В связи с внесением пенсионных взносов физическим лицом
Суммы самих пенсионных взносов не подлежат налогообложению, налогообложению в общем порядке подлежат суммы, из которых выплачиваются пенсионные взносы (зарплата, премии, гонорары и т.д.). При этом - если взносы вносятся в пользу третьего лица (выгодоприобретателя, например - в пользу мужа или жены, родителей) - то суммы данных взносов не включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ у выгодоприобретателя. Проще говоря - если формируете пенсию лично для себя - платите налоги в общем порядке (зато не платите их при получении пенсии - см.ниже), если в пользу третьего лица-выгодоприобретателя - то оно налоги не платит ( зато платит их при получении пенсии).
В связи с выплатой негосударственной пенсии и выкупной суммы
Доходы, полученные в виде выплат (пенсия) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения подлежат налогообложению (п.2 ст. 213-1 НК РФ), за исключением случаев выплаты пенсии по договорам, заключенным в свою пользу самим физическим лицом. В случае досрочного расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения по причинам не зависящим от воли сторон – возвращаемая физическому лицу выкупная сумма налогом на доходы не облагается. В случае досрочного расторжения договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с негосударственными пенсионными фондами по воле какой-либо из сторон (обеих сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия, налогообложению подлежит лишь разница между полученной выкупной суммой и размером внесенных платежей (взносов) по данному договору (т.е. по сути дела налогообложению подлежит «наработанный» фондом инвестиционный доход).
- Порядок информирования Вкладчиков о состоянии пенсионных счетов (ИПС) и деятельности Фонда.
НПФ «ОБРАЗОВАНИЕ» не реже, чем один раз в год письменно информирует Вкладчиков и Участников о состоянии их именных пенсионных счетов. Направляемая выписка со счета отражает поступления пенсионных взносов, возможную задолженность по взносам, размер дохода от инвестирования пенсионных резервов, размер выплаченных пенсий.
После утверждения годового отчета на Совете Фонда, его сокращенный вариант публикуется в прессе и на сайте Фонда.
При необходимости, по письменному запросу Вкладчика и Участника, Фонд предоставляет информацию о состоянии их именных пенсионных счетов в удобное время.
- Схема взаимоотношений Вкладчик – Фонд – Участник при выплате негосударственной пенсии или выкупной суммы физическим лицам (схема I).
 |
| |||||||
 | |||||||
 | |||||||
 | |||||||
|
 | |||
 | |||
Пояснения к схеме I:
1) Вкладчик заключает договор по выбранной пенсионной схеме в пользу Участника (которым может быть он сам).
2) Фонд открывает индивидуальный пенсионный счет Участнику.
3) При наступлении пенсионных оснований Участник предоставляет в Фонд:
· копию документа, подтверждающего наличие пенсионных оснований.
· заявление о выплатах Участнику по установленному образцу.
4) На основании предоставленных документов в соответствие с договором Фонд производит расчет и выплату негосударственной пенсии Участнику в установленный регламентом срок. В случае расторжения договора Вкладчик или Участник предоставляют заявление в произвольной форме о закрытии ИПС с указанием номера счета и даты закрытия, а также заполняют Заявление о направлении выплат. Фонд рассчитывает выкупную сумму и в срок, установленный регламентом, перечисляет выкупную сумму по указанным реквизитам и закрывает ИПС.
При переходе с одной пенсионной схемы на другую, в соответствии с правилами Фонда и условиями заключенного договора Вкладчик или Участник предоставляет в Фонд заявление в произвольной форме с указанием текущей схемы, номера ИПС и параметров выбранной схемы. При изменении параметров внутри выбранной схемы Участник предоставляет заявление в произвольной форме с указанием текущей схемы, номера ИПС и выбираемых параметров без изменения пенсионной схемы.
Работа с юридическими лицами.
Общие положения.
В настоящее время предприятия, ориентированные на длительную работу на рынке, заботятся не только о повышении эффективности бизнеса, но и развивают систему социального обеспечения своих сотрудников. Одним из направлений социальной политики любого предприятия является развитие негосударственного пенсионного обеспечения.
