Активы – это ресурсы организации, находящиеся в ее собственности. По составу и характеру использования активы организации подразделяются на внеоборотные и оборотные (приложение А).
К внеоборотным активам относятся средства длительного пользования, которые неоднократно участвуют в процессе производства, управления (более 12 месяцев) и как средства труда обеспечивают прибыль организации (таблица 1).
Таблица 1 – Состав внеоборотных активов
| № | Виды активов | Интерпретация |
| Нематериальные активы (НМА) | Объекты, не имеющие материально-вещественной структуры, осуществляющие самостоятельные функции в производстве продукции (работ, услуг) либо предназначенные для управленческих нужд организации в течение длительного времени. Они приобретаются и создаются организацией не для продажи, а с целью получения экономической выгоды (дохода) в будущем | |
| Основные средства (ОС) | Активы, используемые в процессе производства продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд организации в течение длительного времени, способные приносить экономические выгоды (доход) в будущем. Условиями включения активов в состав ОС также являются: приобретение не для продажи; стоимость не более 40 000 рублей за единицу | |
| Доходные вложения в материальные ценности | ОС, предназначенные для передачи другим организациям во временное пользование с целью получения дохода (передача имущества в аренду, в прокат) | |
| Долгосрочные финансовые вложения (ФВ) | Инвестиции в дочерние, зависимые общества, уставные капиталы других организаций, ценные бумаги, займы, предоставленные юридическим и физическим лицам, на срок более одного года с целью получения дохода | |
| Незавершенное строительство | Затраты застройщика по возведению объекта строительства с начало строительства до ввода объекта в эксплуатацию, а также затраты организации на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря; расходы на проектно-изыскательские работы и др. | |
| Отложенные налоговые активы | Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих за отчетным периодах | |
| Научно-исследо-вательские, опытно-конст-рукторские и технологические работы (НИОКиТР) | При проведении НИОКиТР организация получает научный (научно-технический) результат или научную (научно-техническую) продукцию |
К оборотным активам относятся ценности, используемые в текущей деятельности для получения прибыли (активы, однократно участвующие в одном кругообороте средств организации, и стоимость которых полностью переносится на себестоимость продукции (работ, услуг)) (таблица 2).
Таблица 2 – Состав оборотных активов
| № | Виды активов | Интерпретация |
| Производственные запасы | Предметы труда, предназначенные для использования в процессе производства продукции (выполнении работ, оказании услуг) и представляющие собой материальную (вещественную) основу готового продукта | |
| Незавершенное производство | Незаконченная изготовлением продукция, находящаяся на различных стадиях производственного процесса, а также не прошедшая испытания и техническую приемку | |
| Расходы будущих периодов | Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации | |
| Готовая продукция | Активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов и предназначенные для продажи | |
| Товары | Активы, приобретенные от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи | |
| Дебиторская задолженность | Задолженность других юридических и физических лиц данной организации. Это право на получение определенной денежной суммы с должника (дебитора) | |
| Денежные средства | Сумма денег в российской и иностранной валюте, находящаяся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах организации | |
| Краткосрочные финансовые вложения (ФВ) | Инвестиции в уставный (складочный) капитал других организаций, ценные бумаги, займы, предоставленные юридическим и физическим лицам, на срок менее одного года с целью получения дохода |
Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов организации и ее обязательствами. Составляющие собственного капитала представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Состав собственного капитала
| № | Виды капитала | Интерпретация |
| Уставный капитал | Стартовый капитал, который образуется в соответствии с учредительными документами за счет средств (вкладов) учредителей (участников) в момент регистрации организации | |
| Добавочный капитал | Формируется в процессе хозяйственной деятельности организации и включает прирост стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, эмиссионный доход, курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала | |
| Резервный капитал | Создается в соответствии с законодательством и учредительными документами за счет отчислений от чистой (нераспределенной) прибыли и предназначен для покрытия возможных убытков | |
| Нераспределенная прибыль | Остаток чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы прошлых лет | |
| Целевое финансирование | Средства, полученные из бюджета, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения | |
| Доходы будущих периодов | Доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам | |
| Амортизация ОС и НМА | Процесс постепенного перенесения стоимости ОС и НМА на производимый продукт ежемесячно в течение срока полезного использования | |
| Оценочные резервы | Резервы, создаваемые для уточнения оценки некоторых балансовых статей (резерв под снижение стоимости материальных ценностей, резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение финансовых вложений) |
Заемный капитал – это обязательства организации перед другими юридическими и физическими лицами, государством. Составляющие заемного капитала представлены в таблице 4.
Таблица 4 – Состав заемного капитала
| № | Виды капитала | Интерпретация |
| Кредиты | Выданные банком организации денежные средства на определенный срок и на определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов. По сроку погашения подразделяются на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочными (свыше 1 года) | |
| Займы | Денежные средства, предоставленные одними организациями другим на определенный срок, на определенные цели, на возвратной основе и с уплатой или без уплаты процентов. По сроку погашения подразделяются на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочными (свыше 1 года) | |
| Кредиторская задолженность | Задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам (кредиторам). Обязательства по оплате труда, по платежам в бюджет и органам социального страхования и обеспечения, перед учредителями по доходам называются обязательствами по распределению | |
| Оценочные обязательства | Обязательства организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения |