Раздел 2 Федеральные налоги и сборы
Тема 2.1 Косвенные налоги
План занятия (4 часа)
1. Экономическая сущность и значение косвенных налогов для экономики государства.
2. Порядок исчисления и уплаты НДС.
3. Порядок исчисления и уплаты акцизов.
4. Проблемы косвенного налогообложения и оценка перспектив их применения в российской налоговой системе.
Темы рефератов:
- Фискальная и регулирующая роль косвенных налогов.
- Косвенные налоги и их влияние на цену товара.
Задачи:
1. Овощеконсервный цех реализовал в налоговом периоде продукцию на 4670 тыс. руб. по ценам с НДС, в том числе продуктов детского питания на 2390 тыс. руб.
Передано безвозмездно продукции на сумму 810 тыс. руб. по ценам с НДС.
Оплачено и оприходовано овощей для производства продукции по ценам без НДС на 3250 тыс. руб.
Оплачены предприятием расходы сторонней организации за транспортировку овощей с учетом НДС на 185 тыс. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за налоговый период.
2. Промышленное предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость, за второй квартал текущего года имеются следующие данные:
- получена выручка от реализации продукции на территории Российской Федерации с учетом НДС – 2700 тыс. руб.;
- получена выручка от реализации продукции за рубеж без НДС – 1315 тыс. руб.;
- получен аванс в счет предстоящей отгрузки товаров – 80 тыс. руб.;
- оплачены и оприходованы материалы без учета НДС – 1000 тыс. руб.;
- оплачены счета за тепло- и электроэнергию без учета НДС – 500 тыс. руб., в том числе за детский сад, находящийся на балансе организации – 95 тыс. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за второй квартал текущего года.
3. В третьем квартале текущего года кожгалантерейная фабрика реализовала продукцию собственного производства на сумму без НДС – 2370 тыс. руб.
В текущем квартале закуплена кожа, нитки и фурнитура для производства продукции на сумму 1300 тыс. руб., из них фактически оплачено 1165 тыс. руб. (с учетом НДС).
В сентябре произведен возврат бракованной продукции, реализованной во втором квартале на сумму 28 тыс. руб., в том числе НДС.
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за третий квартал.
4. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 31450 тыс. руб. (без учета НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд складское помещение – стоимость строительно-монтажных работ составила 1346 тыс. руб. (без НДС).
Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 18482 тыс. руб. (с учетом НДС).
Совершена бартерная сделка: реализовано 180 изделий по цене 22300 руб. (без НДС) за штуку.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Сделать вывод имеет ли право налоговый орган проверить правильность применения цен по бартерной операции, если рыночная цена по данным изделиям составляет 28000 рублей.
5. В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 90 тыс. руб. с учетом НДС, поступило на расчетный счет за реализацию с учетом НДС 80 тыс. руб.
Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам – 40 тыс. руб.
Реализованы доли уставного капитала 30 тыс. руб. без учета НДС.
Приобретен станок без учета НДС за 60 тыс. руб.
Оплачено за наличный расчет и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения без учета НДС по ставке 10% на сумму 43 тыс. руб.
Оплачены расходы по приобретению материалов на сумму 60 тыс. руб., в том числе для детского сада, находящегося на балансе организации, на сумму 24 тыс. руб.
Определить НДС к уплате за налоговый период.
6. Туристическая фирма занимается организацией отдыха. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС к уплате:
- за налоговый период организация реализовала туристических путевок на сумму 4 900 тыс. руб. (в том числе НДС 18%);
- стоимость приобретенных реализованных туристических путевок – 1 380 тыс. руб.;
- оплачена аренда офиса – 30 тыс. руб. и коммунальные услуги – 45 тыс. руб.;
- сумма начисленных налогов за налоговый период – 240 тыс. руб.;
- приобретено и введено в эксплуатацию транспортное средство на сумму 180 тыс. руб. (с учетом НДС 18%);
- оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке тур. групп к месту назначения на территории РФ – 250 тыс.руб. и на территории Украины – 180 тыс.руб.
7. В налоговом периоде организация произвела 4600 литров этилового спирта (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:
- 800 литров реализовано парфюмерной фабрике для производства косметической продукции;
- 100 литров реализовано ветеринарной лечебнице;
- 3000 литров передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;
- 500 литров отправлено на экспорт в Польшу, банковская гарантия к моменту пересечения партии была предоставлена;
- 1000 литров передано структурным подразделениям для производства водки, было произведено и реализовано 2000 литров с объемной долей этилового спирта 40%, 15% из которой было экспортировано в Чехию.
Определить сумму акциза, которую организация должна заплатить в бюджет за налоговый период.
8. Организация произвела 60 000 бутылок водки (объем 0,5 литра, крепость 40%) и реализовала в отчетном периоде 53 000 бутылок.
В отчетном периоде было закуплено 2100 литров спирта (96%), который был оплачен и списан в производство.
Определить сумму акциза к уплате.
9. Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 160 л.с.). Из них 100 автомобилей было экспортировано в Венгрию, 3 автомобиля переданы в виде призов победителям всероссийского конкурса "Лучший по профессии", 1 автомобиль безвозмездно передан детскому дому, 320 автомобилей реализовано в розничной сети.
Отпускная цена автомобиля 490 000 рублей.
Определить сумму акциза к уплате за налоговый период.
10. Пивоваренный завод реализует пиво (4,4%). Себестоимость производства - 25 руб. за 1 литр. организация рассчитывает получить прибыль в размере не менее 30% себестоимости. Стоимость тары 6 руб.
Определить цену за одну бутылку объемом 0,33 литра и долю акциза в стоимости продукции.
11. Организация, производящая спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию с объемной долей этилового спирта 70%, в сентябре осуществила ее реализацию. При этом часть продукции (30л) была расфасована в емкости объемом 90 мл, а часть (25 л) в емкости объемом 250 мл.
Определите будет ли организация уплачивать акциз в бюджет.
12. Организация, имеющая свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовала фирме, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1000 литров денатурированного спирта.
Определить размер акциза по этой операции.
13. Ликероводочный завод производит алкогольную продукцию, за налоговый период было произведен:
- 350 тыс. литров настойки (23%);
- 100 тыс. литров водки (40%).
Завод реализовал в текущем месяце следующую продукцию:
- 380 ящиков по 12 бутылок настойки по 0,75 литра;
- 560 ящиков по 20 бутылок водки по 0,5 литра.
Предприятием в текущем месяце оприходовано и оплачено 2500 литров этилового спирта (96%) для производства продукции.
В ходе проведения инвентаризации установлена недостача сверх норм естественной убыли по алкогольной продукции:
- по настойке 20 литров;
- по водке 14 литров.
Определить сумму акциза, подлежащую взносу в бюджет за налоговый период.