МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
Методические указания
Чебоксары 2015
ББК
УДК 657. 330.44 (075.8) Составители: О.А. Романова,
О.Н. Васильева
Бухгалтерский учет и анализ: метод. указания / сост. О.А. Романова, О.Н. Васильева. Изд-во Чуваш. ун-та, 2015. 120 с.
Приведена программа курса «Бухгалтерский учет и анализ» с отражением всех вопросов, подлежащих раскрытию при самостоятельном изучении дисциплины, написании контрольных работ, подготовке к зачетам и экзаменам. Даны указания по самостоятельной работе студентов.
Для студентов II-III курса экономического факультета направления подготовки бакалавров 38.03.01 «Экономика».
Ответственный редактор канд. экон. наук, профессор Е.И. Федорова
Утверждено Методическим советом университета
ЦЕЛИ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
Целью изучения дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ» является формирование у студентов системы компетенций, определяющих их личную способность решать определенный класс профессиональных задач. Компетентностный подход предполагает овладение базовым набором знаний, умений и практических навыков, необходимых для адекватного понимания производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации и для эффективного решения профессиональных задач в области региональной и корпоративной экономики и управления.
Дисциплина «Бухгалтерский учет и анализ» формирует систему знаний о бухгалтерском учете как информационной системе организации, дает представление о его предмете и методе, истории возникновения, знакомит с сущностью, способами и приемами экономического анализа и прививает навыки их последующего применения при проведении расчетов различных экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов, подготовке базы для принятия управленческих решений.
Место дисциплины
В структуре ООП бакалавриата
Дисциплина «Бухгалтерский учет и анализ» представляет собой дисциплину базовой части цикла профессиональных дисциплин.
При ее изучении студент использует знания, полученные в рамках школьного курса математики, а также компетентностные характеристики, полученные при прохождении следующих дисциплин:
а) гуманитарного, социального и экономического цикла:
• общая экономическая теория (введение в специальность);
• философия;
б) математического цикла:
• эконометрика;
в) профессиональный цикл:
• статистика;
• экономика организации (предприятия).
Профессиональные компетенции, сформированные при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ», в свою очередь, являются основой для дальнейшего формирования междисциплинарного интегрального мышления при изучении следующих смежных профилирующих дисциплин:
• управленческий учет и анализ;
• маркетинг;
• финансовый менеджмент;
• контроллинг;
• аудит;
• учет и анализ банкротств;
• налоговый учет.
Кроме того, знания, умения и навыки, приобретенные студентами при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ», могут быть использованы при написании выпускной квалификационной работы.
КОМПЕТЕНЦИИ ОБУЧАЮЩЕГОСЯ, ФОРМИРУЕМЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
В процессе освоения данной дисциплины студент формирует и демонстрирует следующие общекультурные и общепрофессиональные компетенции:
- владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения;
- умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности;
- способен логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь;
- готов к кооперации с коллегами, работе в коллективе;
- способен находить организационно-управленческие решения и готов нести за них ответственность;
- способен к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства;
- осознает социальную значимость своей будущей профессии, обладает высокой мотивацией к выполнению профессиональной деятельности;
- способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов;
- способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов;
- способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами;
- способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач;
- способен выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы;
- способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений;
- способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий.
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
Знать:
- основные принципы и концепции бухгалтерского учета;
- современный порядок законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ;
- порядок постановки бухгалтерского учета на современном предприятии;
- процедуры сбора информации о хозяйственной деятельности экономического субъекта, порядка ее обработки, накопления, обобщения в системе бухгалтерского учета;
- основные принципы проведения экономического анализа;
- источники информации, необходимой для проведения аналитических расчетов;
- основные приемы и способы экономического анализа.
Уметь:
- осуществлять первичный отбор, идентификацию, оценку и фиксацию существенных фактов хозяйственной жизни;
- отбирать, оценивать и включать в базу данных управленческих информационных систем информацию, агрегированную во всех областях деятельности предприятия;
- выбирать оптимальную форму учетной системы организации, включающей взаимодействие учетных подсистем;
- использовать учетную информацию для формирования показателей внутренней и внешней бухгалтерской отчетности организации;
- корректно пользоваться аналитическим инструментарием экономического анализа;
- доказательно делать выводы по результатам аналитических исследований;
- принимать на их основе обоснованные экономические решения, направленные на повышение эффективности хозяйственной деятельности организации (предприятия).
