Бухгалтерские программы.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИВАНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ХИМИКО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра управления и экономико-математического моделирования

РЕФЕРАТ

Тема Информационные технологии аудиторской деятельности

Специальность 080503(351000)- Антикризисное управление

Выполнила, гр.3/41

Проверил Разумов Н.А.

Иваново 2010

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………...3

1.Подходы и способы создания систем автоматизации аудиторской деятельности…….4

2. Виды автоматизированных информационных технологий аудиторской деятельности (АИТ АД) …..…..………..….………………………………………………………………..6

3. Инструменты и методы машинно-ориентированных процедур аудиторской проверки………..………….……………………………………………………………........7

4. Программное обеспечение АИТ АД……………………………………………………..7

5.Описание программных средств АИТ АД на примере программы AUDIT EXPERT………………………………………………………………………………………9

Заключение………………………………………………………………………………….12

Список литературы................................................................................................................13

 

 

Введение

 

Как известно, аудиторская деятельность- это вид предпринимательства, связанный с финансовой проверкой хозяйствующего субъекта, его бухгалтерских счетов, отчетности и других документов на предмет соблюдения установленных правил использования им денежных и иных ресурсов[2]. Осуществляется, как правило, независимыми специалистами или организациями (аудиторскими фирмами).

Независимый аудит, как специализированная предпринимательская деятельность появилась еще в середине 19 века в Великобритании. На протяжении многих лет осуществление аудиторской деятельности претерпевало значительные изменения в способах, методах и принципах проведения аудиторских проверок. В наши дни аудиторские фирмы или независимые аудиторы в целях удобства осуществления своей деятельности широко применяют информационные технологии и различные средства автоматизации.

Согласно правилу (стандарту) «Проведение аудита с помощью компьютера» основное назначение использования компьютеров при аудите — организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером[6]. Важно отметить, что при проведении аудита с использованием компьютеров сохраняются цель и основные элемен­ты методологии аудита.

Таким образом, выбранная тема является актуальной, так как в каждой организации (предприятии) существует бухгалтерия, которая занимается всеми ее основными ресурсами, в свою очередь аудит позволяет проверять правильность работы бухгалтерии, выявлять различные ошибки ее деятельности и помогать в их исправлении. Причем информационные технологии, используемые в аудиторской деятельности, несомненно, играют важную роль для повышения эффективности ее осуществления.

Исходя из вышеизложенного, целью данной работы является рассмотрение основных вопросов, связанных с информационными технологиями, применяемыми для осуществления аудиторской деятельности.

 

1.Подходы и способы создания систем автоматизации аудиторской деятельности

Согласно практике проектирования КИС АД существует два различных подхода к их созданию[3]:

1. Использование набора тестов (рабочих таблиц), ориентиро­ванных на ввод констатирующей информации (т.е. ДА или НЕТ) о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета. Недостаток этого подхода в том, что учитывается не вся бухгалтерская информация о клиенте, что может привести к риску пропуска ошибок при проверке.

2. Ориентирование на первичную информацию клиента, в кото­рой отражены хозяйственные операции на синтетическом и анали­тическом уровне. Недостаток в том, что требуются существенные затраты времени на ввод данных клиента.

Для второго подхода возможны два способа создания КИС АД:

1)Система компьютеризации аудита по этапам. Она предполагает ис­пользование сетевой архитектуры и хранение всех данных в единой базе, к которой пользователи системы должны иметь авторизован­ный доступ соответствующего уровня. Пользователям предоставля­ют разные права по работе с системой, которые в простом варианте делятся на два уровня: руководитель проверки и аудиторы.

Выделяются три этапа технологии работы аудитора в условиях КИС АД:

А)Подготовительный этап.

На этом этапе изучается и записывается в базу дан­ных информация о клиенте, данные главной книги, показатели бух­галтерской отчетности и другая информация. Изучение аудитором системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица определяется используемой им системой компьютерной обра­ботки данных (КОД).

Работая в среде КОД, аудитор изучает организационную форму обработки данных, форму бухгалтерского учета и его автоматизиро­ванные разделы, применение локального или сетевого варианта об­работки данных, обеспечение архивирования и хранения данных. Аудитор должен также описать техническое, программное, техноло­гическое обеспечение КОД. Он оценивает возможности компьютер­ной системы с точки зрения ее гибкого реагирования на изменения хозяйственного законодательства, формирования управленческой отчетности, проведения аналитических процедур, а также степени квалификации учетного персонала в области информационных технологий. Также аудитор тщательно проверяет правильность алгоритмов расчетов системы КОД клиента, обеспечение сохранности данных информационной системы и ограничение несанкционированного доступа к ним.

