Анализ показателей, оказывающих влияние на формирование прибыли, начнем с оценки оборота розничной торговли. В первую очередь в таблице 2.3 проанализируем динамику данного показателя за ряд лет работы предприятия.
Таблица 2.3 – Анализ динамики оборота розничной торговли ООО «Продукты» в 2010-2014 годах, тыс. руб.
| Годы | Оборот розничной торговли в действующих ценах | Индексы цен | Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах (к базисному году) | Прирост оборота розничной торговли по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах | Прирост оборота розничной торговли по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах | Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах, % | ||
| цепные | базис-ные | цепные | базис-ные | |||||
| 48745,0 | 1,000 | 1,000 | - | - | - | - | ||
| 52236,0 | 1,059 | |||||||
| 56845,0 | 1,085 | |||||||
| 63145,0 | 1,062 | |||||||
| 72256,0 | 1,138 |
В рамках оценки оборота розничной торговли далее рассмотрим структуру данного показателя в разрезе реализуемых товарных групп (табл.2.4).
Таблица 2.4 – Анализ динамики состава и структуры оборота розничной торговли ООО «Продукты» в 2012 – 2014 годах в разрезе товарных групп
| Товарные группы | 2012 год | 2013 год | 2014 год | Отклонение (+; -) | Темп изме-нения, % | ||||
| сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | ||
| Фрукты, овощи, картофель, орехи | 5217,00 | 9,18 | 1304,00 | ||||||
| Мясо, продукты и консервы из мяса | 5631,00 | 9,91 | 7245,00 | ||||||
| Рыба и морепродукты | 5580,00 | 9,81 | 7017,00 | ||||||
| Хлеб и мучные кондитерские изделия | 1395,00 | 2,45 | 2,52 | ||||||
| Сахаристые кондитерские изделия, включая шоколад | 614,00 | 1,08 | 1,11 |
Окончание таблицы 2.4
| Товарные группы | 2012 год | 2013 год | 2014 год | Отклонение (+; -) | Темп изме-нения, % | ||||
| сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | ||
| Мороженное и замороженные десерты | 804,00 | 1,41 | 180,00 | ||||||
| Алкогольные напитки и пиво | 14387,00 | 25,31 | 18363,00 | 127,64 | |||||
| Безалкогольные напитки | 7001,00 | 12,32 | 8931,00 | 127,57 | |||||
| Табачные изделия | 2674,00 | 4,70 | 4,65 | ||||||
| Молочные продукты и яйца | 5904,00 | 10,39 | 7412,00 | ||||||
| Мука и макаронные изделия | 2678,00 | 4,72 | 3485,00 | ||||||
| Крупа | 1349,00 | 2,38 | 2,49 | ||||||
| Чай, кофе, какао | 2530,00 | 4,44 | 4,43 | ||||||
| Сахар | 530,00 | 0,93 | 92,00 | ||||||
| Соль | 176,00 | 0,31 | 50,00 | ||||||
| Пищевые масла и жиры | 375,00 | 0,67 | |||||||
| Итого | 56845,00 | 100,00 | 63145,00 | 100,00 | 72256,00 | 100,00 | 15411,00 | - | 127,11 |
После анализа оборота розничной торговли рассматриваемого предприятия, перейдем к оценке доходов организации, которую начнем с изучения их динамики, состава и структуры в рассматриваемом предприятии (табл.2.5).
Таблица 2.5 – Анализ динамики, состава и структуры доходов ООО «Продукты» в 2013 – 2014 годах
| Показатели | 2013 год | 2014 год | Отклонение (+; -) | Темп из-менения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | ||
| Валовая прибыль | 96,81 | 2396,00 | |||||
| Прочие доходы | 526,00 | 3,19 | -0,32 | ||||
| Итого | 100,00 | 18910,00 | 100,00 | - |
Так как основным видом доходов ООО «Продукты» является валовая прибыль, а также в связи с тем, что дальнейшего планирования данного показателя необходимо иметь информацию за более длительный временной отрезок, далее является целесообразным рассмотреть динамику валовой прибыли за ряд лет работы организации. В таблице 2.6 представлена оценка динамики валовой прибыли ООО «Продукты» за последние пять работы.
Таблица 2.6 – Анализ динамики валовой прибыли ООО «Продукты» за 2010 – 2014 годы
| Показатели | Ед. изм. | Годы | Темп из-менения к 2010 году, % | ||||
| Оборот розничной торговли | тыс. руб. | 48745,00 | 52236,00 | 56845,00 | 63145,00 | 72256,00 | 148,23 |
| Средний уровень торговой надбавки | % | 33,46 | 33,51 | 33,62 | 33,86 | 34,08 | × |
| Валовая прибыль | |||||||
| - сумма | тыс. руб. | ||||||
| - уровень | % | × |
На следующем этапе анализа проведем оценку валовой прибыли ООО «Продукты» в разрезе товарных групп, реализуемых предприятием (табл.2.7).