Владеть:
- навыками сбора, накопления, обработки и систематизации информации о разрозненных фактах хозяйственной деятельности при помощи приемов (элементов) бухгалтерского учета;
- навыками использования учетной информации для формирования показателей внутренней и внешней бухгалтерской отчетности организации;
- навыками оценки влияния отдельных положений учетной политики организации на финансовые результаты ее деятельности;
- навыками логического мышления, позволяющими грамотно пользоваться общенаучными методами экономического анализа;
- навыками самостоятельного и последовательного применения аналитического инструментария в анализе отдельных экономических задач на уровне экономического субъекта, при оценке бизнеса и принятии управленческих решений;
- навыками совместной с другими членами коллектива аналитической работы.
содержание учебной работы
Содержание лекционных занятий
Раздел 1. Сущность бухгалтерского учета, его значение.
Хозяйственный учет, его значение, виды. Сущность бухгалтерского учета. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету в условиях рыночной экономики. Задачи бухгалтерского учета. Пользователи бухгалтерской информации. Бухгалтерский учет как функция управления производством. Финансовый, налоговый и управленческий учет.
Раздел 2. Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского учета в РФ.
Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в РФ в соответствии с МСФО. Система законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. ФЗ РФ «О бухгалтерском учете». Положение по ведению учета и отчетности в РФ. Краткая характеристика национальных стандартов бухгалтерского учета в РФ.
Раздел 3. Организация бухгалтерского учета.
Государственное и методическое руководство бухгалтерским учетом в РФ. Учетная политика организации и ее основные элементы. Бухгалтерский аппарат организации, его структура и функции. Профессия бухгалтера. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера. Основные требования, предъявляемые к квалификации главного бухгалтера. Аттестация профессиональных бухгалтеров в РФ.
Раздел 4. Предмет и метод бухгалтерского учета.
Предмет и объекты бухгалтерского учета. Классификация хозяйственных средств организации по их видам, размещению и источникам их образования. Метод бухгалтерского учета, характеристика его элементов. Взаимосвязь составляющих элементов метода.
Раздел 5. Бухгалтерский баланс организации, его сущность и значение.
Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение для заинтересованных пользователей. Значение баланса в управлении предприятием. Периодичность составления и порядок предъявления баланса. Структура и содержание статей типового бухгалтерского баланса коммерческой организации. Типы балансовых изменений.
Раздел 6. Бухгалтерские счета и двойная запись.
Понятие, строение и назначение счетов. Взаимосвязь между счетами и балансом. Активные, пассивные и активно-пассивные счета, их понятие и схема построения. Двойная запись, ее сущность и контрольное значение. Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки. Хронологическая и систематическая запись в учете, ее сущность и значение. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение, строение, особенности, взаимосвязь.
Раздел 7. Документация и инвентаризация как методы первичного наблюдения.
Бухгалтерские документы, их понятие, классификация, информационное и правовое значение.
Порядок заполнения первичных бухгалтерских документов, их обязательные реквизиты. Способы исправления ошибок в бухгалтерских документах. Документооборот и его значение. Инвентаризация, ее понятие, виды и порядок проведения. Взаимосвязь документации и инвентаризации как методов первичного наблюдения за объектами бухгалтерского учета.
Раздел 8. Оценка и калькуляция как методы стоимостного измерения.
Оценка как элемент метода бухгалтерского учета. Методы стоимостной оценки активов и обязательств организации, применяемые в учете и при составлении отчетности. Сущность калькуляции. Понятие объектов учета затрат и объектов калькуляции. Классификация затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции. Построение типовой калькуляции.
Раздел 9. Учет процесса снабжения.
Сущность процесса снабжения. Задачи и принципы учета процесса снабжения. Классификация и виды материальных ценностей. Документальное оформление движения материалов. Методы стоимостной оценки материальных ценностей. Учет заготовления и приобретения материалов. Учет транспортно-заготовительных расходов.
Раздел 10. Учет процесса производства.
