Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу определяется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
Анализ финансового состояния ОАО «АК ОЗНА» начинается с общей оценки в статике и динамике показателей бухгалтерского баланса (структурно-динамический анализ, включающий в себя как вертикальный (изменения показателей в динамике) и горизонтальный (изменения удельных весов показателей в общей сумме валюты баланса)).
Таблица 3.1 – Структурно-динамический анализ активов и пассивов ОАО «АК ОЗНА»
| Показатель | Остатки по балансу на конец года, тыс. руб | Изменение (+,-), тыс. руб | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | Изменение (+,-), % | ||||||||||||||||||
| 2015-2014 | 2014-2013 | 2015-2014 | 2014-2013 | 2015-2014 | 2014-2013 | ||||||||||||||||||
| А | |||||||||||||||||||||||
| АКТИВЫ | |||||||||||||||||||||||
| I ВОА | |||||||||||||||||||||||
| Нематериальные активы | -5 | -5 | 88,37 | 89,58 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||||||||||||
| Основные средства | -20522 | -27321 | 93,52 | 92,06 | 7,18 | 8,13 | 12,73 | -0,96 | -4,60 | ||||||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | -9449 | 41,81 | 0,16 | 0,17 | 0,60 | -0,01 | -0,43 | ||||||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | 274,23 | 1210,56 | 0,72 | 0,28 | 0,03 | 0,44 | 0,25 | ||||||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | -1399 | 93,79 | 0,51 | 0,58 | -0,07 | 0,58 | |||||||||||||||||
| Итого по разделу I | -3155 | -4371 | 99,12 | 98,79 | 8,57 | 9,16 | 13,37 | -0,59 | -4,21 | ||||||||||||||
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||||||||||||||
| Запасы | 125,30 | 123,70 | 26,02 | 22,01 | 25,64 | 4,01 | -3,63 | ||||||||||||||||
| В том числе | |||||||||||||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 392,40 | 504,66 | 0,19 | 0,05 | 0,01 | 0,14 | 0,04 | ||||||||||||||||
| Дебиторская задолженность | 100,61 | 134,50 | 4,34 | 45,75 | 49,03 | -41,41 | -3,28 | ||||||||||||||||
| Финансовые вложения | 100,20 | 270,03 | 20,04 | 21,22 | 11,33 | -1,17 | 9,89 | ||||||||||||||||
| Денежные средства | -19152 | 38,59 | 446,20 | 0,29 | 0,80 | 0,26 | -0,51 | 0,54 | |||||||||||||||
| Прочие ОА | 152,27 | 405,77 | 1,45 | 1,01 | 0,36 | 0,44 | 0,65 | ||||||||||||||||
| Итого по разделу II | 106,67 | 151,13 | 91,43 | 90,84 | 86,63 | 0,59 | 4,21 | ||||||||||||||||
| БАЛАНС | 105,98 | 144,13 | |||||||||||||||||||||
С 2013 по 2014 год организация увеличила хозяйственный оборот. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2702680 тыс. руб. до 3895488 тыс. руб. (44,13%) с 31 декабря 2013 года по 31 декабря 2014 года. На 31 декабря 2015 года данный показатель составил 4128349 тыс. руб., демонстрируя положительную динамику в виде увеличения на 232861 тыс. руб. (5,98%).В целом динамика баланса является позитивной, так как рост показателей свидетельствует о деловой активности организации. Графически данный показатель представлен на рисунке 3.1.
Рисунок 3.1 – Величина валюты баланса ОАО «АК ОЗНА» за 2014-2015 гг. (тыс.руб.).
Актив баланса с начала по конец 2014 года характеризуется положительной динамикой итоговых показателей оборотных активов в виде увеличения на 51,13% и снижением внеоборотных активов на 1,21%. Доля внеоборотных активов в структуре общих активов уменьшилась на 4,21%, что говорит о повышении мобильности средств, компания получила возможность более гибко управлять своими активами. Снижение внеоборотных активов произошло за счет: снижения нематериальных активов, основных средств.
Увеличение оборотных активов произошел за счет: роста запасов и поступление денежных средств на счета. Повышение доли оборотных активов может говорить не только о расширении масштабов производства, но и замедление их оборота.
Рисунок 3.2 – Структура валюты баланса ОАО «АК ОЗНА» на 31.12. 2013 (%).
Актив баланса с начала по конец 2015 года характеризуется положительной динамикой итоговых показателей оборотных активов в виде увеличения на 6,67% и снижением внеоборотных активов на 0,88%. Доля внеоборотных активов в структуре общих активов уменьшилась на 0,59 %.
Рисунок 3.3 – Структура валюты баланса ОАО «АК ОЗНА» на 31.12.2015 (%).
Уменьшение нематериальных активов в период с 31.12.2013 по 31.12.2014 года на 5000 руб. или 10,42%, а также уменьшении к 31.12.2015 года на 5000 руб. - свидетельствует о снижении деловой активности предприятия из-за отсутствия инвестиций в данный вид активов.
Основные средства с 31.12. 2013 по 31.12.2014 год уменьшились на 27321 тыс.руб или на 7,94%. Уменьшение суммы основных средств свидетельствует о снижении инвестиционной деятельности организации. В период с 2014 по 2015 года произошел упадок основных средств с 316821 тыс. руб. до 296299 тыс. руб., на 20522 тыс. руб. или на 6,48%.