В зависимости от социальной политики предприятия пенсионная программа может быть направлена на:
Для внедрения на предприятии негосударственного пенсионного обеспечения – необходима разработка так называемой Корпоративной пенсионной программы (принципы и параметры которой фиксируются в Положении о негосударственном пенсионном обеспечении сотрудников предприятия).
В зависимости от социальной политики предприятия Корпоративная пенсионная программа может быть направлена на:
1) Повышение уровня социальной защищенности работников. Ежемесячные выплаты негосударственной пенсии позволят обеспечить дополнительными средствами работников предприятия и ветеранов после прекращения работы, а также повысит уровень дохода категорий работников с низкой и средней заработной платой, которые по ряду причин не смогут самостоятельно накопить достаточно средств на будущую пенсию.
2) Мотивацию коллектива и формирование корпоративной культуры. Долгосрочное планирование пенсионных выплат работникам, выходящим на пенсию, является показателем социальной ответственности предприятия, что повышает его привлекательность перед квалифицированными кадрами и стабилизирует коллектив.
3) Решение финансовых задач предприятия. Оптимизация налогооблагаемой базы, реинвестирование средств пенсионной программы в экономические проекты предприятия.
4) Решение кадровых вопросов. Привлечение и закрепление на предприятии высоко квалифицированных работников, повышение трудовой мотивации сотрудников, стимулирование служебного роста руководящих работников.
5) Снижение социальной напряженности при проведении мероприятий по реорганизации (модернизации) деятельности.
6) Стимулирование выхода на пенсию работающих пенсионеров (в случае необходимости). Пенсионная программа позволяет решить задачу обновления кадрового состава и создать благоприятные условия для своевременного выхода на пенсию ветеранов. Выплаты негосударственной пенсии позволят людям старшего поколения не испытывать дискомфорт в связи с изменением прежнего социального статуса и со снижением материального обеспечения.
Три вида Корпоративных пенсионных программ:
1. Пенсионная программа предприятия на основе солидарного счета. Применяется пенсионная схема №4 «С установленными размерами пенсионных взносов. С солидарной ответственностью». В соответствии с условиями пенсионного договора предприятие-вкладчик перечисляет пенсионные взносы в НПФ "ОБРАЗОВАНИЕ" в пользу группы Участников (сотрудников). Фонд обеспечивает учет поступивших средств на солидарном пенсионном счете Вкладчика, их сохранность и прирост. Размер и порядок внесения пенсионных взносов определяются на основании актуарных расчетов исходя из предполагаемого размера пенсий, демографических характеристик предприятия, а также условий участия работников в программе пенсионного обеспечения, которые устанавливаются в Положении о негосударственном пенсионном обеспечении работников предприятия. Фонд может приступить к выплате пенсий после получения первого пенсионного взноса, при условии, что средств на пенсионном счете будет достаточно для фондирования пенсии (т.е. для ее выплаты на весь определенный срок). Использование солидарного счета позволяет резко сократить период накопления, а также позволяет предприятию полностью контролировать и регулировать пенсионный процесс. Фонд приступает к оформлению пенсий Участникам при наступлении у них пенсионных оснований и при условии, что величина пенсионных накоплений на солидарном счете обеспечит выплаты пенсий в размерах и с продолжительностью, которые определены в распорядительном письме Вкладчика. Негативный момент – нет стимула для работников для самостоятельного формирования пенсии. Пенсия не зависит от «конкретного» работника и вписывается лишь в рамки существующей программы. Нет широких налоговых льгот, как в пенсионной программе на основе именных счетов.
2. Пенсионная программа предприятия на основе именных счетов. Применяется любая пенсионная схема, предназначенная для физических лиц. В соответствии с условиями пенсионного договора Вкладчик перечисляет пенсионные взносы в НПФ "ОБРАЗОВАНИЕ". Фонд обеспечивает учет поступивших средств на именных пенсионных счетах Участников (работников). Перечисляемые Вкладчиком пенсионные взносы персонифицированы относительно каждого Участника. Размер и порядок внесения пенсионных взносов определяются на основании актуарных расчетов исходя из предполагаемого размера пенсий, демографических характеристик предприятия, а также условий участия работников в программе пенсионного обеспечения. Фонд приступает к оформлению пенсий Участникам при наступлении у них пенсионных оснований в соответствии с распорядительным письмом Вкладчика. Пенсии выплачиваются за счет денежных средств накопленных на именном пенсионном счете Участника. Размер пенсии определяется исходя из накопленной суммы и условий пенсионного обеспечения, выбранных Участником. Предоставляются широкие налоговые льготы.
