ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА В ТОРГОВЛЕ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ ДЛЯ СТУДЕНТОВ СПЕЦИАЛЬНОСТИ 080109 «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ» ОЧНОЙ, ОЧНОЙ СОКРАЩЕННОЙ, ЗАОЧНОЙ, ЗАОЧНОЙ СОКРАЩЕННОЙ ФОРМ ОБУЧЕНИЯ
В методических указаниях представлены разбитые по темам практические задания для закрепления полученных теоретических знаний.
Цель методических указаний состоит в освоении теоретических знаний путем изучения и анализа предложенного практического задания.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1. Изучение специфики ведения учета в области торговли на базе предложенного практического задания.
2. Заполнение бухгалтерских регистров.
Итоговый контроль. Студенты всех форм обучения изучают данную дисциплину в восьмом семестре, в завершении которого сдают зачет. Курс для студентов очной формы обучения состоит из 16 часов – лекционных, 16 часов – практических и 23 часов – самостоятельной работы. Курс для студентов заочной формы обучения 10 часов лекционных, 8 часов – практических занятий и 37 часов самостоятельной работы.
Выполнение работы осуществляется на листах А4. Заполняется четким разборчивым почерком шариковой ручкой.
Практическая часть работы осуществляется путем заполнения унифицированных форм по учету в торговле, предложенным в приложениях к данным методическим указаниям. Данные для заполнения форм приведены в задании для выполнения контрольной работы. При необходимости студент дает письменные комментарии к произведенным расчетам на отдельных листах.
Оценка контрольной работы производится по пятибальной системе. Защита контрольной работы осуществляется устно. Работа с оценкой «неудовлетворительно» отдается на доработку с перечнем замечаний и указанным сроком пересдачи.
Задание для выполнения контрольной работы по теме «Учет поступления и реализации товаров в организациях оптовой и розничной торговли»
На основании данных для выполнения задания:
1. Выписать от имени поставщиков (ОАО «Лилия», хлебозавод №1) товарно-транспортные накладные (ТТН), накладные и счета – фактуры на отпуск товаров и тары магазину.
2. Составить акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей.
3. Выписать товарно-транспортную накладную, накладную и счет-фактуру на возврат магазином тары поставщику.
4. Составить товарные отчеты и отчеты по таре за 1-15 января, 16-31 января.
5. Составить бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
Данные для выполнения контрольной работы
Таблица 1 - Сальдо по синтетическим счетам магазина «Восход» на 01.01.200__г.
| Счет и его наименование | Номер варианта | ||||
| 1вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4вариант | 5 вариант | |
| 19 «НДС по приобретенным ценностям» | |||||
| 41 «Товары» | |||||
| 41-2 «Товары в розничной торговле» | |||||
| 41-3 «Тара под товаром и порожняя» | |||||
| 42 «Торговая наценка» | х | х | |||
| 50 «Касса» | |||||
| 51 «Расчетный счет» | |||||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Таблица 2 - Сальдо по синтетическим счетам на 01.01.200__г.
