Результаты решения задания по анализу финансовой отчетности

По составу и функциональной роли (характеру использования) имущество организации подразделяют на две группы:

-внеоборотные активы (основной капитал)

-оборотные активы (оборотный капитал)

- анализ активов организации по данным бухгалтерского баланса осуществляется методами горизонтального (динамического), вертикального (структурного) и трендового анализа.

 

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

Анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей

Формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей

Дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Он фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

 

Под понятием «имущество организации» подразумеваются основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе организации (Таблица 11)

Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке.

Таблица 11

Анализ внеоборотных активов
Актив	Код строки баланса	Абсолютные величины, тыс.руб.	Структура, %	Изменения
На март 2012г.	на апрель 2012г.	На март 2012г.	на апрель 2012г.	в абсолютных величинах, тыс. руб.	в процентных пунктах	в % к величине На март 2012г. (темп прироста)	в % к изменению итога раздела
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы				9,24	9,18	-1	-0,06	–3,45	11,11
Основные средства				90,76	90,82	-8	+0,06	-2,80	88,89
Незавершенное строительство		-	-	-	-	-	-	-	-
Доходные вложения в материальные ценности		–	–	–	–	–	–	–	–
Долгосрочные финансовые вложения		–	–	–	–	–	–	–	–
Отложенные налоговые активы		–	-	–	-	-	-	–	-
Прочие внеоборотные активы		–	–	–	–	–	–	–	–
Итого по разделу I				100,00	100,00	-9	–	6,25	100,00

Расчеты, выполненные при анализе внеоборотных активов показывают, что общая сумма уменьшения составила -9 тыс.руб.

Внутри раздела основное уменьшение приходится на основные средства

- 8 тыс руб., в структуре их доля возросла на 0,06 процентных пункта. Повышение удельного веса основных средств является одним из показателей роста производственного потенциала организации.

Ситуацию, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами, можно рассматривать как ориентацию на создание материальных условий основной деятельности организации.

Анализ оборотных активов (Таблица 2) свидетельствует о том, что за отчетный период они возросли на 421 тыс. руб.

 

Таблица 12

Анализ оборотных активов
Актив	Код строки баланса	Абсолютные величины, тыс.руб.	Структура, %	Изменения
На март 2012г.	на апрель 2012г.	На март 2012г.	на апрель 2012г.	в абсолютных величиинах, тыс. руб.	в процентных пунктах	в % к величине на начало периода (темп прироста)	в % к изменению итога раздела
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы				21,59	11,35	-48	-10,24	-23,76	-11,40
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		-	-	-	-	-	-	-	-
животные на выращивании и откорме		-	-	–	–	-	–	-	-
затраты в незавершенном производстве		-	-	-	-	-	-	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи		-	-	-	-	-	-	-	-
товары отгруженные		–	-	–	-	-	-	–	-
расходы будущих периодов		-	-	–	-	-	-	-	-
прочие запасы и затраты		–	–	–	–	–	–	–	–
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям				2,24	1,77	+3	-0,47	+14,28	0,71
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		–	–	–	–	–	–	–	–
в том числе:
покупатели и заказчики		–	–	–	–	–	–	–	–
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)				8,97	32,57	+358	+23,6	+426,19	+85,04
в том числе:
покупатели и заказчики		-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения		–	–	–	–	–	–	–	–
Денежные средства				67,2	54,31	+108	-12,89	+17,17	+25,65
Прочие оборотные активы		–	–	–	–	–	–	–	–
Итого по разделу II				100,00	100,00	+421	–	+433,88	100,00
БАЛАНС				100,00	100,00	+412	–	+440,13	100,00

Прирост оборотных активов связан, в первую очередь, с увеличением на 358 тыс. руб., а в структуре прироста это составляет +85,04%.

Денежные средства возросли на 108 тыс. рублей или на 17,17%, что, несомненно, положительно.

Уменьшились запасы на 48 тыс. рублей (в абсолютных величинах), что отрицательно сказалось на итоговом балансе по оборотным активам.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. – Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2009. – 96с.

2. 23 Положения по бухгалтерскому учету. – М.: Изд-во «Эксмо», 2009. – 240 с.

3. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. от 27 марта, 3 мая 2000 г.)

4. Астахов В.П. Бухгалтерский учет основных средств. – М, 2001 г.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2008. 720 с.

6. Макарова В.И. Основные средства. Нематериальные активы. Материалы. Учет по новому плану счетов. – М, 2001г.

 

 

 

Приложение А

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Формы
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

 

 

 

На

апрель

На 1 марта

На 1 января

Пояснения1

Наименование показателя 2

г.3

г.4

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

1 0991

БАЛАНС

1 250

1 404

Форма 0710001 с. 2

На

На 1 марта

На 1 января

Пояснения1

Наименование показателя 2

г.3

г.4

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

1 404

 

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

 

 

Приложение Б.

Журнал регистрации хозяйственных операций в марте 2012г.