Б)Проведение проверки.

В ходе проверки аудитор исследует некоторую совокупность хозяйственных операций (величина совокупности определяется внутрифирменными стандар­тами). При этом он собирает аудиторские доказательства проверки, для получения которых используются данные, хранящиеся в системе КОД бухгалтерского учета в файлах, первичных документах, в массивах информации о хозяйст­венных операциях.

В)Завершающий этап.

На этом этапе аудитор проводит оценку и анализ полу­ченной в ходе аудита информации. В ходе обработки и оценки должен быстро производиться расчет выявленных нарушений на основе данных по принятым уровням существенности и прове­ренным операциям, числу выявленных нарушений по счетам и ве­личине проверяемой совокупности, а также должна формироваться справка о количестве и характере качественных нарушений (нарушений, не влияющих на сальдо проверяемого счета или по которым невозможно определить вели­чину искажения отчетности).

Итогом проверки раздела для аудитора является мнение о дос­товерности проверенного раздела, документирование проведенной проверки и подготовка отчета руководителя.

2)Системы компьютеризации аудита по комплексам задач.

Они делятся на два класса систем:

А)Компьютерная система внутреннего аудита специализирована и отражает особенности конкретных организаций. Система включает два комплекса задач:

• комплекс «Документация» (для проверки пра­вильности отображения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерских документах и отчетности);

• комплекс «Консультирование» (позволяет на основании отчетности предприятия определить направление его развития и оказывающий помощь в принятии управленческих решений).

Б)Компьютерная система внешнего аудита отличается универсаль­ностью. Она привносится на любой объект аудита извне, а потому должна учитывать общие стандарты и обладать способностью на­стройки на операционные среды компьютеров клиентов.

Система представлена четырьмя комплек­сами задач.

• Комплекс «Администрация» (для реализации функции оценки эффективности условий руководства в выборе стра­тегии финансово-хозяйственной деятельности и текущих решений в отчетном периоде).

• Комплекс «Персонал» (для оценки существующих на пред­приятии систем учета финансово-хозяйственных операций, а также выявления преднамеренных или случайных ошибок учетного персо­нала).

• Комплекс «Отчетность» (обеспечивает проверку финансовой и другой отчетности, контроль согласованности показателей отчетной документации, контроль правильности расчетов).

• Комплекс «Консультирование». Со­став задач этого комплекса определяется составом задач комплекса «Администрация», но одновременно вырабатываются консультаци­онные советы по улучшению состояния дел в последующий период.

2. Виды автоматизированных информационных технологий аудиторской деятельности (АИТ АД)

КИС АД используют одну из четырех технологий[1].

1. Локальное функционирование рабочих мест. Эта технология со­стоит в том, что компьютеры на каждом рабочем месте работают полностью автономно и в каждом из них хранится свой фрагмент единой базы данных. Для объединения данных необходимо часть информационных массивов с каждого компьютера выгружать на магнитные носители и уже с них эта информация переносится в базу данных другого компьютера.

2. Технология «файл-сервер». При использовании этой технологии обработка информации сосредоточивается на компьютерах отдель­ных рабочих мест.

Если программе требуются данные, размещенные на другом ком­пьютере (как правило, сетевой сервер), то они передаются ей по каналу сети. Сетевое программное обеспечение занято только пере­дачей данных от одного компьютера другому, независимо от того, нужна ли вся информация или только ее часть. Отбор необходимых для решения задач данных осуществляется прикладной программой, запросившей данные с другого компьютера.

3.Технология «клиент-сервер». Позволяет преодолеть непроизво-
дительную пересылку больших информационных потоков в сети. Это
достигается за счет разделения программы на две части:

• клиентскую;

• серверную.

Клиентская часть (клиент) устанавливается на компьютере рабо­чего места, а серверная — на сетевом сервере. Когда клиенту нужны какие-либо данные, он посылает запрос серверу. В запросе форму­лируется, какая именно требуется информация. Сервер выбирает из общей базы данных только те, которые необходимы, и пересылает их клиенту.

4.Модель полностью централизованной обработки. В этой моде-
ли все процедуры решения задач выполняются централизованным
компьютером.