Сущность процесса производства. Задачи и принципы учета процесса производства. Классификация затрат на производство и продажу продукции. Определение фактической себестоимости готовой продукции инвентаризационным методом. Номенклатура общепроизводственных, общехозяйственных расходов, расходов вспомогательного производства, расходов будущих периодов, расходов на продажу, расходов обслуживающих производств и хозяйств, особенности их учета.
Раздел 11. Учет процесса реализации.
Сущность процесса реализации. Задачи и принципы учета процесса реализации. Документальное оформление движения готовой продукции. Учет выпуска готовой продукции. Учет продажи готовой продукции. Понятие о финансовых результатах деятельности организации. Порядок определения финансовых результатов от продажи продукции. Расчет чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного года.
Раздел 12. Основы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Понятие о бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, ее сущность и назначение, основные формы. Состав бухгалтерской отчетности коммерческой организации. Пользователи бухгалтерской отчетности. Содержание, порядок и сроки предоставления финансовой отчетности. Законодательство РФ о составлении отчетности. Задачи и пути повышения качества отчетной информации в современных условиях.
Раздел 13. Научные основы экономического анализа.
Экономический анализ как общенаучный метод познания, специальная отрасль экономических знаний, определенный вид практической деятельности. Экономический анализ и обоснование управленческих решений. Связь экономического анализа с экономической теорией, философией и другими фундаментальными и специальными науками.
Раздел 14. Предмет, содержание и задачи экономического анализа.
Эволюция определений предмета экономического анализа. Сущность и содержание экономического анализа. Задачи экономического анализа на современном этапе развития экономики. Связь экономического анализа со смежными науками.
Раздел 15. Виды экономического анализа.
Функции управления и основы классификации видов экономического анализа. Особенности текущего, оперативного и перспективного анализа. Технико-экономический и социально-экономический анализ. Функционально-стоимостной анализа.
Раздел 16. Методические аспекты экономического анализа Метод экономического анализа и его особенности. Классификация методов экономического анализа, условия их применения и направления использования. Общенаучные и специальные методы экономического анализа.
Раздел 17. Информационное обеспечение экономического анализа.
Сущность, содержание и классификация экономической информации. Требования, предъявляемые анализом к информации. Источники информации для экономического анализа. Подготовка исходной информации для использования в анализе.
Раздел 18. Традиционные приемы экономического анализа.
Сущность сравнения, формы сравнения и их цель, виды сравнительного анализа. Содержание относительных и средних величин, их виды. Сущность способа группировки информации, виды группировок. Сущность балансового способа и его использование в экономическом анализе. Сущность графиков и таблиц, их роль в экономическом анализе.
Раздел 19. Методика детерминированного факторного анализа.
Понятие факторного анализа, его основные задачи. Классификация и систематизация факторов в экономическом анализе. Сущность моделирования и требования к нему. Основные типы факторных детерминированных моделей, способы их преобразования. Приемы и способы детерминированного факторного анализа.
Раздел 20. Методика стохастического факторного анализа.
Сущность стохастических взаимосвязей между показателями. Условия применения и задачи корреляционного анализа. Использование способов парной корреляции для изучения стохастических явлений. Методика множественного корреляционного анализа.
Раздел 21. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов интенсификации и эффективности производства.
Системный подход к экономическому анализу. Сущность и содержание комплексного экономического анализа, принципы и организация его проведения. Краткая характеристика отдельных блоков – разделов комплексного экономического анализа. Синтетические и аналитические показатели. Взаимосвязь основных синтетических показателей. Комплексный экономический анализ как система поиска резервов повышения эффективности производства. Организация проведения экономического анализа.
Раздел 22. Методика анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Анализ объема производства и реализации продукции. Анализ использования производственных ресурсов. Анализ и управление затратами. Анализ финансовых результатов и рентабельности продукции.
План семинарских и практических занятий
Модуль 1. Основы бухгалтерского учета
Тема 1. Сущность бухгалтерского учета, его значение
1. Сущность хозяйственного учета.
2. Виды хозяйственного учета. Роль и значение бухгалтерского учета, его особенности.
3. Измерители, применяемые в учете.
4. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету.
5. Задачи бухгалтерского учета.
6. Пользователи учетных данных.
7. Финансовый, налоговый и управленческий учет, их взаимосвязь и сравнительная характеристика.