№ п/п Содержание хозяйственной операции, документ Сумма, руб. Корресп.счетов дт кт   Выписка банка из расчетного счета Поступили денежные средства на расчетный счет: а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) штраф от ОАО «Сигнал» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка     65 000   2 510 200 000             76.1 Итого: 267 510       Выписка банка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности перед бюджетом б) в погашение задолженности перед внебюджетными фондами в) получено по чеку для выплаты заработной платы     51 100 26 000   42 750             Итого: 119 850       Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости Выдана заработная плата работникам     42 750           Справка бухгалтерии Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком     3 500     91.2     Выписка банка из расчетного счета а) зачислены проценты от банка за использование им денежных средств, находящихся на расчетном счете б) оплачены услуги банка в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО «Восход»     2 750 3 500 2 800     76.2 76.2     76.1 Итого: 9 050     6* Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет ОАО «Сигнал» за материалы а) покупная стоимость материалов б) НДС         10.1     Итого:         Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации а) по тарифу за перевозку б) НДС   3 750   10.2   76.2 76.2 Итого: 4 425       Выписка банка из расчетного счета Оплачен счет транспортной организации   4 425   76.2     Справка бухгалтерии, книга покупок Зачтен НДС по транспортным услугам       10* Лимитно-заборные карты, расходные накладные Отпущены со склада и израсходованы в марте материалы по учетным ценам: а) цехами основного производства на изготовление – продукции А – продукции Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды г) на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям     20.1 20.2     10.1 10.1 10/1 10.1 10.1 Итого:         Расчет №1 списания транспортно-заготовительных расходов Согласно расчету списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной, относящиеся к отпущенным и израсходованным в марте материалам: а) цехами основного производства на изготовление – продукции А – продукции Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды г) на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям     20.1 20.2   10.2 10.2 10.2 10.2 10.2 10.2 Итого:         Счет-фактура Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, израсходованную: а) цехами основного производства б) на общехозяйственные нужды   6 800 2 400     Итого за услуги: 9 200     НДС 1 6567     Итого: 10 856       Выписка банка из расчетного счета Оплачены счета Энергосбыта   10 856       Справка бухгалтерии, книга покупок Зачтен НДС по услугам Энергосбыта   1 656     15* Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы Начислена и распределена основная заработная плата за март: а) рабочим, занятым производством – продукции А – продукции Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам, занятым сбытом готовой продукции     20.1 20.2   Итого:         Расчетные ведомости, справка бухгалтерии Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения от заработной платы, начисленной: а) рабочим, занятым производством – продукции А – продукции Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам, занятым сбытом готовой продукции       20.1 20.2         Итого:       17* Справка-расчет бухгалтерии Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт основных средств б) на предстоящие расходы по оплате отпусков производственным рабочим цехов основного производства     5 500   4 235         Итого: 9 735     18* Расчетная ведомость, налоговые карточки Произведены удержания с сумм оплаты труда налога на доходы физических лиц     6 325         19* Расчет амортизации основных средств Начислена амортизация по объектам основных средств: а) производственному оборудованию, зданиям, сооружениям, производственному и хозяйственному инвентарю основных цехов б) зданиям, сооружениям и инвентарю общехозяйственного назначения               Итого:       20* Расчет амортизации нематериальных активов Начислена амортизация по объектам нематериальных активов, используемым: а) в управлении основными цехами б) в управлении организацией       Итого:         Расчет №2 распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март Распределены и списаны в конце месяца на затраты основного производства общепроизводственные и общепроизводственные расходы: – на продукцию А – на продукцию Б     20.1 20.2   Итого:         общехозяйственные расходы: – на продукцию А – на продукцию Б   20.1 20.2     Итого:         Расчет №3, ведомость выпуска готовой продукции за март Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости: – продукция А – продукция Б       20.1 20.2 Итого:       Примечание: незавершенное производство на конец месяца составляет – по продукции А – по продукции Б 20 870 6 300 Х Х Х Х Итого: 27 170 Х Х   Товарно-транспортные накладные, ведомости отгрузки и продажи продукции Отгружена и отпущена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости (см. операцию 22)       24* Платежное требование, ведомости отгрузки и продажи продукции, книга продаж Предъявлены счета покупателям за отгруженную и отпущенную продукцию по ценам продажи: – продукция А – продукция Б         Итого:       НДС       Итого:     90.1 25* Справка-расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС за отгруженную продукцию     90.3     Счет-фактура, платежное требование Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации покупателям: а) стоимость транспортных услуг б) НДС   18 000 3 240     76.2 76.2 Итого: 21 240 Х     Выписка банка из расчетного счета Оплачены транспортные услуги   21 240   76.2     Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам     3 240           Справка-расчет бухгалтерии Списаны расходы, связанные со сбытом продукции         Справка-расчет бухгалтерии Выявлен и списан в конце месяца финансовый результат от продажи продукции                 Справка-расчет бухгалтерии В конце месяца списано сальдо прочих доходов и расходов         Справка-расчет бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на прибыль Произведен расчет налога от суммы фактической прибыли           Всего:   Х Х

 

 

 

Приложение В.

