. Отражена реализация товаров за наличный расчет | 90-1 | х | 92 700 | |
| 4. Сдана выручка инкассатору | х | 92 000 | ||
| 5. Зачислены на расчетный счет денежные средства | х | 92 000 | ||
| 6. Списана учетная стоимость реализованных товаров | 90-2 | 41-2 | х | 80 609 |
| 7. Оприходована принятая от населения стеклянная посуда на основании приемных накладных | 41-3 | х | ||
| 8. Выданы денежные средства из кассы населению за стеклянную посуду подотчетному лицу Итого | х | х х | ||
| 9. Предъявлен счет-фактура автотранспортным предприятиям за перевозку товаров. В сумму счета включена стоимость: транспортных расходов НДС по транспортным расходам Итого | 19.5 | 1 000 | х х 1 200 | |
| 10. Поступили денежные средства в кассу предприятия с расчетного счета для выдачи заработной платы за сентябрь | х | 9 700 | ||
| 11. Выплачена из кассы заработная плата | х | 9 700 | ||
| 12. Начислены работникам магазина за октябрь: заработная плата пособие по временной нетрудоспособности Итого | 11 000 | х х 11 800 | ||
| 13. Удержаны из заработной платы суммы: подоходного налога по исполнительному листу в погашение задолженности по недостаче товаров Итого | 1 100 х | х х х 2 000 | ||
| 14. Произведены отчисления во внебюджетные социальные фонды: в Пенсионный фонд в Фонд обязательного медицинского страхования РФ в Фонд социального страхования РФ Итого | 3 080 | х х х 3 916 | ||
| 15. Перечислены денежные средства в счет погашена задолженности: поставщикам автотранспортному предприятию бюджету по доходному налогу бюджету по НДС внебюджетным социальным фондам Итого | 31 000 1 800 1 100 2 200 3 400 | х х х х х 39 500 | ||
| 16. Отражена в расходах амортизация собственных основных средств | х | |||
| 17. Израсходованы материалы: на упаковку реализованных товаров на хозяйственные нужды Итого | х | х х 1 050 | ||
| 18. Начислен резерв на покрытие потерь в пределах норм естественной убыли | х | |||
| 19. Отражена недостача товаров | 41-2 | х | 1 720 | |
| 20. Списана недостача товаров по учетной стоимости: в пределах норм естественной убыли сверх норм естественной убыли за счет виновного лица Итого | 1 040 | х х 1 720 | ||
| 21. Списана реализованная торговая наценка (сторно) | 90-2 | х | 15 011 | |
| 22. Исчислен НДС с реализованной торговой наценки | 90-3 | х | 2 852 | |
| 23. Списываются издержки обращения | 90-2 | х | 20 321 | |
| 24. Выявлен финансовый результат от реализации товаров | 90-9 | х | 6 789 |
Расчет реализованной торговой наценки
Рассчитаем процент торговой наценки по формуле:
П = (Нн + Нп ): (Т + Ок ) х 100 %
где Нн = 39 500 р. – сумма наценки на остаток товаров на начало месяца,
Нп = 4 643 р. – наценка по поступившим за месяц товарам,
Т = 92 700 р. – товарооборот,
Ок = 82 329 р. – остаток товара на конец месяца.
П = (39 500 + 4 643): (92 700 + 82 329) х 100% = 25%
Произведем расчет суммы наценки на остаток товаров:
Нк = Ок х П
Нк = 82 329 х 25% = 20 582 р.
Рассчитаем наценку на реализованные товары:
Нр = Нн + Нп - Нк
Нр = 39 500 + 4 643 – 20 582 = 15 011 р.