| Счет и его наименование | Номер варианта | ||||
| 6 вариант | 7 вариант | 8 вариант | 9вариант | 10 вариант | |
| 19 «НДС по приобретенным ценностям» | |||||
| 41 «Товары» | |||||
| 41-2 «Товары в розничной торговле» | |||||
| 41-3 «Тара под товаром и порожняя» | |||||
| 42 «Торговая наценка» | х | х | |||
| 50 «Касса» | |||||
| 51 «Расчетный счет» | |||||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Расшифровка сальдо отдельных синтетических счетов:
Таблица 3 - Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Наименование поставщика | 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | 5 вариант |
| 1. Фабрика «Краскон», ТТН №313 от 27.12.200__ | |||||
| 2. ООО «Морозко», ТТН №322 от 28.12.200__г. | |||||
| 3. Хлебозавод №1, ТТН №1240 от 29.12.2000_ | |||||
| Итого |
Таблица 4 - Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Наименование поставщика | 6 вариант | 7 вариант | 8 вариант | 9 вариант | 10 вариант |
| 1. Фабрика «Краскон», ТТН №313 от 27.12.200__ | |||||
| 2. ООО «Морозко», ТТН №322 от 28.12.200__г. | |||||
| 3. Хлебозавод №1, ТТН №1240 от 29.12.2000_ | |||||
| Итого |
Таблица 5 - Счет 41-3 «Тара под товаром и порожняя»
| Наименование тары | 1 вариант | 2 вариант | вариант | вариант | 5 вариант |
| 1.Ящики пластиковые залоговые | |||||
| цена | |||||
| кол-во | |||||
| 2.Коробки картонные | |||||
| цена | |||||
| кол-во | |||||
| Итого |
Таблица 6 - Счет 41-3 «Тара под товаром и порожняя»
| Наименование тары | 6 вариант | 7 вариант | вариант | вариант | 10 вариант |
| 1.Ящики пластиковые залоговые | |||||
| цена | |||||
| кол-во | |||||
| 2.Коробки картонные | |||||
| цена | |||||
| кол-во | |||||
| Итого |
Сведения для составления документов по приходу и расходу товаров и тары
ОАО «Лилия», Москва, ул. П.Железняка, 15, ИНН 776602456, КПП 776601001, расчетный счет № 40702810600000000026 в ЗАО КБ «Кедр», ОКПО 49304375 тел. 422-44-65. Материально-ответственное лицо - зав.складом Еремеенко Т.П.
Торговое предприятие магазин «Восход», Москва, ул. Свердловская, 34, ИНН 776304567, КПП 776601001, расчетный счет № 40730310600000010001 в ЗАО КБ «Банк Москвы», ОКПО 49355375, тел. 554432. Материально-ответственное лицо – зав. магазином Филимонова С.П.
Товарно-транспортная накладная №0001 от 03.01.200__г.
Грузоотправитель – ОАО «Лилия»
Грузополучатель – магазин «Восход»
Товарный раздел:
Масса груза (нетто) – 2200 кг, масса груза (брутто) – 2216 кг.
Отпуск разрешил начальник торгового отдела Иванов М.Р. Товары отпустил зав. складом Еремеенко Т.П. Товары принял зав.магазином «Восход» Филимонова С.П.
Транспортный раздел:
Автопредприятие №23, ул. Ставропольская, 12, расчетный счет №40702810500000056001 в ЗАО КБ «Кедр» Москва. ИНН 7760004560, ОКПО 77497938. Автомобиль ГАЗ – 52 №215 ККЦ, путевой лист №103.
Водитель – Соколов П.А., удостоверение № 15676.
Заказчик и плательщик за транспорт – магазин «Восход».
Пункт погрузки – Москва, ул. Красный партизан, 3. Пункт разгрузки – ул. Свердловская, 34.
Погрузка осуществлена отправителем вручную. Время прибытия на погрузку – 10 ч 20 мин. Время убытия с погрузки – 10 ч 55 мин. Разгрузка проведена получателем вручную. Время прибытия на разгрузку 12 ч 05 мин, время убытия с разгрузки – 12 ч 40 мин
Товарно-транспортная накладная №0004 от 06.01.200__г.
Грузоотправитель – Хлебозавод №1, ул. Матросова, 45
Грузополучатель – магазин «Восход»
Товарный раздел:
Масса груза (нетто) – 600 кг, масса груза (брутто) – 685 кг.
Отпуск разрешил начальник торгового отдела Соколов С.С. Товары отпустил зав. складом Фомина В.А. Товары принял зав.магазином «Восход» Филимонова С.П.
Транспортный раздел:
Автопредприятие №23, ул. Ставропольская, 12, расчетный счет №40702810500000056001 в ЗАО КБ «Кедр» г. Красноярск. ИНН 2460004560, ОКПО 43497938. Автомобиль ГАЗ – 52 №215 ККЦ, путевой лист №166. Водитель – Соколов П.А., удостоверение № 15676.
Заказчик и плательщик за транспорт – магазин «Восход».
Пункт погрузки – Москва, ул. Красный партизан, 3. Пункт разгрузки – ул. Свердловская, 34.
