Библиографический список

Финансово-информационная система организации

 

 

Методические указания по решению практических ситуаций

В организации

 

 

Пенза 2009

 

 

ББК 65.052

Б 94

 

 

Даны методические указания решения задач по ведению бухгалтерского учета

Методические указания подготовлены на кафедре "Экономика, финансы и менеджмент" Пензенского государственного университета и предназначены для студентов, изучающих курс "Бухгалтерский учет".

Табл. 5, библиогр. 3 назв.

 

 

Составители В. А. Бондаренко, И. А. Бондин

 

Под ред. В. А. Бондаренко

 

Рецензент Бондина Н. Н.., доктор. экон. наук, профессор

 

Введение

В условиях рыночной экономики у организаций возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу. Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние организации, служит основой для планирования его деятельности. Являясь частью процесса управления, бухгалтерский учет дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность организации; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности организации; своевременно предупреждать негативные явления в финансово-хозяйственной деятельности организации.

В предлагаемых методических указаниях приводятся условия сквозных задач в сфере производства продукции. В основу положены общепринятые правила ведения бухгалтерского учета с применением двойной записи и счетов бухгалтерского учета. В ходе решения практической ситуации необходимо произвести оформление бухгалтерских операций методом корреспонденции счетов, составление баланса и отчета о прибылях и убытках.

Целью методических указаний является углубление и закрепление теоретических знаний и выработка практических навыков у студентов в области ведения бухгалтерского учета в организации.

 

Задача № 1

 

Указания по решению задачи

Решение задачи предусматривает обобщение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, составление оборотной ведомости, баланса и отчета о прибылях и убытках на примере организации.

Все операции производятся за декабрь 200Х года. Цифровой пример носит чисто условный характер. В процессе решения задачи следует исходить из следующих предпосылок:

‑ основной уставной деятельностью организации является изготовление продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

‑ изготовление продукции осуществляется в цехах основного производства;

‑ бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами;

‑ особенности учета отдельных операции и применяемых методов раскрываются в учетной политике организации.

Последовательность решения задачи:

1. Открыть счета бухгалтерского учета (таблица 1);

2. Проставить корреспонденцию счетов по операциям (таблица 3);

3. Записать операции с указанием номера по дебету и кредиту соответствующих счетов, где требуется произвести расчет;

4. Закрыть счета;

5. Составить оборотную ведомость за декабрь;

6. Составить баланс за год (форма № 1) с учетом данных таблицы 2;

7. Составить отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

 

Выписка из учетной политики организации:

1. Фактическая себестоимость приобретенных материалов учитывается на счете 10 "Материалы";

2. Производится формирование ограниченной производственной себестоимости продукции на счете 20 "Основное производство";

3. Моментом реализации продукции считать отгрузку ее покупателям;

4. Использовать счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг).

 

Справочные данные

За период с января по ноябрь в организации сложились следующие показатели по налогу на прибыль (д. е.):

‑ условный расход по налогу на прибыль (УРНП) ‑ 98 921

‑ отложенный налоговый актив (ОНА) ‑ 200

‑ отложенное налоговое обязательство (ОНО) ‑ 100

Таблица 1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 200Х года (д. е.)

№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
	Основные средства	4 731 933
	Амортизация основных средств		2 114 300
	Нематериальные активы	3 936
	Амортизация нематериальных активов		2 225
	Оборудование к установке	6 260
	Вложения во внеоборотные активы	520 000
	Отложенные налоговые активы
	Материалы	49 139
	Налог на добавленную стоимость	3 823
	Основное производство	49 960
	Готовая продукция	87 150
	Касса
	Расчетные счета	270 047
	Финансовые вложения	48 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		29 649
	Расчеты с покупателями и заказчиками	199 495
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		302 000
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		850 200
	Расчеты по налогам и сборам		3 460

 

продолжение таблицы 1

	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		6 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда		15 000
	Расчеты с учредителями	12 346
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		9 332
	Отложенные налоговые обязательства
	Уставный капитал		2 054 230
	Резервный капитал		17 364
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		83 246
90/1	Выручка		2 100 000
90/2	Себестоимость продаж	830 000
90/3	Налог на добавленную стоимость	320 250
90/7	Коммерческие расходы	44 750
90/8	Общехозяйственные расходы	440 396
90/9	Прибыль /убыток от продаж	464 604
91/1	Прочие доходы		30 000
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов	30 000
	Резервы предстоящих расходов		100 000
	Прибыли и убытки		395 683
	Итого	8 113 289	8 113 289

 

Таблица 2. Баланс организации за 200Х год (д. е.)

