Контрольная работа по дисциплине
«ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ»
Вариант № 6
Выполнил: Дмитриева Екатерина Александровна
(Фамилия И.О.)
студент 3 курса 5лет спец. 38.05.02 – Таможенное дело
(срок обучения)
группа ТЖЗ-1301 № зачет.книжки 444311
Подпись: _________________________________
Преподаватель: Тимофеева Е.Ю.
(Фамилия И.О.)
Должность к.э.н.
(уч. степень, уч. звание)
Оценка: ________________________________________
Дата: _____________________________________
Подпись: _________________________________
Санкт-Петербург
Содержание
Введение…………………………………………………………………3
Взыскание таможенных пошлин и налогов…………………………..4
Заключение………………………………………………………………8
Расчетная часть………………………………………………………….9
Список использованной литературы…………………………………14
Введение
Таможенные платежи имеют большое значение для федерального бюджета, так как являются одним из основных источников его пополнения.
Таможенные платежи — это пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.
К таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, НДС, акциз, таможенные сборы.
В случае неуплаты таможенных пошлин и налогов применяется принудительное взыскание.
Целью данной контрольной работы является раскрыть основные положения и принципы взыскания таможенных пошлин и налогов.
Взыскание таможенных пошлин и налогов
Взыскание представляет собой совокупность правил и процедур, которые позволяют установить оптимальный метод возврата долгов.
Таможенные пошлины, налоги взыскивают таможенные органы, которые производили выпуск товаров. Если товары были незаконно перемещены через таможенную границу, то взимание производит таможенный орган государства - члена ТС, на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.
В соответствии со статьей 79 ТК ТС плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате.
Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации [7].
В соответствии со статьей 91 Таможенного кодекса Таможенного Союза, в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств и другого имущества плательщика так же за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов и сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов [1].
В статье 154 Федерального Закона Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российский Федерации» говорится что таможенный орган может требовать у гаранта или поручителя уплатить таможенные платежи. Так же сюда включаются пени и проценты.
Согласно Федеральному Закону № З11-ФЗ «0 таможенном регулировании в Российской Федерации» в статье 151 устанавливаются денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин и налогов обязан оплатить в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин и налогов в сроки, установленные законодательством [3].
Пени исчисляются в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов.
Таможенный орган должен проинформировать плательщика таможенных пошлин, налогов в течение трех рабочих дней, со дня обращения взыскания.
1. Взыскание таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах плательщиков (бесспорное взыскание)
Если плательщик таможенных платежей в установленные сроки не исполнит требование об уплате таможенных пошлин и налогов, то таможенный орган вправе принять решение о бесспорном взыскании денежных средств со счетов плательщика в банке. Взыскание суммы производиться в том размере, которая указана в требовании об уплате таможенных платежей [4].
Решение о взыскании таможенных платежей принимает таможенный орган в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации № З11-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» - не позднее 60 календарных дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей [3].
После того, как таможенный орган примет решение о взыскании таможенных пошлин и налогов, в банк, в котором открыт счет плательщика направляется инкассовое поручение. В поручении содержится информация с требованием списания денежных средств со счета плательщика и перечислением их на счет Федерального казначейства или другой счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза.
В случае если плательщик самостоятельно уплатит сумму задолженности, то таможенный орган, вынесший решение о бесспорном взыскании, уведомляет банк об отзыве инкассового поручения, которое ранее было направлено банку.
2. Арест имущества как способ обеспечения исполнения решения о взыскании таможенных пошлин и налогов.
Аресту подлежит имущество, которое отвечает требованиям необходимости и достаточности для исполнения обязанности по уплате таможенных налогов, пошлин, и пеней.
Арест может быть полным или частичным. При полном аресте контролируют и разрешают пользоваться имуществом, но запрещается распоряжение им. Распоряжением определяется юридическая судьба имущества, либо прекращается, либо приостанавливается право собственности на него. При частичном аресте таможенный орган контролирует имущество, разрешает владеть, пользоваться и распоряжаться им плательщику таможенных пошлин, налогов.
Место нахождения арестованного имущества определяется начальником таможенного органа, вынесшим постановление об аресте имущества. Начальник таможенного органа направляет копию протокола плательщику таможенных пошлин, налогов. Копия протокола и заявление о наложение ареста на имущество направляется судебному приставу исполнителю, который возбудил исполнительное производство на основании вынесенного таможенным органом постановления о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет имущества плательщика.
3. Порядок взыскания таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых пошлины и налоги не уплачены.
