Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, обязаны представлять декларацию УСН-2021 в установленной форме с определенным порядком заполнения. Декларация УСН-2021 — ее форма, а также формат представления отчета в электронном виде — утверждены приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Для отчета за 2021 год ФНС разработала и утвердила новый бланк декларации по УСН. Применяется он с 20.03.2021 (это дата вступления в силу приказа № ЕД-7-3/958@).
Работающие на УСН компании должны сдавать декларации УСН ежегодно до наступления граничной даты — 31 марта.
Декларации УСН 2021 сдаются по форме, утвержденной в декабре 2020 года.
Состав декларации по УСН – Табл. 3
Номер раздела декларации по УСН | Наименование раздела декларации по УСН |
1.1 | Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика |
1.2 | Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика |
2.1.1 | Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы) |
2.1.2 | Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор |
2.2 | Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов) |
Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования |
У моей организации присутствую два раздела – 1.1 и 2.1.1
При отправлении декларации по электронным каналам связи в большинстве случаев производится автоматическая проверка контрольных соотношений показателей, что позволяет выявить ошибки или несовпадения (как логические, так и арифметические).
Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», обязательными для заполнения являются следующие разделы:
- титульный лист;
- раздел 1.1, в котором отражается сумма авансового платежа или налога при применении упрощенной системы налогообложения «доходы»;
- раздел 2.1, где производится расчет налога при выбранном объекте налогообложения «доходы».
Рассмотрим само заполнение. Рассматривать будем на примере налоговой декларации за 2020 год, выданной мне в ООО «Бюро Ваше Решение». (Приложение 1)
В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:
- Номер корректировки. Цифра «0--» говорит о том, что декларация первичная.
- Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»
- Код налоговой инспекции (взят из уведомления о постановке на учет.)
- Код места представления декларации (210 — для организации).
- Полное название предприятия (ООО «Бюро Ваше Решение»)
- Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД2. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично.
- Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (пуст, т.к. не было ничего такого)
- ИНН/КПП реорганизованной организации (отсутствует).
- Телефонный номер.
- Сколько страниц насчитывает декларация.
- Сколько листов насчитывают оправдательные документы.
Раздел 1.1:
Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.
Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».
В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Код, указанный в моей организации – 28701000. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.
ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.
В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года. В 2020 году бухгалтер внес сумму 55116.
Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. В моей декларации это 66924. Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев – в ООО «Бюро Ваше Решение получилось 94354.
Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. (82718)
Остальные строки на этой странице заполнены не были – вероятно всего, за отсутствием надобности в данном отчетном периоде или из-за особенностей организации.
Раздел 2.1.1.
Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.
Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.
В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:
код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
код «2» — исключительно для ИП без работников.
Собственно, мы выбираем код 1.
В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Посмотрим, как это работает на примере Бюро:
Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Бюро Ваше Решение» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 1837194, в строку 111 — 4068017, в строку 112 — 7213136, и в строку 113 — 9970407.
Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ. В моей декларации везде указано 6%.
В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.