Согласно ст.140 Гражданского кодекса РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
К денежным средствам организации относятся:
1. Наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации
2. Безналичные денежные средства в виде остатков на расчетных, валютных, специальных счетах в кредитных организациях
3. Денежные средства в пути
4. Денежные документы
Основными нормативными документами, регламентирующими порядок проведения операций с наличными денежными средствами, являются:
1. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (последняя редакция от 19.08.2017, указание ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У)
Согласно данному документу, юридические лица должны хранить свободные денежные средства в суммах, превышающих размер установленного лимита остатка наличных денег, на счетах в банках. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.
Превышение установленного лимита разрешается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплат социального характера, с учетом дня получения наличных денег со счета в банке в течении пяти рабочих дней.
Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем. Кассовые операции могут проводиться руководителем.
Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги должны учитываться в кассовой книге. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги.
Денежные средства, предназначенные для выдачи под отчет работникам на расходы, связанные с ведением деятельности организации, кассир выдает по расходному кассовому ордеру, который оформляется на основании письменного заявления подотчетного лица. На заявлении проставляется отметка о сумме денежных средств и сроке их выдачи, заверенная подписью руководителя с указанием даты.
При расчетах с организациями и предпринимателями необходимо соблюдать лимит расчетов наличными - 100 000 руб. в рамках одного договора.
2. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»
3. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
В целях выявления фактического наличия денежных средств и других ценностей в кассе и сопоставления с данными бухгалтерского учета проводится инвентаризация кассы.
Согласно п. 1.4. Методических указаний основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
К денежным знакам, фактическое наличие которых необходимо проверить, относятся ценные бумаги, почтовые марки, марки государственной пошлины, путевки, авиабилеты, вексельные марки и, конечно же, наличные деньги.
Договор о полной материальной ответственности с кассиром заключается в соответствии с Постановлением Минтруда РФ № 85 от 31.12.2002 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменный договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».
4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
5. Положение Банка России № 318-П от 24.04.2008 «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»
Для инкассации наличных денег на каждую организацию в кредитной организации оформляются явочные карточки. Количество порожних сумок, которые предоставляются организации, устанавливается кредитной организацией с учетом объема инкассируемых наличных денег. На каждую сдаваемую сумку кассир оформляет препроводительную ведомость. В сумку с денежными средствами помещается первый экземпляр — препроводительная ведомость. Инкассатору при сдаче сумки передается накладная — второй экземпляр ведомости. Третий экземпляр (квитанция) остается у кассира с подписью и печатью инкассатора. На его основании бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер (РКО) для отражения в кассовой книге расхода наличных денег.
6. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в редакции от 01.10.2020)
В соответствии со ст.2 ФЗ № 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику (ККТ).
В ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: что ККТ, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями (ИП), должна:
• быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или ИП в качестве налогоплательщика;
• быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
• иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
ККТ не применяется:
1) при расчетах за услуги, оказываемые населению, если клиентам выдаются бланки строгой отчетности (БСО) (Письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-01-15/18798);
2) при розничной продаже товаров (кроме продажи в розницу алкоголя, за исключением пива, сидра (п. 6 ст. 16 Закона № 171-ФЗ, Письмо Минфина от 10.04.2015 № 03-01-15/20479)), если по ней уплачивается единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
3) при торговле с открытых прилавков на рынках, ярмарках и выставочных комплексах, кроме торговли непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений и т.п.;
7. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»
8. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»
9. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»
К нормативным документам, регулирующим порядок осуществления операций с иностранной валютой, относятся:
1. Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»
2. Инструкция Банка России № 111-И от 30.03.2004 «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006