Этапы работы по учету труда и заработной платы (ЗП):
1. Начисление ЗП
2. Удержания из ЗП
3. Начисление «зарплатных налогов»
4. Выплата ЗП
Для начисления используется табель учета рабочего времени форма Т12 и Т13 и расчетная ведомость форма Т51.
Начисленная работнику заработная плата подлежит уменьшению на сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса РФ, и, при необходимости, иных удержаний в соответствии с законодательством РФ (Подоходный налог)
А сумма к выдаче, это сумма после уменьшения суммы начисленной зарплаты на сумму уплаченного НДФЛ.
При начислении зарплаты сумма начисленной зарплаты облагается налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов РФ.
Резидент – юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в определенном государстве и полностью подчиняющиеся его национальному законодательству. Резидент – работник, который в календарном году фактически будет находиться на территории РФ не менее 183 дней (п. 2, ст. 11 НК РФ).
Нерезидент - юридическое или физическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:
·физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году);
·физические лица – не резиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Сумма начисленной зарплаты сначала уменьшается на сумму вычета, а после этого рассчитывается НДФЛ. Все расчеты НДФЛ с доходов резидента РФ можно выразить формулой:
(Сумма начисленной зарплаты – вычеты) Х 13%
При расчете НДФЛ с доходов нерезидента РФ вычеты не предоставляются. И расчет НДФЛ рассчитывается по формуле:
Сумма начисленной зарплаты Х 30%
Сумма НДФЛ отражается в полных рублях, при этом сумма до 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до целого рубля.
Вычеты
Гражданин, получивший зарплату или иной доход обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Как правило, работодатель самостоятельно удерживает его в размере 13% от суммы дохода. Удержанная сумма идет в фонды социального, пенсионного и медицинского страхования.
Налоговый вычет – это возможность вернуть деньги, уплаченные в счет налога, т.е. налоговый вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% НДФЛ.
Вычет - это льгота, которую государство предоставляет гражданам. Эта льгота, установленная в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог.
Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение, участники боевых действий, просто граждане, имеющие детей.
Виды налоговых вычетов:
1. Cтандартные налоговые вычеты
2. Имущественные налоговые вычеты
3. Социальные налоговые вычеты
4. Профессиональные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты
Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регулирует статья 218 НК РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, инвалидов, военнослужащих. Главный критерий предоставления таких вычетов - принадлежность гражданина к категориям лиц, которым они предоставляются.
1. Стандартный вычет на ребенка в 2014 году:
·на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок
Вычет на детей предоставляется в не зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей.
·Вычет на первого ребенка составит 1400 рублей;
·На второго ребенка– 1 400 рублей;
·Вычет на третьего ребенка составит 3000 рублей;
·Вычет на ребенка-инвалида– 3000 руб.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от его получения.
Как правило, стандартный налоговый вычет работодатель оформляет "автоматически", однако вам следует уточнить эту информацию, а также предоставлять вовремя работодателю информацию о своих новорожденных и приемных детях.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.
Стандартные вычеты вправе предоставить не только работодатель, с которым у физического лица заключен трудовой договор, но и другой налоговый агент
Например, гражданин может получать доходы в виде арендной платы, авторских вознаграждений, платы за выполненные работы или оказанные услуги по гражданско-правовым договорам, которые также облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Пример расчета стандартных налоговых вычетов:
Сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей (или детей до 24-х лет обучающихся на очной форме). Ежемесячная заработная плата сотрудника в— 24 000 руб.
Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей
В январе доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, составит 24 000 руб. Значит, работнику полагаются вычеты на обоих детей. Сумма НДФЛ за январь равна 2756 руб. [(24 000 руб. – 1400 руб. x 2) x 13%]. и того возвращенный налог 364 рублей
В феврале доход работника с начала года составит 48 000 руб. (48 000 руб. < 280 000 руб.). Из заработной платы за февраль компания удержит НДФЛ в сумме 2756 руб. [24 000 руб. – 1400 руб. x 2) x 13% и того возвращенный налог 364 рублей.
Если в течение года должностной оклад не изменится, работник утратит право на стандартный вычет на детей лишь в декабре
За весь налоговый период (календарный год) сотрудник вернет налог в размере 4004 рублей.
Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.
Дни отсутствия работника в какой либо из рабочих дней месяца оплачивается или не оплачивается работодателем в зависимости от причины, по которой работник отсутствовал на рабочем месте:
1. Прогул и отпуск за свой счет работодателем не оплачивается.
2. Дни болезни работника, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком оплачивается работодателем при предоставлении больничного листа в порядке, установленном нормативными актами РФ.
3. Ежегодный оплачиваемый отпуск работодателя оплачивается работодателем, исходя из среднего заработка, рассчитываемого в установленном законодательством порядке.
4. Дни нахождения работника в командировке оплачиваются работодателем, исходя из среднего заработка, рассчитываемого в установленном законодательством порядке.
5. Дополнительные отпуска работников, связанные с совмещением работы с обучением в учебных заведениях оплачиваются работодателем, исходя из среднего заработка, рассчитываемого в установленном законодательстве порядке.
Выплата сотрудникам заработной платы оформляется следующими расчетными документами:
1. Расчетно-платежная ведомость
2. Лицевой счет
3. Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
4. Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
5. Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы
Трудовым законодательством РФ предусмотрены случаи, когда работодатель производит выплаты работнику не за фактически выполненную работу или отработанное время, а исходя из среднего заработка данного работника.
Средняя заработная плата или средний заработок представляет собой усредненное значение заработка работника, рассчитанное за определенный период времени.
Средний заработок сохраняется за работником в следующих случаях:
1. На время пребывания работника в ежегодном оплачиваемом отпуске
2. На время пребывания работника в служебной командировке или на повышении квалификации по направлению работодателя
3. При нахождении работника в дополнительных отпусках, связанных с обучением в аккредитованных образовательных учреждениях
4. При переводе работника на другую нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья
5. На время прохождения работником обязательного медосмотра
6. На дни сдачи работником крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха
Кроме того, исходя из среднего заработка, работнику также оплачивается пособие по временной нетрудоспособности, а также выходные пособия при увольнении