Тема 2.2 Налог на прибыль организаций
План занятия (4 часа)
1. Налог на прибыль организаций в системе государственного регулирования экономики.
2. Механизм взимания налога на прибыль организаций в Российской Федерации.
3. Направления оптимизации взимания налога на прибыль организаций.
4. Проблемы и перспективы развития налога на прибыль организаций.
Темы рефератов:
- Прямые налоги и их экономическое значение.
- Особенности налогообложения финансового сектора экономики и некоммерческих организаций.
Задачи:
1. Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 3200 тыс. руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства 930 тыс. руб.
Сумма производственных затрат составила 1400 тыс. руб.
Приобретены и введены в эксплуатацию в феврале основные средства первоначальной стоимостью 640 тыс. руб., срок эксплуатации 8 лет, применяется линейный метод начисления амортизации.
Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов 942 тыс. руб.
Выплачена материальная помощь работникам 300 тыс. руб.
В том же периоде организацией получены штрафы от других организаций за нарушения хозяйственных договоров 16 тыс. руб., доходы от долевого участия в капитале других организаций (дивиденды) 55 тыс. руб.
В отчетном периоде предприятием получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 15 тыс. руб. (с НДС).
Организация получила аванс в счет предстоящей отгрузки товаров 680 тыс. руб.
Организация была оштрафована за нарушение порядка ведения кассовых операций на сумму 48 тыс. руб.
За первый квартал текущего года начислен налог на прибыль в сумме 17 тыс. руб. и полностью внесены авансовые платежи в бюджет.
Определить сумму налога на прибыль к доплате за первый квартал.
2. Учетной политикой организации в целях налогообложения установлено определение выручки от реализации методом начисления.
В первом квартале отгружено продукции на сумму 7120 тыс. руб.
Фактически произведенные материальные затраты составили 3850 тыс. руб.
Начислено амортизации в сумме 980 тыс. руб.
Расходы на оплату труда составили 1100 тыс. руб.
Представительские расходы составили 63 тыс. руб.
Передано имущество стоимостью 400 тыс. руб. другой организации в качестве задатка.
Перечислено 100 тыс. руб. профсоюзной организации.
Выявлены доходы прошлых лет в размере 53 тыс. руб.
Расходы на ремонт основных средств произведены в размере 20 тыс. руб.
Доходы по государственным ценным бумагам составили 120 тыс. руб.
Организацией в предыдущем году получен убыток в сумме 60 тыс. руб.
В отчетном периоде выплачены дивиденды акционерам – российским организациям в сумме 1200 тыс. руб.
Определить налог на прибыль организации за отчетный период, рассчитать авансовые платежи на второй квартал.
3. Организация занимается производством мясоколбасных изделий. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.
По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены следующие операции:
- реализованы мясные деликатесы на сумму 3 900 тыс. руб.;
- реализованы мясные полуфабрикаты на сумму 1 460 тыс. руб.;
- приобретено мясо для производства продукции на сумму 1 800 тыс. руб.;
- приобретены пряности для производства мясных деликатесов на сумму 26 тыс. руб.;
- расходы на оплату труда произведены на сумму 200 тыс. руб.;
- приобретен станок для производственных целей без учета НДС за 160 тыс. руб., на учет принят и введен в эксплуатацию в октябре, применяется линейный метод начисления амортизации, срок эксплуатации 6 лет.
Определить налог на прибыль организации за налоговый период.
4. Организация занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели. Организация применяет метод начисления.
Имеются следующие данные бухгалтерского учета за полугодие:
- организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 970 000 руб.;
- выручка от реализации покупных товаров – 69 000 руб. (в том числе НДС);
- расходы на приобретение покупных товаров – 38 000 руб.;
- приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 530 000 руб.;
- списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 9 000 руб.;
- реализовано имущество, полученное в форме залога – 520 000 руб.;
Приобретены и введены в эксплуатацию в апреле основные средства первоначальной стоимостью 700 000 рублей, срок эксплуатации 12 лет, применяется линейный метод начисления амортизации. В организации предусмотрено применение амортизационной премии 30%.
Определить налог на прибыль к доплате за полугодие, если за 1 квартал уплачен налог в размере 60 тыс. руб., в течение 2 квартала ежемесячно уплачивалось по 20 тыс. руб.
5. Организация занимается изготовлением мебели. За налоговый период (год) выручка от реализации изготовленной продукции составила 2 млн. руб..