Таблица 2.7 – Анализ динамики и состава валовой прибыли ООО «Продукты» в 2013 – 2014 годах в разрезе товарных групп
| Товарные группы | Оборот розничной торговли, тыс. руб. | Уровень торговой надбавки, % | Сумма валовой прибыли, тыс. руб. | Уровень валовой прибыли, % | Отклонение валовой прибыли (+; -) по | |||||
| 2013 год | 2014 год | 2013 год | 2014 год | 2013 год | 2014 год | 2013 год | 2014 год | сумме, тыс. руб. | уровню, % | |
| Фрукты, овощи, картофель, орехи | 1642,00 | 25,09 | ||||||||
| Мясо, продукты и консервы из мяса | 1729,00 | 23,84 | ||||||||
| Рыба и морепродукты | 24,00 | 0,13 | ||||||||
| Хлеб и мучные кондитерские изделия | 393,00 | 467,00 | ||||||||
| Сахаристые кондитерские изделия, включая шоколад | 23,86 | 23,94 | ||||||||
| Мороженное и замороженные десерты | 254,00 | 25,70 | ||||||||
| Алкогольные напитки и пиво | 4923,00 | 26,76 | ||||||||
| Безалкогольные напитки | 2258,00 | 326,00 | ||||||||
| Табачные изделия | 764,00 | 105,00 | ||||||||
| Молочные продукты и яйца | 1614,00 | 1828,00 | ||||||||
| Мука и макаронные изделия | 26,29 | 26,43 | ||||||||
| Крупа | 366,00 | 24,47 | ||||||||
| Чай, кофе, какао | 723,00 | 827,00 | ||||||||
| Сахар | 24,70 | 24,76 | ||||||||
| Соль | 24,35 | 0,43 | ||||||||
| Пищевые масла и жиры | ||||||||||
| Итого | 63145,00 | 72256,00 | 15971,00 | 18367,00 |
Далее в рамках характеристики валовой прибыли рассчитаем влияние изменения структуры оборота розничной торговли на уровень валовой прибыли ООО «Продукты». Данные, необходимые для соответствующего расчета используем из таблиц 2.4, 2.7.
Таблица 2.8 – Данные для расчета влияния изменения структуры оборота розничной торговли ООО «Продукты» на уровень валовой прибыли в 2014 году
| Показатели | Структура оборота розничной торговли, % | Уровень валовой прибыли прошлого года, % | Процентные числа, %% | ||
| 2013 год | 2014 год | 2013 год | 2014 год | ||
| Фрукты, овощи, картофель, орехи | |||||
| Мясо, продукты и консервы из мяса | |||||
| Рыба и морепродукты | |||||
| Хлеб и мучные кондитерские изделия | |||||
| Сахаристые кондитерские изделия, включая шоколад | |||||
| Мороженное и замороженные десерты | |||||
| Алкогольные напитки и пиво | |||||
| Безалкогольные напитки | |||||
| Табачные изделия | |||||
| Молочные продукты и яйца | |||||
| Мука и макаронные изделия | |||||
| Крупа | |||||
| Чай, кофе, какао | |||||
| Сахар | |||||
| Соль | |||||
| Пищевые масла и жиры | |||||
| Итого |
Таблица 2.9 – Сводная таблица влияния изменения оборота розничной торговли и уровня реализованных торговых надбавок на сумму и уровень валовой прибыли ООО «Продукты» в 2014 году
| Факторы | Влияние на сумму валовой прибыли | Влияние на уровень прибыли, % | |
| расчет | сумма, тыс. руб. | ||
| 1. Оборот розничной торговли | - | ||
| 2. Рост уровня реализованной надбавки | |||
| - за счет изменения структуры оборота розничной торговли | 1,35 | 0,0019 | |
| - за счет изменения уровня валовой прибыли по отдельным товарным группам | |||
| Всего влияние |
Далее рассмотрим динамику состава и структуры прочих доходов ООО «Продукты» в 2013-2014 годах (табл.2.10).
