Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан. Состав финансовой отчетности и сроки ее предоставления представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Состав финансовой отчетности и сроки ее предоставления
| Наименование формы отчетности | Частота составления отчетности |
| Бухгалтерский баланс | Ежемесячно |
| Отчет о доходах и расходах | Ежемесячно |
| Отчет о движении денег | Ежеквартально |
| Отчет об изменениях в капитале | Ежеквартально |
| Пояснительная записка | К годовому отчету |
Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение ТОО и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:
- его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла ТОО «Нар Ойл»;
- он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование.
Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.
Обязательства классифицируются как краткосрочные, когда:
- предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла ТОО;
- они подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.
Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.
Долгосрочные обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия денег, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе дел.
Сумма любого обязательства, которое исключено из краткосрочных обязательств в соответствии с требованиями учетной политики, должна раскрываться в пояснительной записке к финансовой отчетности, вместе с информацией, обосновывающей такое представление.
Отчет о доходах и расходах представлен функциональным методом анализа затрат, а именно: классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, реализации и административной деятельности. К отчету представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и не основной деятельности).
Отчет о движении денег составляется прямым методом расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет об изменениях в собственном капитале отражает изменение чистых активов ТОО в течение отчетного периода. Эти изменения представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности ТОО в течение периода.
В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности ТОО представляет:
• информацию об основе подготовки финансовой отчетности и выбранной учетной политике;
• раскрытия, которые требуются по НСФО № 2, но не представленные в финансовой отчетности;
• дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.
Корректировка ошибок предыдущих периодов.
Ошибки предыдущих периодов - это пропуски или искажения в финансовой отчетности субъекта для одного или более периодов, возникающих вследствие неиспользования либо использования ненадлежащим образом надежной информации, которая имелась в наличии, когда финансовые отчеты за те периоды были утверждены субъектом.
Существенной ошибкой признается сумма в размере более 2% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится ретроспективно в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к выпуску, после их обнаружения посредством корректировки входящего (начального) сальдо активов, обязательств и капитала.
Приступая к анализу финансовой отчетности, пользователь должен быть уверен, что при ее составлении соблюдены общие требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РК, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей финансовой отчетности организации и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Общими требованиями к финансовой отчетности считаются следующие:
1) В финансовую отчетность должны включатся достоверные и полные данные, сформированные исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должны включать показатели деятельности всех подразделений. Если выясняется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения, рекомендованные Минфином РФ.
2)При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей финансовой отчетности перед другими.
3)Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособлено в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. Организация может принять решение о применении для целей отражения в финансовой отчетности существенной информации, отличной от вышеназванного. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств его возникновения.
4)По каждому числовому показателю финансовой отчетности, кроме отчета составляемого вновь созданной организацией за отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Организация вправе раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года.
5)В финансовой отчетности организация должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий год(годы) или соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
6)В финансовой отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
7)Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто- оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.
8)При составлении финансовой отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в финансовой отчетности информации.
Основные приемы анализа финансовой отчетности. Финансовая отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.
Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.
Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.
Для анализа показателей финансовой отчетности используют общепринятые приемы:
· чтение отчетности;
· вертикальный анализ;
· горизонтальный анализ;
· трендовый анализ;
· расчет финансовых показателей.
При прохождении практики я освоила вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности. Все данные представлены в таблице 5 на основе данных финансовой отчетности ТФ ТОО «Нар Ойл» и формы № 1.