В налоговом периоде затраты на приобретение комплектующих составили 1,2 млн. руб.
В марте куплен станок за 400 тыс. руб. (без учета НДС). Станок введен в эксплуатацию в апреле. Срок полезного использования станка 8 лет. Применяется линейный метод начисления амортизации.
Перечислена предоплата автосалону за легковой автомобиль 300 тыс. руб.
200 единиц мебели реализовано на экспорт в страны СНГ по цене 18 тыс. руб. за единицу.
2 комплекта мебели передано районной средней школе по цене 18 тыс. руб. за единицу.
Акцептован счет за электроэнергию на сумму 5 тыс. руб.
Перечислено за услуги связи – 4 тыс. руб.
Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений 15 тыс. рублей.
Перечислено на оплату труда 420 тыс. рублей.
Получен взнос от учредителей в уставный капитал в сумме 15 тыс. руб.
Получено имущество в форме залога – 93 тыс. руб.
Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 35 тыс. руб.
Получены доходы от сдачи помещения в аренду – 12 тыс. руб.;
Получены излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации – 15 тыс. руб.;
Определить налог на прибыль организации за год.
6. Организация в 1 квартале получила:
- прибыль от реализации продукции 823 тыс. руб.;
- прибыль от посреднической деятельности 360 тыс. руб.;
- дивиденды по акциям, принадлежащим организации 600 тыс. руб.
В отчетном периоде выплачены дивиденды акционерам – российским организациям в сумме 1200 тыс. руб.
Организация получила аванс в счет предстоящей отгрузки товаров 680 тыс. руб.
Расходы на расчетно-кассовое обслуживание за 1 квартал составили 12 тыс. руб.
Положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете составили 32 тыс. руб.
Расходы по уплате штрафа по хозяйственному договору 14 тыс. руб.
Организация была оштрафована за нарушение порядка ведения кассовых операций на сумму 48 тыс. руб.
В отчетном периоде было реализовано оборудование за 320 тыс. руб. (первоначальная стоимость 740 тыс. руб., срок полезного использования – 48 месяцев, на момент реализации амортизация начислялась линейным методом – 20 месяцев).
Организация получила безвозмездно основные фонды в качестве вклада в уставный капитал – 100 тыс. руб.
Расходы на оплату труда составили 300 тыс. руб.
Реализованы основные фонды по цене 200 тыс. рублей, остаточная стоимость которых составляла 140 тыс. рублей.
Судебные издержки составили 15 тыс. рублей.
Произведены расходы по добровольному страхованию имущества на сумму 12 тыс. рублей.
Передано по договору кредита 8 тыс. рублей.
Выплачено дивидендов акционерам 135 тыс. рублей.
Организация ежемесячно уплачивала в бюджет авансовые платежи в сумме 3 тыс. руб.
Для целей налогообложения применяется метод начисления.
7. Организация занимается предоставлением фото услуг. Исчислите сумму налога на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета:
- объем предоставленных услуг – 1650 тыс. руб.;
- начислены и уплачены штрафные санкции за нарушение срока выполнения услуг – 12 тыс. руб.;
- кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 15 тыс. руб.;
- себестоимость оплаченных услуг – 1250 тыс. руб., из них: а) расходы на рекламу – 25 тыс. руб., при нормативе – 20 тыс. руб., б) представительские расходы – 30 тыс. руб., в) расходы на оплату труда – 350 тыс. руб.
Практическое занятие 7
Тема 2.3 Налог на доходы физических лиц
План занятия (2 часа)
1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц и его роль в формировании доходной части бюджета.
2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.
3. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
Темы рефератов:
- Система налогов с физических лиц. Место налога на доходы физических лиц в системе налогов с населения.
- Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной части бюджетов бюджетной системы РФ.
- Регулирующее значение налога на доходы физических лиц.
Задачи:
1. Петрову П.П., инвалиду 2 группы, по месту основной работы начислена заработная плата: за январь – 15000 руб.; за февраль – 15200 руб.; за март – 15100 руб.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются по заявлению по месту основной работы.
Ежемесячная пенсия по инвалидности составляет 5300 руб.
В январе выплачена премия в размере 2000 руб.
В марте оплачен проездной билет – 450 руб.
В марте по месту основной работы получена материальная помощь в сумме 4450 руб.