Окончание таблицы 3.1
| Показатель | Остатки по балансу на конец года, тыс. руб | Изменение (+,-), тыс. руб | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | Изменение (+,-), % | |||||||||||
| 2015-2014 | 2014-2013 | 2015-2014 | 2014-2013 | 2015-2014 | 2014-2013 | |||||||||||
| А | ||||||||||||||||
| ПАССИВЫ | ||||||||||||||||
| III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||||||||||
| Уставный капитал | 100,00 | 5,50 | 5,83 | 8,41 | -0,33 | -2,57 | ||||||||||
| Переоценка ВОА | -239 | -2427 | 99,61 | 96,15 | 1,46 | 1,55 | 2,33 | -0,09 | -0,78 | |||||||
| Резервный капитал | 100,00 | 100,00 | 0,28 | 0,29 | 0,42 | -0,02 | -0,13 | |||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 116,22 | 104,81 | 48,59 | 44.31 | 60,94 | 4,28 | -16,62 | |||||||||
| Итого по разделу III | 113,81 | 1020,34 | 55,84 | 51,99 | 7,34 | 3,84 | 44,65 | |||||||||
| IV ДОЛГОС-ЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ-ВА | ||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | -1382 | 88,88 | 125,91 | 0,27 | 0,32 | 0,37 | -0,05 | -0,05 | ||||||||
| Итого по разделу IV | -1382 | 88.88 | 125,91 | 0,27 | 0,32 | 0,37 | -0,05 | -0,05 | ||||||||
| V КРАТ.ОБ-ВА | ||||||||||||||||
| Заемные средства | 113,48 | 343,14 | 12,05 | 11,25 | 4,73 | 0,80 | 6,52 | |||||||||
| Кредиторская задолженность | -222649 | 83,87 | 228,80 | 28,04 | 35,43 | 22,32 | -7,39 | 13,11 | ||||||||
| Доходы будущих периодов | -17 | -127 | 0,00 | 11,81 | 0,00 | 0,00 | 0,01 | 0,00 | 0,00 | |||||||
| Прочие обязательства | 0,00 | - | 11,81 | 0,00 | 0,00 | 1,21 | 0,00 | |||||||||
| Итого по разделу V | -45482 | 97,55 | 249,59 | 43.69 | 27,54 | 27,54 | -3,79 | 20,15 | ||||||||
| БАЛАНС | 105,98 | 144,13 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |||||||||||
С начала по конец 2014 года запасы ОАО «АК ОЗНА» увеличились на 164282 тыс. руб. или на 23,7%. Это может свидетельствовать свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия и стремлении за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции. Так же с начала по конец 2015 года наблюдается увеличение запасов на 216962 тыс.руб. или на 25,3%.
Увеличение дебиторской задолженности к концу 2014 года на 457099 тыс. руб. (34,5%) и на конец 2015 года на 11029 тыс.руб (0,61%) приводит к отвлечению из хозяйственного оборота оборотных средств, что приводит к финансовым затруднениям и снижению платежеспособности, ухудшению показателей ликвидности.
Долгосрочные финансовые вложения, уменьшаясь, к концу 2014 года на 9449 тыс. руб. свидетельствуют о снижении инвестиционной деятельности. Но в период с начала по конец 2015 года она остается неизменной по сравнению с 2014 годом и составляет 6790 тыс. руб. Финансовые вложения являются более ликвидными, чем запасы и другие активы, поэтому рост данного показателя оценивается положительно.
Денежные средства с 31.12.2013 по 31.12.2014 год увеличились на 24196 тыс. руб. На конец 2015 года, наблюдается снижение денежных средств на 19152 тыс. руб. (71,41%), это связано с вложением временно свободных денежных средств в инвестиции и другие краткосрочные финансовые вложения.
Анализируя состав, структуру и динамику пассивов можно отметить, что доля собственного капитала в составе пассивов организации в период с 31.12.2013 по 31.12.2014 год повысились на 44,65% и на конец года на 3,84%, что говорит об устойчивом финансовом положении. Собственный капитал к концу 2014 году увеличился на 1826851 тыс. руб. и на конец 2015 года также произошло увеличение на 27975 тыс. руб. за счет увеличение нераспределенной прибыли на 31.12.2014 года на 79278 тыс. руб. и на 31.12.2015 на 279964 тыс. руб.
Доля долгосрочных обязательств организации в структуре пассивов уменьшилась к концу 2014 года на 0,05% и к концу 2015 года на 0,05%. Это говорит о том, что предприятие погасило часть своих краткосрочных обязательств и в качестве источника финансирования деятельности использует долгосрочные кредиты и займы.
Краткосрочные обязательства увеличились к концу 2014 года на 111340 тыс. руб. (13,11%) и с 31.12.2014 по 31.12.2015 года уменьшились на45482 тыс. руб. (3,79%). Кредиторская задолженность в период увеличилась на776965 тыс. руб. к концу 2014 года, а к концу 2015 - уменьшилась на222649 тыс. руб. Размер дебиторской задолженности (1793337 тыс руб.) значительно превышает увеличение кредиторской задолженности (1157532 тыс.руб.)
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу снижения финансовой устойчивости предприятия.