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
I. Внеоборотные актиы
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Отложенные финансовые активы
Итого по разделу I

 

продолжение таблицы 2

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность:
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
Пассив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IY. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
ИТОГО по разделу IY
Y. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщики и подрядчики

 

продолжение таблицы 2

задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу Y
БАЛАНС

 

 

Таблица 3. Перечень хозяйственных операций за декабрь 200Х года

№ оп.	Содержание операций	Сумма (д. е.)	Д	К
	Получен программный продукт по договору об уступке прав	5 000
	Начислен НДС
	Начислена заработная плата работникам за отладку программы
	Начислен единый социальный налог	?
	Предъявлен счет организации, осуществившей доведение программного продукта до требований эксплуатации
	Начислен НДС
	Полученный объект введен в эксплуатацию	?
	Принят в зачет перед бюджетом НДС
	Поступило оборудование от учредителей в качестве вклада в уставный капитал по цене соглашения	8 500
	Оборудование введено в эксплуатацию	?
	Предъявлен счет строительно-монтажной организации за выполненные работы по постройке офиса	11 650
	Начислен НДС	2 097
	Офис принят в эксплуатацию	?
	Оплачен счет строительно-монтажной организации	?

продолжение таблицы 3

	Принят в зачет перед бюджетом НДС	2 097
	Предъявлен счет поставщика за поставку станка, требующего монтажа: ‑ покупная стоимость; ‑ НДС	8 500
	Предъявлен счет транспортной компанией за перевозку станка: ‑ стоимость перевозки; ‑ НДС
	Начислена заработная плата рабочим за разгрузку станка
	Начислен единый социальный налог	?
	Станок, подлежащий монтажу, передан в монтаж	?
	Приняты у монтажной организации законченные работы по монтажу станка: ‑ договорная стоимость работ; ‑ НДС
	Законченные монтажом станки введены в эксплуатацию	?
	Принят в зачет перед бюджетом НДС по поступившему станку и монтажным работам	?
	Начислена амортизация нематериальных активов линейным методом при норме амортизации 4%	?
	В связи с ликвидацией списан автомобиль: ‑ списана первоначальная стоимость; ‑ списана остаточная стоимость; ‑ списана начисленная амортизация; ‑ оприходован лом от выбытия автомобиля по цене вторичного сырья
	Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства за работы, связанные с разборкой списанного автомобиля
	Начислен единый социальный налог	?
	Списаны произведенные расходы, связанные с разборкой автомобиля	?
	Начислена амортизация основных средств, находящихся на балансе организации:

продолжение таблицы 3

	‑ здания заводоуправления; ‑ здания цехов; ‑ здания заводского склада; ‑ цехового оборудования	3 366 3 289 5 136 7 317
	Предъявлен поставщиками счет за поставку партии стали: ‑ договорная цена; ‑ НДС	10 000 1 800
	Акцептован счет автотранспортной организации за доставку стали: ‑ договорная цена; ‑ НДС	3 000
	Оплачены счета поставщиков стали и автотранспортной организации	?
	Принят НДС в зачет перед бюджетом по счетам поставщиков стали и автотранспортной организации	?
	Сталь отпущена в основной производство для изготовления продукции	11 050
	Отпущен лесоматериал для упаковки готовой продукции на складе
	Отпущены по фактической себестоимости на ремонт цехового оборудования смазочные материалы
	Начислена заработная плата работникам организации: ‑ рабочим основного производства; ‑ рабочим вспомогательного производства; ‑ административно-управленческому аппарата цехов; ‑ административно-управленческому аппарата организации в целом	3 700 2 000 1 000   1 500
	Начислен единый социальный налог от заработной платы: ‑ рабочих основного производства; ‑ рабочих вспомогательного производства;	? ?