Определить фактически удержанный налог на доходы физических лиц за каждый месяц.
2. Работником предприятия в 2016 году получены следующие доходы:
- заработная плата ежемесячно 18 тыс. руб.;
- премия – ежемесячно 2 тыс. руб.;
- материальная помощь – 8 тыс. руб. в декабре;
- оплачены медикаменты, приобретенные по рецепту врача – 30 тыс. руб. в апреле;
- начислена материальная выгода по ссуде – 65 тыс. руб. в мае.
Определить налог на доходы физического лица за 2016 год.
3. Гражданин в 2016 году занимался предпринимательской деятельностью, доходы за год составили 800 тыс. руб.
Документов, подтверждающих произведенные расходы нет.
По основному месту работы физическое лицо получало ежемесячный доход 20 тыс. руб. В течение года он имел право на стандартные налоговые вычеты в размере 500 руб. ежемесячно.
Определить НДФЛ с фактически полученного дохода за 2016 год, если в течение года были уплачены авансовые платежи в сумме 60 тыс. руб. Налоговым агентом был удержан налог 30420 руб.
4. Физическое лицо по основному месту работы получает ежемесячный доход 12500 рублей. Стандартные вычеты на работника и двух детей до 18 лет, предоставляются на основании заявления.
В течение налогового периода была приобретена и оформлена в собственность квартира стоимостью 2550 тыс. руб.
Определить НДФЛ, удержанный налоговым агентом по месту основной работы за год.
Произвести перерасчет налога на доходы физических лиц по декларации с учетом предоставленного имущественного налогового вычета.
5. Исчислите сумму НДФЛ к уплате, если физическому лицу за январь налоговый агент произвел следующие виды выплат:
- начислена сдельная заработная плата – 15700 руб.;
- премия в размере 15% заработной платы;
- оплата обедов в заводской столовой – 600 руб.;
- плата за содержание ребенка в детском саду – 750 руб.;
- оплата 50% стоимости санаторно-курортной путевки – 12000 руб.
Вычеты предоставляются на основании заявления на ребенка 5 лет, являющегося инвалидом.
6. Физическое лицо за налоговый период получило доход от работодателя: в январе 16000 руб., в феврале 16500 руб., в марте 16500 руб., в апреле 16200 руб., в мае 16700 руб., с июня по декабрь ежемесячно по 18000 руб.
Доход от предпринимательской деятельности составил 400 тыс. руб., расходы от предпринимательской деятельности - 240 тыс. руб.
Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей: один в возрасте 13 лет, другой – 20 лет, который является студентом ВУЗа очной формы обучения. За обучение уплачено 22000 руб., расходы подтверждены документально.
Исчислите сумму НДФЛ, удержанного налоговым агентом за налоговый период. Рассчитайте сумму налога за год по налоговой декларации с учетом социального вычета.
7. Работником предприятия в 2016 году получены следующие доходы:
- заработная плата ежемесячно 13 тыс. руб.;
- премия – ежемесячно 2 тыс. руб.;
- материальная помощь – 3 тыс. руб. ежемесячно;
- оплачены медикаменты, приобретенные по рецепту врача – 7 тыс. руб. в январе;
- начислена материальная выгода по ссуде – 65 тыс. руб. в феврале.
Определить налог на доходы физического лица за январь и февраль 2016 года, если работник имеет двоих детей до 18 лет, один из которых является инвалидом.
Практическое занятие 8
Тема 2.4 Налогообложение природопользования
План занятия (2 часа)
1. Экономическая сущность и назначение платежей за пользование природными ресурсами. Виды платежей за природные ресурсы, организация их взимания.
2. Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.
3. Порядок исчисления и уплаты водного налога.
4. Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Темы рефератов:
- Регулирующее значение налоговых платежей за пользование природными ресурсами;
- Роль налогов за пользование природными ресурсами в доходах бюджета.
Задачи:
1. Организация занимается добычей горючих сланцев. В отчетном периоде добыто 145 тонн, а реализовано 130 тонн сланцев. Из общего объема реализации 70 тонн было реализовано по цене 81200 руб. за тонну с учетом НДС, а 60 тонн - по 79420 руб. за тонну без учета НДС.
Организация имеет субвенцию бюджета в объеме 590 тыс. руб., которая учтена в выручке от реализации.
Определить налог на добычу полезных ископаемых к уплате за налоговый период.