3. Инструменты и методы машинно-ориентированных процедур аудиторской проверки

Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки системы КОД используют аудиторские инструменты:

• программные средства аудита, предназначенные для провер­ки содержания компьютерных файлов клиентов.

• проверочные данные, представляющие собой либо фактиче­ские данные клиента, либо контрольные данные. Контрольные данные вводятся в систему обработки в целях проверки правильно­сти функционирования клиентских компьютерных программ. Они являются основой тестирования системы.

Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки используют методы:

• тестирование системы КОД. Сюда относится отбор при помощи компьютера определенных операций для их последующей проверки вручную, проверка системы встроенного контроля при помощи имита­ционных данных, проверка системы встроенного контроля при помощи ре­альных данных, обработанных аудиторскими программными средствами.

• арифметическая проверка (независимый выборочный пересчет точности источников документов и бухгалтерских записей).

• методы контроля, основанные на анализе программ. Существует множество пакетов программ, посред­ством которых персонал осуществляет документирование, отладку и анализ КОД. Аудитор может использовать эти программы и воспро­извести на их базе блок-схемы или таблицы решений, помогающие понять логику прикладных программ.

4. Программное обеспечение АИТ АД

В аудиторской деятельности используются следующие группы программ[3]:

Офисные программы.

К таким программам относятся:

а)табличные процессоры (используются для создания различных рабочих таблич­ных документов (смет, отчетов), альтернативных балансов, различ­ных аналитических таблиц, представления полученной информации в графическом виде). Наиболее распространены программы MS Excel, Lotus 1-2-3.

б) сис­темы управления базами данных. С помощью таких систем управления базами данных, как MS Access, аудитор может осуществлять выборку хозяйственных опера­ций, проверять отдельные отчетные формы, генерируемые бухгал­терскими программами и предназначенными для вывода на печать.

в)текстовые процессоры (например MS Word, Word Pad, «Блок­нот», Lexicon, используются на всех стадиях аудита, требующих соз­дания и качественного оформления аудиторских документов (договоров, рабочих документов, заключений, различных справок, запросов и др)).

2. Справочно-правовые системы(СПС) ( системы юридически обработанной и оперативно обновляющейся правовой информации в сочетании с поисковыми и иными сервисными программными инструментами. СПС обеспечивает информационно-консультационное обслужи­вание аудиторов в процессе проведения проверок, что позволяет им с достаточной уверенностью сделать вывод о соответствии бухгалтер­ского учета клиента документам и требованиям нормативных актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета в РФ).

Российские СПС делятся на:

- негосударственные СПС массового тиражирования (СПС «КонсультантПлюс» (АО «Кон-сультантПлюс»), «ГАРАНТ» (НПП «Гарант-Сервис»), «Кодекс» (ЗАО «Информационная компания "Кодекс"»)).

-малотиражные негосударственные СПС (СПС «ЮСИС» (юридическое информационное агентство INTRALEX), «Референт II» (компания «Референт»), «Юрисконсульт» и др).

- государственные СПС (СПС «Эталон» (НЦПИ при Министер­стве юстиции РФ), НТЦ «Система»).

Бухгалтерские программы.

Бухгалтерские программы используются аудиторами по двум на­правлениям.

1. При проведении аудиторских проверок — аудиторская фирма обязана дать оценку компьютерной системе учета у клиента, в том числе оценить используемую им программу, правильность ее при­менения.

2. При оказании услуг — для восстановления бухгалтерского учета, ведения бухгалтерского учета в рамках оказываемых клиен­ту услуг.

Наиболее рас­пространенными программами, используемыми аудиторами, явля­ются «1С: Бухгалтерия» (фирма «1С»), «Инфо-Бухгалтер» (ООО «Инфо-Бухгалтер»), «БЭСТ-ПРО» (компания «Интеллект-Сервис»), «Турбо Бухгалтер» (компания «ДИЦ»), модули бухгалтерского учета программных комплексов «Галактика» (корпорация «Галактика»), «Парус» (корпорация «Парус»), «Интегратор» (компания «ИНФО­СОФТ»), «Бухгалтерия» (компания «ИНФИН»), «ФинЭко» (фирма «АВЭР (А\¥ЕЯ)-БУХУЧЕТ ФИНЭКО»), «Инотек Бухгалтер» (АО «Инотек»), «Финансы без проблем» (фирма «Хакере Дизайн»), «Ба-ланс-2» (ЗАО «Овионт Информ»), «Главный бухгалтер» (компания «Паритет Софт»)[4].