3. Пенсионная программа на паритетных началах. Накопление средств на дополнительное пенсионное обеспечение работников осуществляется совместно предприятием (на солидарном счете или именных счетах) и работниками (на самостоятельно открытых именных счетах) на паритетных началах, за счет чего снижается финансовое бремя на предприятие. Условия программы устанавливаются в Положении о негосударственном пенсионном обеспечении работников предприятия. Финансирование программы осуществляется в рамках пенсионного договора с работодателем и индивидуальных пенсионных договоров с работниками. Фонд ведет раздельный учет пенсионных взносов работодателя на солидарном (именном) счете и работника на именном пенсионном счете. К моменту выхода работника на пенсию предприятие фондирует накопленные на солидарном счете средства на именные пенсионные счета работников, либо начинает выплату с именного пенсионного счета.
Наиболее удобной (с точки зрения организации, контроля и свободы действий) для предприятия является программа, построенная на основе использования солидарного пенсионного счета (единого счета предприятия, в пользу всех (или отдельных групп) работников); наиболее привлекательной в части налогового законодательства - программа, построенная на основе использования именных счетов работников. Так что - выбор за предприятием!
- Особенности использования и преимущества именных счетов
Пенсионные правила:
Схема №1. С установленными размерами пенсионных взносов. Пенсионные выплаты производятся в течение определенного пенсионным Договором ряда лет (от 5 до 15 лет).
С учетом изменений в налоговый кодекс - для формирования негосударственной пенсии работникам предпочтительнее использовать корпоративную программу с использованием именных счетов работников. Для предприятия это выгоднее в части налогообложения взносов; для работников – такая система более понятна и дает уверенность в том, что они не будут обмануты (безотзывность начисленных средств), дает гарантии. Денежные средства начисляются работнику, он знает, что вправе на них претендовать, но при этом до наступления пенсионных оснований не может ими воспользоваться.
Выгоды для предприятия:
1. В соответствии с п.16 ст.255 НК - к расходам на оплату труда относятся суммы взносов работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами, при условии использования именных счетов. Таким образом – суммы пенсионных взносов уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в пределах 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
2. В соответствии со ст.213(1) Налогового кодекса – взносы на именные счета работников не подлежат налогообложению по налогу на доходы физических лиц. Предприятие при формировании пенсии своим работникам имеет возможность экономить на налоге и за счет этого производить отчисления с меньшими затратами (налог не будет удержан и за счет этого на именной счете работника будет зачислена большая сумма).
3. В части кадровой политики. Работник до наступления пенсионных оснований не вправе забрать средства с именного счета, в том числе и в случае увольнения. С момента увольнения прекращаются взносы на именной счет данного работника. Предприятие может изменять условия договора с НПФ, сменить применяемую пенсионную схему, размер взноса и т.д. Возможно внедрение мер поощрения (дополнительные взносы) и взыскания (прекращение внесения взносов на какой-то период времени).
4. Размеры взносов на каждого работника можно привязать ко многим показателям (занимаемая должность, стаж работы, срок до пенсии, заслуги перед предприятием и т.д.), в то время как обычное повышение заработной платы не дает такой возможности и гибкости.
Выгоды использования именного счета для работников:
1. Средства формируются на индивидуальном именном счете, работник может отслеживать размер средств на счете (прозрачная система).
2. Предприятие не вправе отзывать средства со счета работника (за исключением случаев ошибочного зачисления).
3. После наступления пенсионных оснований работник сам вправе распоряжаться именным счетом, в том числе определить порядок и срок выплаты пенсии, а также вправе изменить пенсионную схему (срочная или пожизненная).