2. Организация занимается добычей природной соли. За март текущего года имеются следующие данные:
- количество добытой соли - 2300 тонн;
- количество реализованной соли оптовым покупателям - 1800 тонн;
- сумма реализации - 10 млн. руб. с учетом НДС;
- расходы по доставке полезного ископаемого до получателя - 150 тыс. руб.
Определите НДПИ к уплате в бюджет за март текущего года.
3. В налоговом периоде организация добыла 800 т апатитовой руды и совершила две сделки по реализации этой продукции (цены реализации приведены с учетом НДС):
- 450 т продукции по 22500 руб. за 1 т, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя – 11000 руб.;
- 200 т продукции по 23600 руб. за 1 т, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя – 18000 руб.
Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых к уплате, если организация самостоятельно за счет собственных средств осуществила поиск и разведку данного месторождения.
4. Организация «Лесводснаб» осуществляет следующие виды использования воды в Западно-Сибирском экономическом районе:
- забор воды из поверхностных источников реки Обь в объеме 20 тыс. куб. м в квартал, годовой лимит водопользования установлен в размере 60 тыс. куб. м;
- забор воды из подземной скважины (глубина 673 м), содержащей полезные минеральные компоненты и используемой для производства минеральной воды. Объем забора 5 тыс. куб. м в квартал;
- забор воды из реки Обь для ликвидации пожара в объеме 120 куб. м;
- использование акватории реки Обь. Площадь использования – 2,5 кв. км, в том числе 1 кв. км для осуществления рыболовства;
- использование акватории в целях выработки электроэнергии, на балансе числится ГЭС, которая выработала 780 тыс. кВт/час электроэнергии;
- забор шахтно-рудочных вод из подземных водных объектов в объеме 75 тыс. куб. м;
- сброс сточных вод в объеме 14 тыс. куб. м.
- использование акватории водного пространства площадью 32 кв. км для осуществления добычи краба.
- сплав древесины в кошелях по реке Обь. Объем сплавляемой древесины 1200 куб. м, расстояние сплава 200 км.
Определить водный налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам налогового периода.
5. Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания:
- шести лосей, в том числе одного в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством РФ и одного в возрасте до года,
- 2 медведей,
- 25 кабанов, в том числе двух в возрасте до одного года;
- 18 косуль.
Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира.
6. Организация выловила рыбу (горбушу – 2 тонны, кету – 1 тонну) в водах Дальневосточного бассейна за три месяца действия лицензии. Организация является градостроительной.
Часть улова (0,001%) передано научной организации для исследований.
Определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов и порядок уплаты.
7. Организация «Цветные металлы» за налоговый период добыла 240 тонн полезных ископаемых и совершила четыре сделки по реализации аналогичной продукции. Определить налоговую базу для целей налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых за налоговый период и сумму налога к уплате.
| Даты сделок | Реализация | |
| количество, т | цена, тыс. руб./т | |
| 10.11.13 | ||
| 15.11.13 | ||
| 21.11.13 | ||
| 28.11.13 |
Практическое занятие 9
Раздел 3 Региональные налоги
Тема 3.1 Налог на имущество организаций.
План занятия (2 часа)
1. Экономическая сущность и роль региональных налогов.
2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
3. Имущественное налогообложение в России: проблемы и перспективы.
Темы рефератов:
- Региональные налоги и их роль в развитии территории.
- Значение налога на имущество организаций и его роль в формировании доходной части бюджетов.
Задачи:
1. По организации ОАО «Стройкомп» имеются следующие показатели:
В тысячах рублей
| Данные бухгалтерского учета на соответствующую дату | Номер счета | |
| 01.01.2013 | 45 280 | 13 160 |
| 01.02.2013 | 46 125 | 13 200 |
| 01.03.2013 | 47 300 | 13 390 |
| 01.04.2013 | 48 900 | 14 140 |
| 01.05.2013 | 52 000 | 15 500 |
| 01.06.2013 | 53 250 | 15 620 |
| 01.07.2013 | 53 250 | 15 620 |
| 01.08.2013 | 54 100 | 15 700 |
| 01.09.2013 | 55 670 | 16 030 |
| 01.10.2013 | 55 800 | 16 080 |
| 01.11.2013 | 56 490 | 16 100 |
| 01.12.2013 | 56 490 | 16 100 |
| 31.12.2013 | 60 500 | 16 300 |
Налоговую ставку применять в размере, установленном законом по Оренбургской области.