Задача
На основе данных для выполнения задачи (табл. 1) произвести группировку хозяйственных средств предприятия ОАО «Приборостроительный завод» по их видам, размещению и источникам их образования в двух таблицах по следующим классификационным признакам и группам (подгруппам):
1. Хозяйственные средства по их видам и размещению:
I – Сфера производства:
1) основные средства;
2) оборотные активы:
а) материалы;
б) незавершенное производство;
в) инструмент и хозяйственный инвентарь со сроком эксплуатации менее 12 месяцев.
II – Сфера обращения:
1) денежные средства;
2) финансовые вложения;
3) продукты труда;
4) средства в расчетах (дебиторская задолженность).
III – Внепроизводственная сфера:
1) основные средства;
2) оборотные активы.
2. Хозяйственные средства по источникам их образования:
I – Собственные источники:
1) капитал;
2) фонды и резервы;
3) нераспределенная прибыль.
II – Заемные источники:
1) долгосрочные обязательства;
2) краткосрочные обязательства.
Таблица 1
Перечень хозяйственных средств ОАО «Приборостроительный завод» по их видам, размещению и источникам формирования на 01 января текущего года
| Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. Здания цехов | 8 200 000 |
| 2. Наличные деньги в кассе | 46 500 |
| 3. Сооружения | 968 000 |
| 4. Микрокалькуляторы | 62 400 |
| 5. Пишущие машинки | 35 600 |
| 6. Задолженность поставщикам за материалы | 600 000 |
| 7. Тара | 54 000 |
| 8. Шкафы металлические | 66 200 |
| 9. Чистая прибыль отчетного года | 3 300 000 |
| 10. Векселя, предоставленные поставщикам в качестве долгового обязательства перед ними | 220 000 |
| 11. Уголь | 50 000 |
| 12. Станок токарно-винторезный | 2 900 000 |
| 13. Лента стальная | 2 000 000 |
| 14. Алюминиевый лист | 500 000 |
| 15. Станок фрезерный | 580 000 |
| 16. Задолженность работникам предприятия по оплате труда | 2 900 000 |
| 17. Тиски станочные | 13 000 |
| 18. Запасные части для ремонта станков и оборудования | 1 040 000 |
| 19. Станок радиально-сверлильный | 1 200 000 |
| 20. Вазелин технический | 59 900 |
| 21. Продукция, не законченная обработкой | 950 000 |
| 22. Резервный капитал | 2 000 000 |
| 23. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | 9 200 |
| 24. Здание, оборудование, инвентарь сауны завода | 125 000 |
| 25. Здание заводоуправления | 2 246 000 |
| 26. Кредит банка на срок 3 года | 1 200 000 |
| 27. Акции ОАО «Химпром» | 1 150 000 |
| 28. Фрезы скоростные | 6 000 |
| 29. Задолженность разных организаций | 243 000 |
| 30. Шкафы канцелярские | 120 000 |
| 31. Электрокары | 700 000 |
| 32. Уставный капитал | 22 115 530 |
| 33. Здание столовой завода | 1 280 000 |
| 34. Задолженность по налогам и сборам | 520 000 |
| 35. Спортивный инвентарь спортивного комплекса завода | 260 000 |
| 36. Оборудование и инвентарь дворца культуры завода | 956 000 |
| 37. Готовая продукция | 800 000 |
| 38. Расчетный счет в банке | 2 160 000 |
| 39. Задолженность подотчетных лиц | 28 000 |
| 40. Бензин автомобильный | 100 000 |
| 41. Задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию | 550 000 |
| 42. Разный хозяйственный инвентарь столовой завода | 45 620 |
| 43. Здание спортивного комплекса завода | 2 302 000 |
| 44. Автотранспортные средства | 1 510 850 |
| 45. Оборудование столовой завода | 865 000 |
| 46. Стулья | 105 000 |
| 47. Ограждение завода | 1 300 000 |
| 48. Задолженность станкостроительному предприятию за приобретенные токарные станки | 2 200 000 |
| 49. Задолженность работников предприятия по полученным средствам из кассы на командировки | 30 500 |
| 50. Здание дворца культуры завода | 750 000 |
| 51. Резерв на оплату отпусков работников | 350 000 |
| 52. Задолженность поставщикам за приобретенное топливо | 410 000 |
| 53. Облигации федерального займа | 1 000 000 |
| 54. Амортизация основных средств | 2 533 840 |
| 55. Оборудование, сооружения, инвентарь теплицы завода | 1 000 000 |
| Итого | 76 717 140 |
Тема 2. Нормативно-законодательное регулирование
бухгалтерского учета в РФ
1. Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в РФ в соответствии с МСФО.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».
