Таблица 1
| Платит за работников | Платит за себя | |||||
| При общем режиме налогообложения | При УСНО и ЕНВД*** | При ЕСХН | При общем режиме налогообложения | При упрощенной системе | При уплате ЕНВД | При уплате ЕСХН |
| НДФЛ следует удерживать с доходов за минусом налоговых вычетов (стандартного, социального, имущественного) по ставке 13%, если работник является резидентом. Если у сотрудника нет статуса резидента, налог удерживается по ставке 30% (п.1,3 ст.224 НК РФ). | Предприниматель платит НДФЛ с собственных доходов по правилам, аналогичным порядку уплаты НДФЛ с доходов работников. Есть только 1 нюанс: помимо стандартного, социального и имущественного вычета предприниматель может воспользоваться профессиональным вычетом. Профессиональный вычет предоставляется либо на всю сумму документально подтвержденных расходов, либо в процентах от суммы начисленного дохода по нормативу (ст.221 НК РФ). | Если предприниматель определяет налоговую базу «доходы минус расходы», то он платит «упрощенный» налог по ставке 15%(региональные власти могут снизить эту ставку). Если предприниматель применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», то налог следует исчислять по ставке 6%. (ст.346.20 НК РФ).** Если предприниматель применяет УСНО на основе патента, то налог исчисляется как 6% от потенциально возможного дохода.* | Предприниматель платит ЕНВД с величины вмененного дохода по ставке 15% (ст.346.31 НК РФ).* | Предприниматель платит ЕСХН с налоговой базы «доходы минус расходы» по ставке 6% (ст.346.8 НК РФ). | ||
| За работников предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 30%: 22% - в ПФ, 5,1% - ФФОМС, 2,9% - ФСС. | За работников предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 20,2%: 16% - в ПФ, 2,3% - ФФОМС, 1,9% - ФСС. | За себя предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 31,1%: 26% - в ПФ, 5,1% - ФФОМС (в ФСС предприниматель может уплачивать страховые взносы в добровольном порядке) Исходя из стоимости стразового года (страховой год = МРОТ (на начало года) х тариф страхового взноса в соответствующий внебюджетный фонд х12) 4611 х 26% х 12 = 14386,32 руб. – в ПФ 4611 х 5,1% х 12 = 2821,93 руб. – в ФФОМС ___________________________________ Итого: 17208,25 руб. | ||||
| Если сумма выплат в пользу работника превышает 512000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, то страховые взносы начисляются в размере 10% | Если сумма выплат в пользу работника превышает 512000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, то страховые взносы не начисляются. | |||||
| За работников предприниматели уплачивают страховые взносы в пенсионный фонд в размере 22%, распределяя их следующим образом: в отношении лиц 1966г. и старше: страх. солидарная часть – 6%, страх. индивидуальная часть – 16%, а 1967г. и моложе: страх. солидарная часть – 6%, страх. индивидуальная часть – 10% и 6%-накопит. индивидуальная часть (ФЗ №167-ФЗ от 15.12.2001г.). | За работников предприниматели уплачивают страховые взносы в пенсионный фонд в размере 16%, распределяя их следующим образом: в отношении лиц 1966г. и старше перечисляют платеж только на страх. индивидуальную часть пенсии – 16%, а 1967г. и моложе 10%-страх. индивидуальная часть и 6%-накопительная индивидуальная часть (ФЗ №167-ФЗ от 15.12.2001г.). | Предприниматели уплачивают страховые взносы в пенсионные фонд в размере 26%, распределяя их следующим образом: предприниматели 1966г. и старше: страх. солидарная часть – 10%, страх. индивидуальная часть – 16%, а 1967г. и моложе: страх. солидарная часть – 10%, страх. индивидуальная часть – 10% и 6%-накопит. индивидуальная часть (ФЗ №167-ФЗ от 15.12.2001г.). | ||||
| Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев в ФСС Россииначисляют на сумму выплат в пользу работника по трудовому договору (ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.98г.). Ставка взноса зависит от вида деятельности и от присвоенного ему класса профессионального риска (ФЗ №179-ФЗ от 22.12.2005г.). | Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев в ФСС России с собственного дохода предприниматель не платит. |
* Сумма налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств, взносов от НС, но не более чем на 50 %.
** Сумма налога уменьшается на всю сумму уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств, взносов от НС, если ИП не имеет наемных рабочих
*** Если ИП занимаются определенными видами деятельности и применяют УСНО и ЕНВД (п.8-11 Федерального закона № 212-ФЗ), то за работников предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 20%: 20% - в ПФ, которые распределяются следующим образом: в отношении лиц 1966г. и старше: страх. солидарная часть – 4%, страх. индивидуальная – 16%; а 1967г. и моложе: страх. солидарная - 4%, страх. индивид. – 10% и 6%-накопительная индивид. часть (ФЗ №167-ФЗ от 15.12.2001г.). Если сумма выплат в пользу работника превышает 512000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, то страховые взносы не начисляются.