Задание: рассчитать суммы авансовых платежей налога на имущество организации за отчетные периоды и налоговые период, указать сроки представления налоговой декларации и сроки уплаты налога.
2. По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств ОАО «Исток» составила 3 900 тыс. руб. Ежемесячно начисляемая амортизация составляет 30 тыс. руб.
Определить сумму налога на имущество по итогам налогового периода.
3. ОАО «Энергия» имеет следующие данные бухгалтерского баланса:
В тысячах рублей
| Дата | Основные средства (остаточная стоимость) | Нематериальные активы (остаточная стоимость) | Запасы | Денежные средства |
| 1 января | 20 000 | 0,50 | 10 000 | |
| 1 февраля | 21 200 | 0,65 | 15 000 | |
| 1 марта | 22 300 | 0,70 | 25 000 | |
| 1 апреля | 28 500 | 0,80 | 50 000 | |
| 1 мая | 31 520 | 0,90 | 60 000 | 1 500 |
| 1 июня | 31 600 | 0,91 | 55 000 | 2 000 |
| 1 июля | 31 900 | 0,95 | 65 000 | 2 200 |
10 февраля на баланс общества принят офис, стоимость имущества которого равна 2 300 тыс. руб., амортизация составляет 28 тыс. руб. ежемесячно.
Определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал и за 1 полугодие текущего года.
Практическое занятие 10
Тема 3.2 – 3.3 Транспортный налог.Налог на игорный бизнес.
План занятия (2 часа)
1. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога.
2. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес.
Задачи:
1. В собственности индивидуального предпринимателя имеются два легковых автомобиля с двигателем мощностью по 90 л.с. и 110 л.с. и пять грузовых автомашин с двигателем мощностью по 180 л.с.
Требуется: определить сумму транспортного налога, уплачиваемую индивидуальным предпринимателем.
2. Предприятие имеет на балансе следующие транспортные средства:
| Марка транспортного средства | Количество | Мощность, л. с. |
| ВАЗ – 2110 Опель ЗИЛ – 130 Автобус КВЗ |
Автомобиль Опель приобретен 13 мая 2016 года.
Требуется: исчислить транспортный налог за 2016 год; указать срок уплаты.
3. ЗАО «Зернопродукты», зарегистрированное на территории Оренбургской области, осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении 70 % общего объема производимой продукции.
На организацию зарегистрированы следующие транспортные средства:
- молоковоз с мощностью двигателя 200 л.с., в количестве 4 единиц;
- два сельскохозяйственных транспорта, оборудованных для распространения удобрений с мощностью двигателя по 140 л.с.;
- грузовой автомобиль с мощностью двигателя 280 л.с.;
- автобус с мощностью двигателя 180 л.с.;
- легковой автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с., приобретен 2 апреля текущего года;
- моторная лодка с мощностью двигателя 55 л.с.
Определить сумму транспортного налога за отчетные и налоговый периоды.
4. Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 л.с. и 105 л.с.
В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с., который оформила в собственность в августе текущего налогового периода.
Рассчитайте транспортный налог, который должна уплатить организация за налоговый период.
5. Игровое заведение имеет на балансе 14 игровых столов и 18 игровых автоматов, 3 кассы тотализатора и 4 кассы букмекерских контор.
5 и 23 числа текущего месяца выбыли по одному игровому автомату, 19 числа установлена одна из касс тотализатора.
Ставки налога установлены максимальные.
Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за октябрь 2016 года; указать срок уплаты налога и срок представления декларации.
6. Казино «Фортуна» по состоянию на 1 января текущего года имело в своем распоряжении 19 игровых столов, три из которых имеют по два игровых поля. Кроме этого зарегистрирована 22 игровых автомата, в том числе 5 с выигрышами в виде мягкой игрушки и 1 касса тотализатора.
10 января выбыло 2 игровых автомата в связи с поломкой.
11 февраля казино установило дополнительно 9 игровых столов, 19 февраля – 18 игровых автоматов, 24 февраля – выбыло 4 игровых автомата.
Определить налог на игорный бизнес за январь и февраль к уплате в бюджет.
Практическое занятие 11
Раздел 4 Местные налоги
Тема 4.1 Налог на имущество физических лиц.
План занятия
1. Местные налоги: экономическая природа, сущность, значение, характеристика
2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.