3. Национальные стандарты по бухгалтерскому учету в РФ.
Тема 3. Организация бухгалтерского учета
1. Основные принципы организации бухгалтерского учета в РФ.
2. Бухгалтерский аппарат организации, его структура и функции.
3. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера.
4. Аттестация профессиональных бухгалтеров в РФ.
Тема 4. Предмет и метод бухгалтерского учета
1. Предмет бухгалтерского учета.
2. Классификация хозяйственных средств по их видам и размещению.
3. Классификация хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению.
4. Метод бухгалтерского учета.
Задача
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия ОАО «Станкостроительный завод» (табл. 2) по их видам и размещению и по источникам формирования в двух таблицах с применением бухгалтерской классификации.
Таблица 2
Перечень хозяйственных средств ОАО «Станкостроительный завод» по их видам, размещению и источникам
формирования на 01 января текущего года
| Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. Здание заводоуправления | 2 586 400 |
| 2. Дымовая труба кирпичная на отдельном фундаменте | 165 000 |
| 3. Ограда кирпичная вокруг завода | 115 000 |
| 4. Здание проходной завода | 30 140 |
| 5. Металлический сейф | 10 500 |
| 6. Фрезерные станки в цехах | 1 120 000 |
| 7. Здание механического цеха | 270 000 |
| 8. Здание сборочного цеха | 300 000 |
| 9. Межцеховой трубопровод для подачи пара | 75 000 |
| 10. Наличные деньги в кассе | 4 000 |
| 11. ЭВМ | 160 000 |
| 12. Арендная плата за пользование складскими помещениями, уплаченная арендодателю за месяц вперед | 2 000 |
| 13. Задолженность поставщикам за приобретенные материалы | 280 000 |
| 14. Уголь каменный | 2 400 |
| 15. Прибыль | 65 000 |
| 16. Шкафы конторские (6 шт.) | 96 000 |
| 17. Задолженность работникам по заработной плате | 225 000 |
| 18. Денежные средства на расчетном счете | 615 000 |
| 19. Столы конторские (6 шт.) | 18 000 |
| 20. Автомобили грузовые | 100 000 |
| 21. Канцтовары (бумага, ручки, карандаши) | |
| 22. Станки А-1, не законченные сборкой | 180 000 |
| 23. Задолженность бюджету по налогам | 55 000 |
| 24. Станки А-1 на складе готовой продукции | 320 000 |
| 25. Станки МК-5 на складе готовой продукции | 600 000 |
| 26. Задолженность органам социального страхования | 83 500 |
| 27. Товары, отгруженные покупателю | 285 000 |
| 28. Задолженность за подотчетными лицами | |
| 29. Уставный капитал | 6 500 000 |
| 30. Задолженность банкам по краткосрочным кредитам | 75 900 |
| 31. Задолженность разным организациям | 2 500 |
| 32. Добавочный капитал | 743 107 |
| 33. Токарные станки на складе, требующие установки и монтажа | 120 000 |
| 34. Резервный капитал | 60 000 |
| 35. Долгосрочные кредиты банка | 20 600 |
| 36. Масло машинное | 4 500 |
| 37. Здание склада материалов | 144 600 |
| 38. Ветошь обтирочная | |
| 39. Задолженность разных организаций | 35 000 |
| 40. Резерв на ремонт основных средств | 75 000 |
| 41. Резерв по сомнительным долгам | 60 000 |
| 42. Тиски | 3 000 |
| 43. Плоскогубцы | |
| 44. Напильники | |
| 45. Гаечные ключи | |
| 46. Станки МК-5 в цехах на сборке | 325 000 |
| 47. Задолженность кладовщика за недостачу материалов | |
| 48. Сталь легированная в болванках | 224 000 |
| 49. Сталь листовая | 183 600 |
| 50. Латунь листовая широкополосная | 120 000 |
| 51. Задолженность покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию | 154 200 |
| 52. Разный инструмент со сроком эксплуатации менее 12 месяцев | 3 600 |
| 53. Исключительные права пользования программными продуктами для ЭВМ | 84 200 |
| 54. Разные дебиторы | 16 000 |
| 55. Бензин автомобильный | 3 000 |
| 56. НДС по приобретенным ценностям | 22 300 |
| 57. Накопленная амортизация основных средств | 250 000 |
| 58. Накопленная амортизация нематериальных активов | 5 400 |
| Итого | 17 002 014 |
Примечание. В соответствии с учетной политикой предприятия ОАО «Станкостроительный завод» объекты основных средств со стоимостью не более 40 000 руб. за единицу относятся к материальным запасам.