Таблица 5 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. 1)
| Показатели | Остатки по балансу | Темп роста (снижения),% | Структура активов и пассивов,% | ||||
| на начало года | на конец года | Изменение (+, -) | на начало года | на конец года | Изменение (+, -) | ||
| АКТИВЫ | |||||||
| 1. Внеоборотные активы - всего В том числе | 137,35 | 63,6610 | 70,3745 | 6,7135 | |||
| 1.1. Нематериальные активы | 160,63 | 0,6924 | 0,8951 | 0,2027 | |||
| 1.2. Основные средства | 137,10 | 62,9686 | 69,4793 | 6,5107 | |||
| 1.3 Незавершенное строительство | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.6. Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.7. Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Оборотные активы - всего В том числе: | 101,30 | 36,3390 | 29,6255 | -6,7135 | |||
| 2.1. Запасы | -60863 | 73,93 | 11,3090 | 6,7289 | -4,5800 | ||
| 2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | -21 | 83,46 | 0,0062 | 0,0041 | -0,0020 | ||
| 2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) | -4931 | 97,93 | 11,5327 | 9,0897 | -2,4431 | ||
| 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) | -5808 | 97,25 | 10,2271 | 8,0047 | -2,2225 | ||
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения | -5106 | 90,21 | 2,5262 | 1,8341 | -0,6921 | ||
| 2.6. Денежные средства | 144,69 | 0,7378 | 0,8591 | 0,1214 | |||
| 2.7. Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого активов | 124,25 | X | |||||
| ПАССИВЫ | |||||||
| 1. Капитал и резервы - всего В том числе | 134,60 | 48,00 | 52,00 | 4,00 | |||
| 1.1. Уставный капитал | 100,00 | 0,0048 | 0,0039 | -0,0009 | |||
| 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.3. Добавочный капитал | 100,00 | 27,3589 | 22,0193 | -5,3396 | |||
| 1.4. Резервный капитал | -6 | 88,89 | 0,0026 | 0,0019 | -0,0007 | ||
| 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 180,50 | 20,6337 | 29,9750 | 9,3413 | |||
| 2. Обязательства - всего В том числе | 114,69 | 52,00 | 48,00 | -4,00 | |||
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 128,06 | 30,2401 | 31,1673 | 0,9272 | |||
| 2.2.Краткосрочные обязательства | -17479 | 96,12 | 21,7599 | 16,8327 | -4,9372 | ||
| 2.2.1. Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.2.2. Кредиторская задолженность | -17479 | 96,11 | 21,7421 | 16,8172 | -4,9249 | ||
| 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 109,09 | 0,0032 | 0,0028 | -0,0004 | |||
| 2.2.4. Доходы будущих периодов | 107,64 | 0,0146 | 0,0126 | -0,0019 | |||
| 2.2.5. Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого пассивов | 124,25 | Х |
Анализ финансовой отчетности – один из главных видов экономического анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.
Вывод
В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами: уставом ТФ ТОО «Нар Ойл», договором; изучение таких основных источников информации, как бизнес план предприятия, хозяйственные договора, договора поставки продукции, нормативно-справочные материалы и др. Для изучения организации бухгалтерского учета на научно-внедренческом предприятии использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Успешному прохождению производственной практики способствовало доброжелательное отношение руководителей предприятия, помощь с их стороны, привлечение к посильной работе с документацией, с персоналом фирмы.
Анализ внутренних сторон ТОО выявил такие недостатки, как: отсутствие службы реализации; рост краткосрочной кредиторской задолженности за анализируемый период; недостаток рабочей силы, и как следствие, неполное использование производственных мощностей.
Финансово - хозяйственная деятельность предприятия отражает все стороны производственно торговой деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Такой анализ был проведен на основе финансовой отчетности и других первичных бухгалтерских документов (таблица 6.)
Таблица 6 - Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
| № п/п | Наименование показателей | Годы | Отклонения в 2008 г. в % к уровню | ||||
| 2006 г. | 2007 г. | ||||||
| 2006 г | 2007 г | ||||||
| Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) без НДС | 105,1 | 107,9 | |||||
| Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) | 21100,4 | 104,8 | |||||
| Валовой доход | 6899,6 | 102,8 | 107,7 | ||||
| Расходы периода | 6099,2 | 6310,9 | 100,0 | 103,5 | |||
| Общие и административные расходы | 3453,5 | 103,2 | 102,8 | ||||
| Доход до налогообложения | 800,4 | 544,1 | 110,7 | 162,9 | |||
| Чистый доход (убыток) | 560,3 | 380,9 | 114,3 | 168,1 | |||
Однако можно отметить следующие положительные моменты в деятельности фабрики: отсутствие долгосрочных кредитов банка и прочих долгосрочных займов; рост к 2007 г. суммы финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия; выпуск высококачественной продукции по доступным ценам. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет оценить финансовое положение ТОО как устойчивое.
Для более эффективной работы предприятия необходимо создать отдел реализации, который бы взял на себя часть деятельности службы сбыта по изучению цен на аналогичную продукцию предприятий-конкурентов, а также осуществлял маркетинговую деятельность по продвижению товара и разработке стратегий и планов маркетинга.