В случае невозможности взыскать денежные средства со счетов плательщика, то таможенные органы могут взыскать пошлины и налоги за счет тех товаров плательщика, в отношении которых таможенные пошлины и налоги не уплачены.
Постановление о взыскании товаров в счет уплаты таможенных пошлин и налогов производится на основании решения суда [5].
4. Положения, относящиеся к взысканию таможенных пошлин, налогов за счет иного имущества плательщика.
В течение сроков хранения денежных средств на счете Федерального Казначейства по решению начальника таможенного органа производиться обращение взыскания на суммы авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. О непосредственном взыскании таможенный орган сообщает об этом плательщику таможенных пошлин, налогов в течение одного дня после взыскания. В свою очередь обращение взыскания на суммы авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей производится без принятия решения о бесспорном взыскании [6].
В соответствии со статьей 91 ТК ТС взыскание таможенных пошлин, налогов не производится:
1) если истек срок взыскания неуплаченных таможенных пошлин и налогов, предусмотренного законодательством государства – члена Таможенного союза, таможенным органом которого производится взыскание таможенных пошлин, налогов.
2) если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась в случаях:
- уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов в размерах, установленных ТК ТС;
- помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию или распоряжению этими товарами;
- уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки или хранения;
- если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 5 (пяти) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов [1].
Заключение
Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности, будучи основным инструментом государственного регулирования внешнеторговой деятельности, является одним из главных элементов регулирования внешней торговли. Оплата таможенных платежей является одним из основных условий перемещения транспортных средств и товаров через границу Таможенного союза.
Таможенные пошлины и налоги должны обязательно уплачиваться контрагентами при осуществлении внешнеторговых сделок. От фактов уплаты, либо уклонения от уплаты таможенных платежей зависит ситуация данного государства на мировой арене непосредственно как в рамках Таможенного Союза, так и во всей мировой экономике. Очень важным моментом является порядок взыскания таможенных пошлин и налогов таможенным органом. От правильного и законодательно четкого осуществления всех действий по взысканию будет зависеть фискальная функция таможенных органов.
С моей точки зрения законодательство устанавливает достаточно форм взыскания таможенных пошлин, налогов. То есть в зависимости от ситуации, от характера перемещения товаров, от положения плательщика (физическое лицо, юридическое лицо) таможенным органом будет выбрана определенная форма взыскания таможенных пошлин, налогов. И потенциальному плательщику таможенных платежей будет очень сложно избежать безнаказанности по факту уклонения от уплаты по таможенному законодательству.
Расчетная часть
Задача 6.1.
Компания ОАО «Меди +» ввозит медицинские стерилизаторы хирургические. Товар произведен немецкой фирмой «AidLtd», о чем имеется сертификат по форме «А». Товар закуплен и поставляется из Германии. Товар ввозится в рамках технического содействия, о чем представлены соответствующие документы.
Требуется рассчитать сумму таможенной пошлины.
Решение:
Поскольку товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для оказания технической помощи (содействия) освобождаются от уплаты таможенной пошлины. В данном случае в отношении медицинских стерилизаторов, ввозимых в рамках технического содействия, произведенных немецкой фирмой «AidLtd» пошлина не взимается.
Задача 6.2.
Компания ОАО «Карлес» вывозит топливную древесину (поленья) в количестве 10 000 куб.м., таможенная стоимость 2 500 000 руб. Курс евро 70 руб.
Требуется определить размер пошлины, которую уплатит российский экспортер.
Решение:
Древесина топливная в виде бревен, поленьев, ветвей, вязанок хвороста или в аналогичных видах (4401100009), ставка пошлины равна 6.5 %, но не менее 4 Евро/м3.
1. Рассчитаем по адвалорной ставке: СТП = ТС * СП
2 500 000 * 0, 065 =162 500 руб.
2. Рассчитаем по специфической ставке: СТП = ВТ * СП * КД
10 000 * 4 * 70 = 2 800 000 руб.
3. Выбираем большую сумму пошлины. Следовательно, российский
экспортер уплатит пошлину в размере 2 800 000 рублей.
Задача 6.3.
Компания ОАО «Грузовичкофф» ввозит дизельное топливо класса 3 в количестве 2 300 тонн. Стоимость партии 1 750 000 рублей, таможенная стоимость 1 340 000 рублей.
Требуется рассчитать сумму акциза.
Решение:
1. Ставка акциза на дизельное топливо согласно ТН ВЭД равна 5293 Руб/т.
2. В соответствии с формулой сумма акциза составляет:
САс = Сс x Вт = 2 300 х 5 293 = 12 173 900 рублей
Задача 6.4.