Тема 5. Бухгалтерский баланс организации. Сущность двойной записи
1. Бухгалтерский баланс, его сущность и значение.
2. Структура типового бухгалтерского баланса, содержание его статей.
3. Типы балансовых изменений.
Задачи
Задача 1. На основе проведенной группировки хозяйственных средств предприятия ОАО «Станкостроительный завод» (табл. 2) составить бухгалтерский баланс предприятия на 01 января текущего года с учетом необходимых корректировок.
Задача 2. Определить типы балансовых изменений по хозяйственным операциям и составить бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 01.03. и на 01.04.200_ г. по данным табл. 3 и 4.
Таблица 3
Остатки хозяйственных средств ОАО «Меркурий» по состоянию на 01.03.20__ г.:
| Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| Уставный капитал | 400 000 |
| Денежные средства на расчетном счете | 135 000 |
| Основные средства | 565 000 |
| Краткосрочный кредит банка | 205 000 |
| Наличные денежные средства в кассе | 2 000 |
| Чистая (нераспределенная) прибыль | 95 000 |
| Материалы | 168 000 |
| Задолженность поставщикам за материалы | 100 000 |
| Незавершенное производство | 30 000 |
| Добавочный капитал | 114 000 |
| Задолженность перед работниками по оплате труда | 85 000 |
| Готовая продукция | 99 000 |
Таблица 4
Журнал хозяйственных операций ОАО «Меркурий»
за март 20__ г.:
| Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие статьи баланса | Тип балансовых изменений |
| 1. Получены с расчетного счета деньги для выплаты заработной платы работникам в полном объеме | ? | ||
| 2. Отпущены со склада в производство материалы | 15 000 | ||
| 3. Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы | |||
| 4. Выдана из кассы заработная плата работникам в полном объеме | ? | ||
| 5. Поступили от поставщиков материалы | 30 000 | ||
| 6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 40 000 | ||
| 7. Начислена заработная плата рабочим основного производства за месяц | 43 000 | ||
| 8. Начислены страховые взносы в социальные фонды РФ в размере __% суммы начисленной заработной платы | ? | ||
| 9. Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц в бюджет в размере __% | ? | ||
| 10. Начислены дивиденды работникам за счет чистой прибыли | 15 000 | ||
| 11. Начислены страховые взносы в социальные фонды РФ в размере __% суммы начисленных дивидендов | ? | ||
| 12. Удержан из суммы дивидендов, начисленных работникам, налог на доходы физических лиц в бюджет в размере __% | ? | ||
| 13. Выпущена из производства готовая продукция | 90 000 | ||
| 14. Оставшаяся сумма чистой прибыли направлена на формирование резервного капитала | ? | ||
| 15. Погашена часть краткосрочного банковского кредита с расчетного счета | 5 000 |
Тема 6. Бухгалтерские счета и двойная запись
1. Счета, их содержание, строение и классификация.
2. Двойная запись, ее сущность и контрольное значение.
3. Синтетический и аналитический учет.
4. План счетов бухгалтерского учета коммерческих организаций.
5. Классификация бухгалтерских счетов.
Задачи
Задача 1. На основе данных предыдущей задачи составить бухгалтерские записи, построить синтетические счета, синтетическую оборотную ведомость по счетам и бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 01.03. и на 01.04.200_ г. Сравнить полученные результаты.