Синтетические и аналитические счета

Дт	01 «Основные средства»	Кт
Сн: 419610
Об:0	Об:0
Ск:419610

 

Дт	02 «Амортизация основных средств»	Кт
	Сн: 134180
19.а)5 720 19.б)2 420
Об:	Об: 8140
	Ск: 142320

 

Дт	04 «Нематериальные активы»	Кт
Сн: 38500
Об:	Об:
Ск: 38500

 

Дт	05 «Амортизация нематериальных активов»	Кт
	Сн: 9240
20.а)440 20.б)880
Об:	Об: 1320
	Ск: 10560

 

 

Дт	10 «Материалы»	Кт
Сн: 112370	10. 34793 11. 4284
6.а) 20570 7.а) 3 750
Об: 24320	Об: 39077
Ск: 97613

 

Дт	10-1 «Материалы по учетным ценам»	Кт
Сн: 101130	10. 34793
6.а)20570
Об: 20 570	Об: 34 793
Ск: 86 907

 

Дт	10-2 «Транспортно – заготовительные расходы»	Кт
Сн: 11240	11. 4284
7.а) 3750
Об: 3750	Об: 4284
Ск: 10706

 

Дт	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	Кт
Сн: 20230	9.а)675 14.а)1656 28.а)3240
6.б)3703 7.б) 675 12.в) 1656 26.б) 3240
Об: 9 274	Об: 5 571
Ск: 23 933

 

Дт	20 «Основное производство»	Кт
Сн: 60470	22. 203466
10. а) 32219 11. а) 3968 15. а)31130 16. а) 9339 21. а) 44676 21. б) 48834
Об: 170166	Об: 203466
Ск: 27170

 

Дт	20-1 «Производство продукции А»	Кт
Сн:40200	22. 138797
10. 20 066 11. 2718 15. 22000 16. 6600 21. а) 31572 21. б) 34511
Об: 119467	Об: 138 797
Ск: 20 870

 

 

 

Дт	20-2 «Производство продукции Б»	Кт
Сн: 20270	22. 64669
10. 10153 11. 1250 15. 9130 16. 2739 21.а) 13104 21. б) 14323
Об: 50699	Об: 664669
Ск: 6300

 

Дт	25 «Общепроизводственные расходы»	Кт
Сн: 0	21. 44676
10. б) 473 11. б) 58 12. а) 6800 15. б) 16500 16. б) 4950 17. 9735 19. а) 5720 20. а) 440
Об: 44 676	Об: 44 676
Ск: 0

 

 

 

Дт	26 «Общехозяйственные расходы»	Кт
Сн:	21. б) 48834
10. в) 209 11. в) 25 12. б) 2400 15. в)33000 16. в) 9900 19. б) 2420 20. б) 880
Об: 48 834	Об: 48 834
Ск: 0

 

Дт	43 «Готовая продукция»	Кт
Сн: 29530	23. 203466
22. 203466
Об: 203466	Об: 203466
Ск: 29 530

 

Дт	44 «Расходы на продажу»	Кт
Сн: 0	29. 48725
10. г) 1892 11. г) 233 15. г) 22000 16. г) 6600 26. а) 18000
Об: 48725	Об: 48 725
Ск: 0

 

Дт	50 «Касса»	Кт
Сн:600	3.42750
2.в) 42750
Об: 42 750	Об: 42 750
Ск: 600

 

Дт	51 «Расчетные счета»	Кт
Сн:628600	2. 119850 5. б)в) 6300 8. 4425 13. 10856 27. 21240
1.267510 5. а) 2750
Об: 270 260	Об: 162 671
Ск: 736 189

 

Дт	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Кт
13. 10 856	Сн:76 950
6. 24273 12. 10856
Об: 10 856	Об: 35 129
	Ск: 101 223

 

 

 

Дт	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Кт
Сн: 77900	1.а) 65000
24.427 756
Об:427 756	Об: 65000
Ск: 440 656

 

Дт	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Кт
	Сн: 170 000
1.в) 200 000
Об: 0	Об: 200 000
	Ск: 370 000

 

Дт	68 «Расчеты по налогам и сборам»	Кт
2.а) 51 100 9.а) 675 14.а) 1 656 28.а) 3 240	Сн: 51100
18. 6 325 25. 65 251 32. 21363
Об: 56 671	Об: 144039
	Ск: 87368

 

Дт	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	Кт
2.б) 26 000	Сн: 27 090
16. 30789
Об: 26 000	Об: 30 789
	Ск: 31 879

 

Дт	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Кт
3. 42 750 18. 6 325	Сн: 42 750
15. 102630
Об: 49 075	Об: 102 630
	Ск: 96 305

 

Дт	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Кт
Сн: 6 470	Сн: 3 570
5.б) в) 6300 8. 4 425 27. 21 240	1.б)2 510 5.а) 2 750 4.а) 3 500 7. 4425 26. 21240
Об: 31 965	Об: 34 425
Ск: 1 210	Ск: 770

 

Дт	76-1 «Расчеты с разными дебиторами»	Кт
Сн: 6 470
	1.б)2 510 5.а) 2 750
Об: 0	Об:5 260
Ск: 1 210