Темы рефератов:
- Местные налоги: значение и порядок их исчисления.
Задачи:
1. Гражданин согласно сведений государственного предприятия технической инвентаризации имеет в собственности жилой дом с инвентаризационной оценкой 150 000 рублей, квартиру – 235 000 рублей, гараж – 42 000 рублей, нежилое помещение (склад) – 115 000 рублей.
Требуется: рассчитать налог на имущество физического лица за текущий год, указать сроки уплаты налога.
2. Гражданин А. продал гражданину Б. жилой дом (свидетельство о праве собственности, выданное учреждением Юстиции от 30.11.13 г.) с инвентаризационной оценкой 112 250 рублей.
Требуется: рассчитать налог со строения для прежнего и нового владельца.
3. Гражданин А., являющийся инвалидом 1 группы, умер 20 апреля 2016 г., оставив в наследство сыну жилой дом, оценка которого составила 250 тыс. руб.
Требуется: исчислить налог на имущество для наследника к уплате в бюджет за 2016 год.
4. Исчислить налог на имущество физического лица на 2016 год за дом, инвентаризационная оценка которого составила 421680 рублей.
Сделать перерасчет с учетом льготы, если в октябре текущего года гражданин получил вторую группу инвалидности. Указать сроки уплаты налога.
5. Физические лица (муж и жена) имеют дом инвентаризационной стоимостью 840 тыс. руб., который находится в общей совместной собственности. В августе они сделали пристрой к дому, инвентаризационной стоимостью 68 тыс. руб.
Кроме этого они имеют дачу площадью 15 кв. м инвентаризационной стоимостью 55 тыс. руб.
Один из владельцев (муж) в апреле текущего года получил вторую группу инвалидности.
Определить сумму налога на имущество к уплате за год для каждого собственника.
Практическое занятие 12
Тема 4.2 Земельный налог.
План занятия
1. Полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению отдельных элементов налогообложения.
2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.
Темы рефератов:
- Состав местных налогов и его изменение в процессе формирования налоговой системы РФ;
- Роль земельного налога в доходах местного бюджета.
Задачи:
1. Гражданин, проживающий в городе Бузулуке, имеет в собственности:
- земельный участок площадью 10 соток, расположенный в городской местности, кадастровой стоимостью 287560 руб. / га.
25 июля гражданин продал земельный участок.
Задание: исчислить земельный налог для каждого плательщика и распределить суммы налога по срокам уплаты.
2. Физические лица (отец и сын) имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемый для ведения личного подсобного хозяйства.
Доля отца составляет 60%, доля сына – 40%. Площадь земельного участка – 2150 кв.м, кадастровая стоимость – 120 тыс. руб./га.
Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить физическим лицам за налоговый период.
Практическое занятие 13
Раздел 5 Специальные налоговые режимы
Тема 5.1 Упрощенная система налогообложения.
План занятия (2 часа)
1. Специальные налоговые режимы: понятие, виды, характеристика.
2. Общая характеристика и условия применения упрощенной системы налогообложения.
3. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.
Темы рефератов:
- Сущность и необходимость применения системы специальных мер налогового регулирования.
- Преимущества специальных налоговых режимов в сравнении с классической системой налогообложения.
Задачи:
1. ООО «Эверест», применяющее упрощенную систему налогообложения, выбрало в качестве объекта налогообложения доходы. По итогам первого квартала 2016г. доходы от предпринимательской деятельности составили 90 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченная за этот же период, составила 3000 рублей. Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 1500 рублей. По итогам второго квартала доходы общества составили 210 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченная за этот же период, составила 2950 рублей. Определить сумму авансового платежа по налогу за 1 квартал и за полугодие?
2. ООО «Рассвет» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2016г.
В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма доходов организации за 1 полугодие составила 23 800 000 рублей, а величина расходов 17 500 000 рублей. За 1 квартал 2013г. эти показатели составили: доходы - 15 800 000 рублей; расходы - 9 700 000 рублей.
Определить сумму авансового платежа за 1 квартал и полугодие 2016г.
3. Предпринимательбез образования юридического лица Макаров Н.И. планирует перейти с 1 января 2017г. на упрощенную систему налогообложения. Доходы предпринимателя составили 17 800 000 рублей, а расходы - 12 600 000 рублей, в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование работников составили 5 000 рублей, на свое страхование - 1800 рублей. Пособия по временной нетрудоспособности составили 3000 рублей. Проанализируйте, какой объект налогообложения стоит выбрать предпринимателю при применении упрощенной системы налогообложения?
4. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения призваны доходы. По итогам отчетного периода получены доходы в сумме 4 780 тыс. руб., расходы составили 2 500 тыс. руб., кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 тыс. руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 25 тыс. руб., также организация за свой счет выплатила нескольким работникам пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму 4 тыс. руб. Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
5. Организация перешла на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. За отчетный период текущего года были произведены следующие операции:
- реализована оптовая партия товаров – 500 тыс. руб.;
- получены от поставщиков пени и штрафы за нарушение обязательств – 3 тыс. руб.;
- выплачена заработная плата и премия сотрудникам – 132 тыс. руб.;
- перечислены взносы в государственные внебюджетные фонды – 18 тыс. руб.;
- списаны расходы на рекламу – 7 тыс. руб.;
- приобретены канцелярские товары – 1 тыс. руб.;
- осуществлены представительские расходы – 12 тыс. руб.;
- приобретен объект основных средств – 105 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Дата приобретения и оплаты – 4 февраля, ввод в эксплуатацию – 6 февраля.
Определить сумму единого налога при УСН, подлежащую уплате.
6. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели финансово-хозяйственной деятельности организации следующие:
- получено от клиентов – 567 тыс. руб.;
- получено от реализации компьютера, принадлежащего предприятию – 8,5 тыс. руб.;
- оплачены услуги сторонней организации – 12 тыс. руб.;
- оплачен НДС – 9,8 тыс. руб.;
- выплачена заработная плата – 148 тыс. руб.;
- уплачены пенсионные взносы – 20 тыс. руб.
Определить сумму единого налога за налоговый период двумя вариантами, сделать вывод.
7. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
За первое полугодие доходы составили 6500 тыс. руб., расходы 4800 тыс. руб.
Приобретены объекты основных средств на сумму 220 тыс. руб. (две установки по 110 тыс. руб.), из которых один введен в эксплуатацию.
Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 130 тыс. руб.
Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
8. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования: три года (первоначальная стоимость – 240 тыс. руб., остаточная стоимость – 200 тыс. руб.); девять лет (первоначальная стоимость – 830 тыс. руб., остаточная стоимость – 660 тыс. руб.).
Доходы от реализации продукции составили за год составили 44 500 тыс. руб., расходы – 21 900 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование – 42 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 489 тыс. руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период двумя вариантами, если объектом налогообложения являются доходы и если объектом признаются доходы за вычетом расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимален для данной организации.
Практическое занятие 14
Тема 5.2 – 5.3 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
План занятия (2 часа)
1. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
2. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Темы рефератов:
- Роль специальных налоговых режимов в формировании доходной части бюджетов.
Задачи:
1. По итогам 9 месяцев 2016 г. организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем было получено доходов от реализации товаров в сумме 3 500 000 руб., в том числе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства - 3 000 000 руб. и доходов от реализации покупных товаров - 500 000 руб.
Организация не осуществляла промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства.
Определить долю доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, в общем объеме доходов, полученных ею от реализации всех товаров? И ответить на вопрос: может ли данная организация перейти с 1 января 2017 г. на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
2. Организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем по итогам 9 месяцев 2016 г. были получены доходы от реализации товаров и бытовых услуг в сумме 22 000 000 руб., в том числе доходов от реализации продукции, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, - 19 000 000 руб., доходов от реализации бытовых услуг - 3 000 000 руб. Общая сумма расходов организации составила 10 500 000 руб., в том числе расходов на производство сельскохозяйственной продукции - 4 000 000 руб., расходов на первичную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства - 2 000 000 руб., расходов на промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства - 3 000 000 руб., расходов, связанных с оказанием бытовых услуг, - 1 200 000 руб., общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, не подлежащих распределению по видам деятельности, - 300 000 руб.
Определить общую сумму расходов на производство продукции из произведенного сельскохозяйственного сырья.
Определить сумму расходов на производство сельскохозяйственной продукции и ее первичную переработку.
Определить удельный вес расходов на производство сельскохозяйственной продукции и ее первичную переработку в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного сельскохозяйственного сырья:
Определить сумму доходов от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем объеме доходов от реализации продукции, произведенной из сельскохозяйственного сырь<