Погрузка осуществлена отправителем вручную. Время прибытия на погрузку – 09 ч 20 мин. Время убытия с погрузки – 09 ч 45 мин. Разгрузка проведена получателем вручную. Время прибытия на разгрузку 10 ч 45 мин, время убытия с разгрузки – 11 ч 15 мин.
При приемке обнаружена недостача шоколадных конфет «Маска» в количестве 30 кг на сумму 2610 руб.
На недостачу составлен акт №2 комиссией в составе материально-ответственного лица Филимоновой С.П., водителя, доставившего груз Соколова П.А. Недостача произошла по вине поставщика. По остальным товарам, перечисленным в товарно-транспортной накладной расхождений нет.
Товарно-транспортная накладная №0056 от 23.01.200__г.
Грузоотправитель – магазин «Восход»
Грузополучатель – Хлебозавод №1
Товарный раздел:
Ящики пластиковые залоговые 30 шт. по цене...... (см. вариант) за единицу.
Короба картонные 40 шт. по цене... (см. вариант) за единицу.
Отпуск разрешил зав.магазином «Восход» Филимонова С.П. Груз к перевозке принял Соколов П.А. Груз получил зав.складом Хлебозавода №1 Панина К.А.
Транспортный раздел:
Автопредприятие №23, ул. Ставропольская, 12, расчетный счет №40702810500000056001 в ЗАО КБ «Кедр» Москва. ИНН 7760004560, ОКПО 77497938. Автомобиль ГАЗ – 52 №215 ККЦ, путевой лист №345. Водитель – Соколов П.А., удостоверение № 15676.
Заказчик и плательщик за транспорт – магазин «Восход».
Пункт погрузки – Москва, ул. Свердловская, 34. Пункт разгрузки – ул. Матросова, 45
Погрузка осуществлена отправителем вручную. Время прибытия на погрузку – 10 ч 20 мин. Время убытия с погрузки – 10 ч 55 мин. Разгрузка проведена получателем вручную. Время прибытия на разгрузку 11 ч 15 мин, время убытия с разгрузки – 11 ч 30 мин.
Сведения для составления товарного отчета №1 за 1-15 января 200__г.
Лимит остатка товаров – 22000 руб.
Остатки товаров и тары на 01 января 200__г. – см. сальдо на 01.01.200__г.
Розничная торговая наценка – 20%
Приход товаров, тары и расход тары – см. данные выше. Выручка от продажи товаров за 1-15 января составляет – 35000 руб.
Сведения для составления товарного отчета №2 за 15-31 января 200_г.
Лимит остатка товаров – 22000 руб. Остатки товаров и тары – см. товарный отчет №1. розничная торговая наценка на поступившие товары – 15%. Приход товаров и тары и расход тары – см. данные выше. Выручка от продажи товаров составила – 23000 руб.
Таблица 7 - Сведения о товарах по товарно-транспортной накладной № 0001 от 03.01.200__г.
| Код продукции (номенкл.номер) | Номер прейскуранта | Артикул или № по прейскуранту | Наименование товара | Ед. измер. | кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Вид упаковки | Кол-во мест |
| Товары | |||||||||
| Сахар-песок | кг | 12-10 | мешки | ||||||
| Мука высший сорт | кг | 8-24 | мешки | ||||||
| Рис – высший сорт | кг | 15-00 | мешки | ||||||
| Итого | |||||||||
| Тара | |||||||||
| 43-15 | Мешки | шт | |||||||
| Всего к оплате |
Таблица 8 - Сведения о товарах по товарно-транспортной накладной № 0004 от 06.01.200__г.
| Код продукции (номенкл.номер) | Номер прейскуранта | Артикул или № по прейскуранту | Наименование товара | Ед. измер. | кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Вид упаковки | Кол-во мест |
| Товары | |||||||||
| шоколадные конфеты «Маска» | кг | 87-00 | короба | ||||||
| Карамель «Слива» | кг | 25-00 | ящики | ||||||
| зефир | короб. | 40-00 | ящики | ||||||
| Итого | |||||||||
| Тара | |||||||||
| Ящики пластиковые залоговые | шт | ||||||||
| Короба картонные | шт | ||||||||
| Всего к оплате |
Таблица 9 - Приход товаров и тары в магазин «Восход» за январь 200_ г.