Задача 2. Составить аналитические счета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и аналитическую оборотную ведомость за октябрь 20__ г. Сравнить полученные результаты с синтетическим учетом, составить необходимые бухгалтерские записи по операциям, если:
1) расшифровка остатков по счету 70 на 01 октября 20__ г.:
| Таб. № | Фамилия, И., О. | Должность | Сумма, руб. |
| Иванов Л.И. | фрезеровщик | ||
| Морозов С.Н. | слесарь | ||
| Рогов Л.М. | рабочий-сдельщик | ||
| Николаев Ю.В. | токарь | ||
| другие цеха основного производства | |||
| Сидоров М.Н. | начальник цеха | ||
| Итого | 1 081 |
2) содержание хозяйственных операций за октябрь 20__ года, руб.:
1. Начислена заработная плата:
а) рабочим за изготовление продукции:
- Иванову Л.И. – 1 200;
- Морозову С.Н. – 1 180;
- Рогову Л.М. – 890;
- Николаеву Ю.В. – 1 090;
- другим рабочим – 8 000;
б) начальнику цеха – Сидорову М.Н. – 300.
2. Начислены отчисления в социальные фонды по страховым взносам от начисленной заработной платы работников:
1) Пенсионный фонд (__ %), всего –?, в том числе:
а) рабочих основного производства –?
б) начальника цеха -?
3) Фонд социального страхования (__ %), всего –?, в том числе:
а) рабочих основного производства –?
б) начальника цеха –?
4) Фонд обязательного медицинского страхования (__ %), всего –?, в том числе:
а) рабочих основного производства –?
б) начальника цеха –?
5) Фонд социального страхования в части страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (5%), всего –?, в том числе:
а) рабочих основного производства –?
б) начальника цеха –?.
3. Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы (__%):
а) рабочих за изготовление продукции:
- Иванова Л.И. –?
- Морозова С.Н. –?
- Рогова Л.М. –?
- Николаева Ю.В. –?
- других рабочих –?
б) начальника цеха – Сидорова М.Н. –?.
4. Выплачена заработная плата работникам предприятия в полном объеме. Остатка задолженности по оплате труда у организации нет:
а) рабочим за изготовление продукции:
- Иванову Л.И. –?
- Морозову С.Н. –?
- Рогову Л.М. –?
- Николаеву Ю.В. –?
- другим рабочим –?
б) начальнику цеха – Сидорову М.Н. –?.
Тема 7. Документация и инвентаризация как методы первичного наблюдения
1. Документация и документооборот. Понятие бухгалтерских документов.
2. Классификация документов.
3. Сущность инвентаризации, ее виды. Порядок проведения.
4. Порядок отражения в учете результатов инвентаризации.
Задачи
Задача 1. Составить приходный кассовый ордер №53 от 02.03.20__ г. ОАО «Радуга», используя следующие данные:
02 марта 20__ г. кассиром Гришиной Н.Л. получено с расчетного счета по чеку №816351 и сдано в кассу 5 000 руб. на командировочные расходы.
Деньги приняла старший кассир Рожкова К.Д., проводку сделала старший бухгалтер Крупинова В.Д. Кассовый ордер подписала главный бухгалтер Зотова Н.Н. Код целевого назначения расходов – 16.
Задача 2. Составить расходный кассовый ордер №41 от 02.03.20__ г. ОАО «Параграф», используя следующие данные:
02 марта 20__ г. по расходному кассовому ордеру №41 старший кассир Рожкова К.Д. выдала механику сборочного цеха Петрову Н.И. 40 000 руб. на расходы по командировке в г. Москва для консультаций по наладке поставленного оборудования. В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. сделала соответствующую проводку. Кассовый ордер подписали главный бухгалтер Зотова Н.Н. и директор Камов И.В.
Петров Н.И. получил деньги по паспорту серии 97 01 №112860, выданному 20 августа 2001 г. Калининским РОВД г. Чебоксары.
Задача 3. Составить авансовый отчет №17 Петрова Н.И., механика сборочного цеха №5 ОАО «Промтрактор», используя следующие данные:
16 марта 20__ г. механик сборочного цеха №5 Петров Н.И. представил авансовый отчет о расходах по командировке в г. Москва сроком с 03 по 15 марта 20__ г. К отчету приложены следующие оправдательные документы:
1) ж/д билет «Чебоксары – Москва» 03 марта 20__ г. – 4500 руб., в т.ч. НДС;
2) ж/д билет «Москва – Чебоксары» 15 марта 20__ г. – 4500 руб., в т.ч. НДС;
3) квитанции за пользование постельными принадлежностями в поезде 03 марта и 15 марта 20__ г. (2 шт.) – на общу