4. В случае смерти работника после наступления пенсионных оснований – средства с именного счета – наследуются его родственниками или иными лицами (в отличие от солидарного счета).
Механизм и правила формирования пенсий
1. Предприятие при участии Фонда прорабатывает параметры программы пенсионного обеспечения работников, и утверждается положение о негосударственном пенсионном обеспечении работников (в котором указываются понятные для работников правила формирования пенсий, по которым каждый работник сможет отслеживать порядок и правильность начисления взносов, данное положения является своеобразным гарантом для работников). При этом ключевыми являются моменты:
· кто вправе быть участником такой программы (выработка необходимого стажа на предприятии и т.д.);
· размеры взносов и вопросы их исчисления и применения всевозможных коэффициентов;
· периодичность внесения взносов (взносы можно вносить ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода, раз в год)
· меры поощрения и взыскания.
2. Предприятие заключает с Фондом пенсионный договор (с условиями формирования пенсии на именных счетах работников), прилагает к договору список работников-участников (список постоянно корректируется: включение новых работников, исключение уволившихся).
3. Предприятие производит периодическое перечисление пенсионных взносов в соответствии с утвержденным положением о негосударственном пенсионном обеспечении работников.
4. Фонд информирует предприятие и работников о состоянии именных пенсионных счетов.
5. Работники до момента наступления пенсионных оснований не вправе изымать и иным образом распоряжаться денежными средствами на счете.
6. В случае увольнения работника предприятие прекращает внесение взносов на данного работника, его средства на именном счете «замораживаются» до момента наступления пенсионных оснований для работника.
7. Зачисленные на именной счет работника взносы не могут быть отозваны предприятием, за исключением случаев ошибочного зачисления средств. При расторжении договора с Фондом предприятие может только перевести средства с именных счетов в другой пенсионный фонд, но не может забрать их.
8. Пенсионные взносы могут вноситься и на бывших работников (пенсионеров).
- Особенности использования и преимущества солидарного счета предприятия
Пенсионные правила:
Схема № 4. С установленными размерами пенсионных взносов. С солидарной ответственностью.
В тех случаях, когда предприятие желает сохранить за собой полный контроль за формированием и использованием средств, направляемых на негосударственное пенсионное обеспечение работников, а также желает при помощи пенсионной программы более активно влиять на трудовые отношения в коллективе (удержание работников и т.д.) – наиболее удобной схемой работы является схема с использованием солидарного счета. Несмотря на то, что с 01.01.2005 г. взносы на солидарный счет не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций – использование солидарного счета все же остается достаточно привлекательным инструментом в социально-финансовой политике предприятия.
При использовании солидарного счета – все перечисляемые предприятием денежные средства представляют собой единую денежную массу (без персонификации по отдельным работникам), которой полностью распоряжается предприятие, что дает ему особую гибкость в реализации пенсионной программы.
Предприятие вправе по своему усмотрению в любой момент произвести полное или частичное распределение средств по именным счетам работников (в случае такой необходимости).
Использование солидарного счета чрезвычайно удобно и при формировании пенсии на паритетных началах (совместно предприятием – корпоративная составляющая; и работниками – индивидуальная составляющая). При таких пенсионных программах работник, стимулируемый предприятием, самостоятельно начинает формировать себе пенсию, за счет чего снижается финансовое бремя на предприятие (работник и предприятие несут его совместно), в то же время накапливаются значительные резервы для выплаты пенсии. При этом действуют следующие принципы (в целом применимые в любых случаях использовании солидарного счета):
1) Предприятие самостоятельно определяет размер отчислений в Фонд, исходя из своих возможностей, дальнейшее назначение пенсии производится исходя из размера накопленных средств.
2) Условия формирования корпоративной составляющей должны быть достаточно просты и понятны работникам. Мы рекомендуем устанавливать такие условия, чтобы работник мог еще в период работы самостоятельно рассчитать размер причитающейся ему пенсии (корпоративной составляющей); но при этом, до наступления у работника пенсионных оснований – не происходит никаких персонификаций и обособлений денежных средств в рамках солидарного счета, все средства учитываются общей массой.
3) Работник вправе претендовать на корпоративную составляющую пенсии только после открытия себе именного счета и начала формирования индивидуальной составляющей пенсии.