 

продолжение таблицы 3

	‑ административно-управленческого аппарата цехов; ‑ административно-управленческого аппарата организации в целом	?   ?
	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	?
	Начислено отпускное пособие за счет резерва	10 000
	Списаны расходы вспомогательного производства на общепроизводственные	?
	Списаны общепроизводственные расходы на основное производство	?
	Списана фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции	64 654
	Оприходована поступившая на склад готовая продукция по плановой себестоимости	65 000
	Отгружена готовая продукция покупателю и выставлен счет на ее оплату, включая НДС	198 000
	Начислен НДС по реализованной продукции	30 195
	Акцептован счет автотранспортной организации за услуги по перевозке отгруженной продукции: ‑ договорная стоимость работ; ‑ НДС	11 800 2 124
	Списана отгруженная продукция по плановой себестоимости	80 000
	Списаны общехозяйственные расходы	?
	Списаны коммерческие расходы	?
	Списано отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой себестоимости	?
	Определен финансовый результат от реализации продукции	?
	Поступила на расчетный счет выручка от реализованной продукции	?
	Погашен краткосрочный кредит банка	150 000
	Перечислены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль	2 400

 

продолжение таблицы 3

	Начислены дивиденды учредителям	7 750
	С сумм начисленных дивидендов удержан налог на доходы физических лиц (9%)	?
	Определен финансовый результат от прочих видов деятельности	?
	Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль	2 400
	Списаны отложенные налоговые активы
	Начислены отложенные налоговые обязательства
	Начислено постоянное налоговое обязательство
	Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь	?
	Перечислена оставшаяся задолженность в бюджет по налогу на прибыль за год	22 959
	Производится закрытие субсчетов по счету 90 "Продажи": ‑ 90/1 ‑ 90/2 ‑ 90/3 ‑ 90/7 ‑ 90/8	? ? ? ? ?
	Производится закрытие субсчетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ‑ 91/1 ‑ 91/2	? ?
	В процессе реформации баланса сумма чистой прибыли списана на нераспределенную прибыль	?

 

 

ЗАДАЧА № 2

Указания по решению задачи и последовательность ее решения аналогичны задаче № 1 (исходные данные представлены в таблицах 4, 5).

Выписка из учетной политики организации:

1. Фактическая себестоимость приобретенных материалов учитывается на счете 10 "Материалы";

2. Производится формирование ограниченной производственной себестоимости продукции на счете 20 "Основное производство;

3. Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию: А и Б;

4. Расходы по обслуживанию оборудования и управления цехов учитываются в конце месяца распределяются между видами продукции пропорционально основной зарплате производственных рабочих;

5. Учет готовой продукции ведется на счете 43 "Готовая продукция" по фактической себестоимости;

6. Суммы общехозяйственных расходов относятся в конце месяца на счет 90 "Продажи";

7. Моментом реализации продукции считать отгрузку ее покупателям.

 

Справочные данные

За отчетный период начислен текущий налог на прибыль в сумме

50 000 д. е.

 

Таблица 4. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 200Х года (д. е.)

№ сч.	Наименование счета	Дебет	Кредит
	Основные средства	1 344 930
	Амортизация основных средств		584 600
	Нематериальные активы	150 380
	Амортизация нематериальных активов		5 445
	Вложения во внеоборотные активы	268 200
	Материалы	94 056

 

продолжение таблицы 4

	Налог на добавленную стоимость	95 691
	Основное производство, в том числе: ‑ изделие А ‑ изделие Б	93 555 58 300 35 255
	Готовая продукция	100 628
	Касса	49 775
	Расчетные счета	436 897
	Финансовые вложения	117 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		40 002
	Расчеты с покупателями и заказчиками	485 954
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		114 488
	Расчеты по налогам и сборам		132 307
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		29 050
	Расчеты с персоналом по оплате труда		115 572
	Расчеты с учредителями		122 027
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		344 900
	Уставный капитал		1 200 000
	Добавочный капитал		101 570
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		54 213
90/1	Выручка		1 200 000
90/2	Себестоимость продаж	400 000
90/3	Налог на добавленную стоимость	183 000
90/7	Коммерческие расходы	1 000
90/8	Общехозяйственные расходы	80 000
90/9	Прибыль /убыток от продаж	536 000
91/2	Прочие расходы	93 108
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов		93 108
	Прибыли и убытки		392 892
	Итого	4 530 174	4 530 174

 