Таблица 2.10 – Анализ динамики состава и структуры прочих доходов ООО «Продукты» в 2013-2014 годах
| Показатели | 2013 год | 2014 год | Отклонение (+; -) | Темп из-менения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | ||
| Доходы от сдачи площадей в аренду | |||||||
| Излишки, выявленные во время инвентаризации | 20,15 | ||||||
| Итого | 100,00 | 100,00 |
Рассмотрев доходы предприятия, необходимо оценить расходы ООО «Продукты». Анализ динамики состава и структуры расходов изучаемого предприятия торговли представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Анализ динамики, состава и структуры расходов ООО «Продукты» в 2013-2014 годах
| Показатели | 2013 год | 2014 год | Отклонение (+; -) | Темп из-менения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | ||
| Издержки обращения | |||||||
| Прочие расходы | |||||||
| Текущий налог на прибыль | |||||||
| Итого |
Далее более подробно рассмотрим отдельные составляющие расходов предприятия. И соответствующий анализ начнем с оценки динамики суммы и уровня издержек обращения ООО «Продукты» за пять последних лет работы предприятия.
Таблица 2.12 – Анализ динамики издержек обращения ООО «Продукты» в 2010-2014 годах
| Показатели | Единицы измерения | Годы | Темп изменения к 2010 году, % | ||||
| Оборот розничной торговли | тыс. руб. | ||||||
| Издержки обращения | |||||||
| - сумма | тыс. руб. | ||||||
| -уровень | % | × |
На следующем этапе анализа издержек обращения рассмотрим их состав и структуру в разрезе отдельных статей затрат (табл.2.13).
Таблица 2.13 – Анализ динамики состава и структуры издержек обращения ООО «Продукты» в 2013-2014 годах в разрезе статей затрат
| Показатели | 2013 год | 2014 год | Отклонение (+; -) | Темп из-менения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. Вес, % | ||
| Транспортные расходы | |||||||
| Расходы на оплату труда | |||||||
| Страховые взносы во внебюджетные фонды | |||||||
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря | |||||||
| Амортизация основных средств | |||||||
| Расходы на ремонт основных средств | |||||||
| Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | |||||||
| Расходы на рекламу | |||||||
| Потери товаров и технологические отходы | |||||||
| Расходы на тару | |||||||
| Расходы на хозяйственные нужды | |||||||
| Прочие расходы | |||||||
| Итого | 14063,00 | 100,00 | 16216,00 | 100,00 | 2153,00 | - | 115,31 |
Таблица 2.14 – Группировка издержек обращения ООО «Продукты» в зависимости от оборота розничной торговли в 2013-2014 годах
| Наименование статей | 2013 год | 2014 год | Отклоне-ние (+;-) | Темп изме-нения. % |
| Условно-переменные издержки обращения всего, в том числе | ||||
| - транспортные расходы | ||||
| - расходы на оплату труда | ||||
| - страховые взносы во внебюджетные фонды | ||||
| - расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | ||||
| - расходы на рекламу | ||||
| - потери товаров и технологические отходы | ||||
| - расходы на тару | ||||
| - прочие расходы | ||||
| Условно-постоянные издержки обращения всего, в том числе | ||||
| - расходы на оплату труда | ||||
| - страховые взносы во внебюджетные фонды | ||||
| - расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений | ||||
| - амортизация основных средств | ||||
| - расходы на ремонт основных средств | ||||
| - расходы на хозяйственные нужды | ||||
| - прочие расходы | ||||
| Итого |
Сведем полученные данные группировки издержек обращения предприятия в общую таблицу 2.15.
Таблица 2.15 – Анализ динамики издержек обращения ООО «Продукты» в зависимости от оборота розничной торговли в 2013-2014 годах
| Показатели | Ед. изм. | 2013 год | 2014 год | Отклоне-ние (+; -) | Темп из-менения, % |
| Оборот розничной торговли | тыс. руб. | ||||
| Сумма издержек обращения, всего, в том числе | тыс. руб. | ||||
| - условно-переменные | тыс. руб. | ||||
| - условно-постоянные | тыс. руб. | ||||
| Уровень издержек обращения, всего, в том числе | % | × | |||
| - условно-переменные | % | × | |||
| - условно-постоянные | % | × |
Рассмотрев такую составляющую расходов предприятия, как издержки обращения, перейдем к изучению прочих расходов ООО «Продукты» Анализ их динамики состава и структуры представлен в таблице 2.16.
Таблица 2.16 – Анализ динамики состава и структуры прочих расходов ООО «Продукты» в 2013-2014 годах
| Показатели | 2013 год | 2014 год | Отклонение (+; -) | Темп из-менения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| Расходы на оплату услуг банков | |||||||
| Налог на имущество | |||||||
| Недостачи, выявленные во время инвентаризации | |||||||
| Итого | 100,00 | 100,00 | - |