4) Размер корпоративной составляющей пенсии может быть «привязан» к размерам взносов работника по персональному договору (именному счету), или может быть привязан к иным показателям (определяется в положении о негосударственном пенсионном обеспечении). Или же может быть одинаков для всех.
5) Если работник увольняется – то он теряет корпоративную составляющую пенсии, денежные средства остаются в распоряжении предприятия (это позволяет удерживать работников, в особенности высококвалифицированных специалистов, тех, кому до пенсии остается не так много лет).
6) В случае смерти работника (при условии выплаты пенсии с солидарного счета) – предназначенные для выплаты ему пенсии средства остаются в распоряжении предприятия (не наследуются).
Выплата пенсий работникам может производиться (на основании распорядительного письма предприятия, подписываемого директором):
· с солидарного счета (при этом денежные средства остаются в распоряжении предприятия);
· с открываемого работнику именного счета (на который предприятием перечислена необходимая сумма).
| Пенсионная схема с солидарной ответственностью | |
| 1. Определение размера пенсионных взносов. | |
| Определяется Предприятием – Вкладчиком исходя из размеров ФОТ и размера льготы при перечислении в пенсионный Фонд | Рассчитывается специалистами Фонда исходя из расчетов по размеру предполагаемой пенсии |
| 2. Порядок внесения пенсионных взносов. | |
| Порядок определяется Предприятием – Вкладчиком из представленных вариантов: · Ежемесячно · Ежеквартально · Раз в полугодие · Раз в год, но не реже | |
| 3. Технология формирования пенсионных взносов. | |
| Пенсионные взносы Предприятия – Вкладчика формируются на солидарном счете без наличия персонификации. В течение накопительного срока возможно: · Полное распределение средств на персонифицированные именные пенсионные счета · Частичное персонифицирование · Персонифицирование по истечению накопительного периода | |
| 4. Выплата негосударственной пенсии | |
| Участник приобретает право на получение пенсионных выплат на основании распорядительного письма Вкладчика. Распорядительным письмом Вкладчик устанавливает порядок выплат Участнику негосударственной пенсии: · с солидарного счета Вкладчика в устанавливаемых Вкладчиком размерах, сроки и продолжительности выплат (пожизненно или в течение установленного периода). В этом случае он остается Участником пенсионной схемы с солидарной ответственностью. · с выделением из солидарного счета на открываемый Участнику именной пенсионный счет установленной распорядительным письмом суммы пенсионных накоплений. В этом случае Участник выходит из пенсионной схемы с солидарной ответственностью и становится Участником пенсионной схемы с пожизненными выплатами. Фонд в установленном порядке заключает с Участником договор, открывает именной пенсионный счет и выдает пенсионное свидетельство. | |
| 5. Порядок расторжения Договора и выплаты выкупных сумм | |
| При расторжении пенсионного Договора Фонд обязан по желанию Вкладчика: · выплатить ему выкупную сумму (перевести в другой фонд); · распределить сумму средств, отраженную на солидарном счете, на именные пенсионные счета Участников; при наличии пенсионеров получающих пенсии с солидарного счета, обязательно выделить на их именные пенсионные счета, определенные актуарными расчетами, размеры, причитающихся им пенсионных средств, для выплат им негосударственных пенсий. | |
| 6. Возможность изменения пенсионной схемы. | |
| Пенсионная схема не может быть изменена. До распределения средств на именные пенсионные счета может быть изменена персонификация. После зачисления средств на именной пенсионный счет Предприятие – Вкладчикне может отозвать средства обратно на солидарный счет. Договор может быть расторгнут с выплатой выкупной суммы. |
Схема взаимоотношений Вкладчик (Предприятие) – Фонд – Участник (Физическое лицо) при выплате негосударственной корпоративной пенсии или выкупных сумм юридическим или физическим лицам, при условии применения солидарного счета (схема II) [1].
| |||||
 | |||||
 |
3.1.
[1] При использовании предприятием пенсионной программы с именными счетами – порядок взаимодействия аналогичен порядку, изложенному в схеме I (Вкладчик – Предприятие)