Таблица 5. Перечень хозяйственных операций за декабрь 200Х года

№ оп.	Содержание операций	Основание	Сумма (д. е.)	Д	К
	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы по договорной цене НДС	Счет-фактура	9 275 1 670
	Начислена амортизация нематериальных активов	Расчет	1 259
	Акцептован счет АО "Вымпел" за поставку оборудования по договорной цене НДС	Счет	10 450 1 881
	Оборудование принято в эксплуатации	Акт ф. ОС-1	10 450
	Оплачены счета поставщиков материалов и АО "Вымпел"	Выписка банка	?
	Принят в зачет перед бюджетом НДС по поступившим материалам и оборудованию	Счета	?
	Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости для производства: ‑ изделия А; ‑ изделия Б; ‑ обслуживания оборудования	Лимитно - заборная карта, требование	11 009 10 725 7 075
	Начислена амортизация основных средств: ‑ административного здания; ‑ помещения цехов; ‑ производственного оборудования	Расчет	2 961 1 050 12 907
	Отпущены по фактической себестоимости на ремонт смазочные материалы: ‑ оборудования, установленного в цехах; ‑ оборудования, установленного в административном здании организации	Требование	3 157 1 320

продолжение таблицы 5

	Отгружен ОАО "ВЭМ" станок по договорной цене, в том числе НДС	Счет	9 600 1 464
	Списывается первоначальная стоимость станка	Расчет	6 745
	Списывается начисленная амортизация	Расчет	1 500
	Списывается остаточная стоимость станка	Расчет	5 245
	Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за отгруженную ранее продукцию	Выписка банка	61 183
	Приобретены 100 облигаций (номинальная стоимость одной облигации 1000 д. е.) под 80% годовых. Одновременно отражена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций	Платежное поручение	103 050   93 050
	Получен штраф от фирмы "Ника" за несоблюдение договорных обязательств	Выписка банка	2 145
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	Больничные листы	11 308
	Начислены дивиденды учредителям	Устав	5 500
	Начислена заработная плата: ‑ рабочим по изделию А; ‑ рабочим по изделию Б; ‑ АУП цехов; ‑ администрации организации	Наряды, табели, расчетно-платежная ведомость	88 000 77 000 21 450 24 750
	Произведены отчисления от заработной платы в фонды социального страхования и обеспечения: ‑ рабочих по изделию А; ‑ рабочих по изделию Б; ‑ АУП цехов; ‑ администрации организации	Расчет	? ? ? ?

продолжение таблицы 5

	С начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	Ведомости	25 344
	Перечислены суммы взносов в фонды социального страхования и обеспечения	Платежное поручение	75 187
	Перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц	Платежное поручение	25 344
	Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную ранее продукцию	Выписка банка	66 553
	Общехозяйственные расходы обобщаются и списываются на счет продаж	Расчет	?
	Общепроизводственные расходы распределяются и списываются на счет основного производства: ‑ изделие А; ‑ изделие Б	Расчет	? ?
	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости и оприходована на склад для дальнейшей реализации: ‑ изделие А; ‑изделие Б. Определить фактическую себестоимость готовых изделий А и Б, если фактическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца: ‑ изделия А; ‑ изделия Б.	Расчет, накладные	? ?     35 290 95 107
	Отгружена покупателям готовая продукция, выписан счет на ее оплату, в том числе НДС	Накладная, счет	457 528 69 773
	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	Расчет	254 128
	Акцептован счет автотранспортной организации за услуги по перевозке готовой продукции покупателям, НДС	Накладная

продолжение таблицы 5

	Оплачен счет автотранспортной организации	Платежное поручение, выписка банка	?
	Зачет НДС на уменьшение задолженности перед бюджетом по транспортным расходам	Накладная	?
	Списаны коммерческие расходы	Расчет	?
	Определен финансовый результат от реализации готовой продукции	Расчет	?
	Поступила на расчетный счет выручка за ранее отгруженную продукцию	Выписка банка	357 528
	Определен финансовый результат от прочих видов деятельности	Расчет	?
	Перечислен в бюджет налог на прибыль	Платежное поручение	78 000
	Производится закрытие субсчетов по счету 90 "Продажи": ‑ 90/1 ‑ 90/2 ‑ 90/3 ‑ 90/7 ‑ 90/8	Расчет	? ? ? ? ?
	Производится закрытие субсчетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ‑ 91/1 ‑ 91/2	Расчет	? ?
	В процессе реформации баланса сумма чистой прибыли списана на нераспределенную прибыль	Расчет	?

 

Библиографический список

1. Бухгалтерский учет/ Н.П. Кондраков. - ИНФА-М. 2004.

2. Финансовый учет/ В.Г. Гетьман. - Финансы и статистика-М. 2003.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. - М.: Ось-89, 2001.

 

 

Содержание

 

 

Введение ………………………………………………………………3

Задача № 1 …………………………………………………………… 4

Задача № 2 ………………………………………………………… 15

Библиографический список..................................................................16