Восемь способов избавиться от зарплаты в конвертах
Когда ипотечный кредит сотрудника сэкономит налоги
Зачем давать средства под отчет
Как выдать деньги за поручительство
Микаил Амаков, руководитель адвокатского кабинета, член Адвокатской палаты Чеченской Республики
Многие компании до сих пор уверены, что зарплата в конвертах — удачный способ экономии. Но это не так. Для бизнеса конвертные схемы чреваты ответственностью по налоговым и уголовным статьям. Зачем рисковать, если конвертные схемы легко можно заменить более безопасными законными способами экономии на зарплатных налогах. Их как минимум восемь.
Способ 1. Компенсируем проценты по ипотеке
В компании работает сотрудник, выплачивающий ипотеку. Организация вправе компенсировать проценты по кредиту. Именно они составляют большую часть всей выплаты.
Компенсация затрат на уплату процентов по ипотечным кредитам не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 40 ст. 217, подп. 13 п. 1 ст. 422 НК, определение ВС от 16.02.2017 № 309-КГ16-20478). Помещение должно быть жилое. Не важно, построено оно уже или находится на стадии строительства.
Компания вправе учесть такие выплаты в расходах по налогу на прибыль. Однако их размер не должен превышать три процента от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК, письмо Минфина от 22.08.2017 № 03-03-06/1/53645).
Плюсы. Организация может компенсировать сотруднику проценты по ипотеке, но сократить официальную часть его зарплаты. В целом способ позволяет получить стабильный источник наличности на протяжении нескольких лет. Не нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы, можно снизить налог на прибыль.
Минусы. Риски минимальны, но нужно заранее подготовиться и потратить время на оформление документов. Сумма может быть недостаточна для вашего бизнеса.
Способ 2. Выплата премии
Руководитель сам выплачивает себе премию. Для этого не надо оформлять множество внутренних документов, достаточно приказа о премировании. Премия не должна быть слишком большой, иначе у инспекторов возникнут подозрения в схеме. Кроме того, с полученного предпринимателем дохода компании придется перечислить не только НДФЛ, но и страховые взносы.
Вариант не подходит для упрощенцев с базой по доходам: предприниматель не сможет зачесть эти расходы при уменьшении налоговой базы.
При остальных системах налогообложения на эти расходы можно уменьшить налог на прибыль (при ОСНО) или налог по упрощенке (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»).
Плюсы. Лимитов по выплате премий нет. Компания вправе премировать любого сотрудника и любой суммой. Однако злоупотреблять отсутствием лимитов не стоит. Также не стоит делать выплаты слишком частыми.
Минусы. Способ ограничен системой налогообложения.
Способ 3. Выдача сотруднику денег под отчет
За подотчетные деньги не нужно удерживать и платить НДФЛ, поскольку они выдаются в интересах компании (п. 1 ст. 41, ст. 209 НК). Страховые взносы платить тоже не надо. Однако за такие средства надо отчитываться. Сотрудник получает деньги и в дальнейшем представляет компании подтверждение расходов либо возвращает деньги в кассу. Подотчетные средства можно тратить только на нужды, связанные с предпринимательской деятельностью и бизнесом компании: командировки, хозяйственные расходы.
Плюсы. Можно быстро снять сумму со счета. Компания экономит на налогах, если есть подтверждающие документы и разумная деловая цель.
Минусы. Налоговики могут решить, что это личный доход сотрудника, облагаемый НДФЛ и взносами. Такие же проблемы могут возникнуть, если не будет чеков, подтверждающих расходы (постановления АС Уральского от 21.10.2015 № Ф09-7527/15, ФАС Северо-Западного от 09.06.2014 № Ф07-3694/2014 округов).
Способ 4. Деньги за поручительство сотруднику
Сотрудник (чаще всего директор) вправе получать деньги по договорам, не связанным с трудовыми отношениями. С них не придется платить страховые взносы.
Поручительство — способ обеспечения обязательств, поэтому он не облагается взносами (п. 1 ст. 420 НК). Инспекторы и суды согласны с такой позицией (письмо Минфина от 24.04.2017 № 03-15-06/24578, постановления АС Северо-Западного округа от 14.12.2015 № А13-3557/2015, Девятого ААС от 18.02.2015 № 09АП-58128/2014).
Плюсы. Не надо платить страховые взносы. Можно вывести до 400–500 тыс. руб.
Минусы. НДФЛ перечислить все же придется. Если применять схему часто, она привлечет внимание проверяющих (постановление АС Дальневосточного округа от 26.07.2018 № Ф03-2816/2018). Компании необходимо заключать договор поручения и создать обязательство, по которому сотрудник или директор поручатся за деньги.
Способ 5. Компенсация занятий фитнесом
Часть денег сотрудники могут получать в виде компенсации фитнеса. С таких выплат не надо платить страховые взносы и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК). Суды на стороне налогоплательщиков (определение ВС от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161).
Плюсы. Не нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
Минусы. Налоговики могут предъявить претензии, так как у Минфина противоположное мнение (письма Минфина от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 22.07.2016 № 17–3/В-285).