№ п/п | Перечень аудиторских процедур | Срок проверки | Исполнитель | Источники информации | Рабочие документы |
Аудит наличия и сохранности основных средств | 20.02-20.02 | ||||
1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | 20.02-20.02 | Петров С.М. | Приказ по формированию комиссии, утверждающей операции приобретения и списания ОС | Приказы, распоряжения |
1.2 | Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств | 20.02-20.02 | Сидорова Н.М. | Договора купли-продажи ОС | Договоры, соглашения |
1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | 20.02-20.02 | Иванова Л.А. | Протоколы договорной цены | Протоколы, соглашения, приказы |
1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств | 20.02-20.02 | Петров С.М. | ф.ОС-1 | Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
1.5 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | 20.02-20.02 | Петров С.М. | ф.ОС-3 | Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
1.6 | Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств | 20.02-20.02 | Иванова Л.А. | Журнал-ордер №13, журнал-ордер №5, журнал-ордер №10, распечатки оборотов по счетам 01, 02,08,91,001 и т.д, подписанные бухгалтером | Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
1.7 | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | 23.02-23.02 | Иванова Л.А. | Приказ по учетной политике, ф.ОС-15 | Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
1.8 | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств | 23.02-23.02 | Сидорова Н.М. | Журнал-ордер №13, 10, 10/1, | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
1.9 | Проверка результатов последней инвентаризации основных средств | 23.02-23.02 | Петров С.М. | ф.ОС-06, ф.ОС-03, ф.ОС-01 | Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
1.100 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия | 23.02-23.02 | Петров С.М. | ф.ОС-06 | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | 23.02-23.02 | Сидорова Н.М. | Приказ по учетной политике | Приказы, распоряжения |
1.12 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств | 23.02-23.02 | Петров С.М. | Журнал-ордер №13, 10, 10/1, баланс | Формы отчетности |
Аудит движения основных средств | |||||
2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | 23.02-23.02 | Сидорова Н.М. | ф.ОС-06, ф.ОС-03, ф.ОС-01, журналы-ордеры | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
2.2 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | 23.02-23.02 | Иванова Л.А. | протоколы собраний учредителей | Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
2.3 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств | 24.02-24.02 | Петров С.М. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс | |
2.4 | Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями | 24.02-24.02 | Петров С.М. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс | |
2.5 | Проверка отражения в отчетности движения основных средств | 24.02-24.02 | Иванова Л.А. | Формы отчетности | |
Аудит проведения инвентаризации | 24.02-24.02 | Иванова Л.А. | ф.ОС-04, ф.ОС-06, ф.ОС-014 | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность | |
3.1 | Проверка последней инвентаризации и её результаты | 24.02-24.02 | Петров С.М. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность | |
3.2 | Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте | 24.02-24.02 | Сидорова Н.М. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность | |
3.3 | Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности | 25.02-25.02 | Петров С.М. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность | |
4.1 | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | 25.02-25.02 | Петров С.М. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс | |
4.2 | Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация | 25.02-25.02 | Петров С.М. | Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы | |
4.3 | Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация | 25.02-25.02 | Сидорова Н.М. | Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы | |
4.4 | Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал | 25.02-25.02 | Сидорова Н.М. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров | |
4.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | 25.02-25.02 | Сидорова Н.М. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств | |
4.6 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств | 26.02-26.02 | Иванова Л.А. | Формы отчетности | |
Проверка правильности налогообложения по основным средствам | Сидорова Н.М. | ||||
5.1 | Проверка правильности расчетов по НДО | 26.02-26.02 | Иванова Л.А. | НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет | |
5.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | 26.02-26.02 | Иванова Л.А. | НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты | |
5.3 | Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц | 26.02-26.02 | Иванова Л.А. | НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения | |
5.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц | 27.02-27.02 | Иванова Л.А. | ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения | |
5.5 | Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам | 27.02-27.02 | Сидорова Н.М. | НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения | |
5.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств | 27.02-27.02 | Петров С.М. | Формы отчетности |
Руководитель аудиторской организации Смирнова В.А. (подпись)
Руководитель аудиторской группы Иванова Л.А (подпись)
Заключение
Таким образом, исследовав подготовительный этап аудиторской проверки, мы пришли к следующим выводам. Сначала готовится письмо об аудиторском задании. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора во избежание неправильного понимания условий договора. Форма и содержание письма-обязательства определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.
Международный стандарт аудита МСА 310, а также российские стандарты аудиторской деятельности требуют, чтобы аудиторская организация получила знания о деятельности аудируемого. Подобная информация используется при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля. До заключения договора аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и работе аудируемого лица и определить, может ли он получить необходимый объем информации о деятельности аудируемого лица для проведения аудита.
Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить в договоре. Договор (письмо) о проведении аудита является документальным подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита.
Важным моментом при заключении договора на аудиторскую проверку является оценка стоимости аудиторских услуг. Все имеющиеся в настоящее время в России формы и виды оценки стоимости аудиторских услуг можно условно разделить на аккордную и повременную оплату.
Список использованной литературы
1. Федеральный Закон РФ от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Богатая И.Н., Лабынцева Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие для вузов. – М.: «Феникс», 2006, 538 с.
3. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: учебное пособие для вузов. М.: «Высшее образование», 2005, 447 с.
4. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). – М.: МЦРСБУ, 2000. 699 с.
5. Шеремет А.Д. Суйц В.П. Аудит. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007, 447 с.
6. Золотарева С. Е. Кодекс этики аудитора [Электронный ресурс] –Режим доступа:- https://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/59803.html, свободный - Загл. с экрана
7. Руководство по подготовке и планированию внутреннего аудита системы управления качеством [Электронный ресурс] –Режим доступа:- https://www.gaap.ru/biblio/management/uk/009.asp, свободный - Загл. с экрана
8. Этапы аудита [Электронный ресурс] – https://www.docaudit.ru/programms/obligatory/ka/user_guid/2/2/, свободный - Загл. с экрана