Фирма ОАО «Дымок» ввозит партию сигар из Эквадора, в количестве 7000 шт. Таможенная стоимость товара 850 000 руб. Страна происхождения товара Эквадор, о чем имеется сертификат происхождения.
Курс евро 70 руб.
Требуется рассчитать сумму НДС и других пошлин и налогов.
Решение:
Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;
Ac - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
1.Рассчитываем сумму пошлины
Согласно ТН ВЭД ставка пошлины равна 22.2 %, но не менее 2.22 евро/1000шт
По адвалорной ставке:
адвПс = (850 000 руб х 22,2)/100 х 0,75= 141 525 руб.
По специфической ставке:
спец Пс = 7 х 2,22 х 70 х 0,75 = 815,85 руб.
2. Рассчитываем сумму акциза:
Согласно ТН ВЭД ставка акциза равна 141 руб/ шт.
Ас = 7000 шт. х 141 руб./шт. = 987 000 руб.
3. Рассчитываем сумму НДС:
Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H = (850 000 + 141 525 + 987 000) х 0,18 = =356 134,5
Задача 6.5.
Фирма ОАО «Комплекс» ввезла строительную технику в количестве 10 шт. с целью их использования для строительных работ в летний период. Товар был помещен под процедуру временного ввоза на таможенную территорию 26 апреля. Таможенная стоимость товара составляла 11 500 000 руб. Товар облагается НДС по ставке 18 % и пошлиной по адвалорной ставке 7 % от таможенной стоимости. В дальнейшем товар был заявлен под процедуру выпуска для внутреннего потребления. Декларация под процедуру выпуска для внутреннего потребления была подана 10 августа. Курс валюты составлял на дату подачи декларации 70 руб. за евро. Ставка рефинансирования ЦБ России составляла в апреле - 17%., в мае и июне -16%, в июле и августе 15%. За период временного ввоза часть пошлин и налогов в размере 3% от общей суммы, которая подлежала уплате, была уплачена как периодические платежи.
Требуется рассчитать проценты за предоставление отсрочки по каждому виду таможенного платежа и каждому периоду отсрочки и общую сумму оплаты пошлин и налогов с учетом процентов за отсрочку.
Решение:
Сначала следует определить сумму таможенной пошлины, подлежащую уплате. Ставка пошлины адвалорная и рассчитывается следующим образом:
ТП = ТС х СТ/100%, где
ТП – таможенная пошлина,
ТС – таможенная стоимость,
СТ-ставка таможенной пошлины.
ТП = 11 500 000 руб. х 7%/100% = 805 000 руб.
Далее необходимо определить сумму НДС, по формуле:
НДС = (ТС + ТП) х СТндс/100%
Расчет будет выглядеть следующим образом:
НДС = (11 500 000 + 805 000) х 18/100 = 2 214 900 руб.
Далее необходимо определить срок, на который предоставляется отсрочка по периодам: 1-й период (апрель) – 4 дня; 2-й период (май-июнь) – 61 день; 3-й период (июль-август) – 41 день.
Теперь рассчитаем суммы % за предоставление отсрочки по каждому платежу за каждый период:
1-й период:
По пошлине % = 805 000 х 4 х 17 / 365х100 = 1499,72 руб.
По НДС % = 2 214 900 х 4 х 17/365х100 =4 126,38 руб.
2-й период:
По пошлине % = 805 000 х 61 х 16 / 365х100 = 21525,48 руб.
По НДС % = 2 214 900 х 61 х 16/365х100 = 59225,82 руб.
3-й период:
По пошлине % = 805 000 х 41 х 15 / 365х100 =13563,70 руб.
По НДС % = 2 214 900 х 41 х 15/365х100 = 37319,55 руб.
Всего сумма процентов составит: 137 260,65 руб. Сумма платежей с учетом процентов составит:
805 000 + 2 214 900 + 137 260,65 = 3 157 160,65 руб.
Но, необходимо учитывать, что во время действия процедуры временного ввоза должны уплачиваться суммы периодических платежей в размере 3% за каждый месяц нахождения товара. Определим суммы таких платежей:
По пошлине ПП = 805 000 х 0,03 х 5 = 120 750 руб.
По НДС: ПП = 2 214 900 х 0,03 х 5 = 332 235 руб.
Всего сумма ПП составит: 120 750 + 332 235 = 452 985 руб.
Суммы уже уплаченных периодических платежей подлежат учету в сумме платежей при применении процедуры Выпуск для внутреннего потребления. Поэтому, итоговая сумма платежей составит:
3 157 160,65 – 452 985 = 2 704 175,65 руб.
Таким образом, уплате подлежит сумма 2 704 175,65 руб.