| Показатели | Поставщики | Корр. счетов | ||||||
| ОАО «Лилия» ТТН № 0001 от 03.01.200_г. | Хлебозавод №1, ТТН №0004 от 06.01.200_г. | ОАО «Лилия» ТТН № 0010 от 10.01.200_г. | Хлебозавод №1, ТТН №0014 от 16.01.200_г. | ООО «Морозко», ТТН №020 от 18.01.200_г. | Фабрика «Краскон» ТТН №0121 от 29.01.200_г. | Дебет | Кредит | |
| 1. Стоимость товаров по покупным ценам, в том числе НДС | сумму проставить | сумму проставить | 25600-00 | 4867-00 | 8510 -00 | 10567-00 | ||
| 2. торговая наценка (определить) | ||||||||
| 3. Розничная цена (определить) | х | х | ||||||
| 4.Стоимость тары | сумму проставить | сумму проставить | 1145-00 | 2090-00 | 170-00 | 1110-00 |
Приложение А (обязательное)
Унифицированная форма № ТОРГ- 2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132
| Код | ||||||||||||||||||||||||
| Форма по ОКУД | ||||||||||||||||||||||||
| по ОКПО | ||||||||||||||||||||||||
| (организация, адрес, номер телефона) | ||||||||||||||||||||||||
| (структурное подразделение) | Вид деятельности по ОКДП | |||||||||||||||||||||||
| Основание для составления акта | приказ, распоряжение | номер | ||||||||||||||||||||||
| (ненужное зачеркнуть) | дата | |||||||||||||||||||||||
| Вид операции | ||||||||||||||||||||||||
| УТВЕРЖДАЮ Руководитель | ||||||||||||||||||||||||
| Номер документа | Дата составления | |||||||||||||||||||||||
| А К Т | (должность) | |||||||||||||||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||||||||||||||||||||
| ОБ УСТАНОВЛЕННОМ РАСХОЖДЕНИИ ПО КОЛИЧЕСТВУ | “ | ” | г. | |||||||||||||||||||||
| И КАЧЕСТВУ ПРИ ПРИЕМКЕ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ | ||||||||||||||||||||||||
Место приемки товара
| Настоящий акт составлен комиссией, которая установила: | “ | ” | г. |
по сопроводительным документам
(наименование, номер, дата)
доставлен товар. Документ о вызове представителя грузоотправителя, поставщика, производителя:
(ненужное зачеркнуть)
| телеграмма, факс, телефонограмма, радиограмма | № | от “ | ” | г. | |||||||||||
| (ненужное зачеркнуть) | |||||||||||||||
Грузоотправитель
(наименование, адрес, номер телефона)
Производитель
(наименование, адрес, номер телефона)
Поставщик
(наименование, адрес, номер телефона)
Страховая компания
(наименование, адрес, номер телефона)
| Договор (контракт) на поставку товара № | от | “ | ” | г. | ||||||||||||||||||||
| Счет-фактура № | от | “ | ” | г. | ||||||||||||||||||||
| Коммерческий акт № | от | “ | ” | г. | ||||||||||||||||||||
| Ветеринарное свидетельство (свидетельство) № | от | “ | ” | г. | ||||||||||||||||||||
| Железнодорожная накладная № | от | “ | ” | г. | ||||||||||||||||||||
| Способ доставки | № | |||||||||||||||||||||||
| (вид транспортного средства) | ||||||||||||||||||||||||
| Дата отправления товара “ | ” | г. | ||||||||||||||||||||||
| со станции (пристани, порота) отправления | ||||||||||||||||||||||||
| (наименование) | ||||||||||||||||||||||||
| или со склада отправителя товара | ||||||||||||||||||||||||
| (наименование) | ||||||||||||||||||||||||
| ДАТА, ВРЕМЯ, ч. мин. | ||||||||
| прибытия товара на станцию (пристань, порт) назначения | вскрытия вагона, автофургона, контейнера и других транспортных средств | выдачи товара организацией транспорта | доставки товара на склад организации-получателя | начала разгрузки | приемки товара | |||
| начало | приостановление | возобновление | окончание | |||||
2-я страница формы № ТОРГ-2
Сведения о состоянии вагонов, автофургонов и т. д. Наличие, описание упаковочных ярлыков, пломб транспорта на отдельных местах (сертификатов, спецификаций в вагоне, контейнере) и отправительская маркировка
По сопроводительным транспортным документам значится:
| Отметка об оплом бировании товара (груза), состояние пломб и содержание оттиска | Количество мест | Вид упаковки | Наименование товара (груза) или номера вагонов (контейнеров, авто фургонов и т.д.) | Единица измерения | Масса брутто товара (груза) по документам | Особые отметки отправителя по накладной | |
| отправителя | транспортной организации (станции, пристани, порта) | ||||||
Сведения о состоянии вагонов, автофургонов и т.д. Наличие, описание установленных ярлыков, пломб транспорта на отдельных местах (сертификатов, спецификации в вагоне, контейнере)
фактически
| Расхождение по количеству мест и массе в актируемой партии товара, обнаружен ные на складе товарополучателя | Количество мест | Масса, кг | Степень заполнения тарного места, вагона, контейнера и т.п. | ||
| брутто | тара | нетто | |||
| По документам грузоотправителя | |||||
| Фактически поступило | |||||
| Расхождение (+, -) |
| Товар (наименование) | Номер места | Единица измерения | По документам поставщика значится | ||||||
| наименование | код по ОКЕИ | ||||||||
| артикул товара | сорт | количество (масса) | цена, руб. коп. | сумма, руб. коп. | |||||
3-я страница формы №ТОРГ-2
Условия хранения товара (продукции) до его вскрытия на складе получателя:
Сведения о температуре при разгрузке в вагоне (рефрижераторе и т.д.) в товаре, 0С
Состояние тары и упаковки, маркировка мест, товара и тары в момент внешнего осмотра товара (продукции)
Содержание наружной маркировки тары и другие данные, на основании которых можно сделать выводы о том, в чьей упаковке предъявлен товар (производителя или отправителя)
| Дата вскрытия тары | “ | ” | г. |
Организация, которая взвесила и опломбировала отгруженный товар, исправность пломб и содержание оттисков, соответствие пломб товаросопроводительным документам
Порядок отбора товара (продукции) для выборочной проверки с указанием ГОСТ, особых условий поставки по договору (контракту), основание выборочной проверки:
| Фактически оказалось | Брак | Бой | Отклонения | Номер паспорта | |||||||||
| артикул товара | сорт | количество (масса) | цена, руб. коп. | сумма, руб. коп. | количество (масса) | сумма, руб. коп. | количество (масса) | сумма, руб. коп. | недостача | излишки | |||
| количество (масса) | сумма, руб. коп. | количество (масса) | сумма, руб. коп. | ||||||||||
4-я страница формы №ТОРГ-2
Определение количества товара (продукции) проводилось
(взвешиванием, счетом мест, обмером и т. п.,
место определения количества товара (продукции))
Взвешивание товаров (продукции) проводилось на исправных весах, проверенных в установленном порядке. Сведение об исправности весоизмерительных приборов (тип весов, год клеймения)
Другие данные
По остальным товарно-материальным ценностям, перечисленным в сопроводительных документах поставщика, расхождений в количестве и качестве нет.
Подробное описание дефектов (характер недостачи, излишков, ненадлежащего качества, брака, боя) и мнение комиссии о причинах их образования
Заключение комиссии
Члены комиссии предупреждены об ответственности за подписание акта, содержащего данные, не соответствующие действительности.
| Председатель комиссии | ||||||
| (место работы, должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
| Члены комиссии: | ||||||
| (место работы, должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
| (место работы, должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
| (место работы, должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
Представитель грузоотправителя (поставщика, производителя)
| (место работы, должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
Документ, удостоверяющий полномочия
| № | выдан “ | ” | г. | |||||||||||
| Акт с приложением на | листах получил | |||||||||||||
| Главный (старший) бухгалтер | ||||||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||||||||||
Решение руководителя